Счет 84 в бухгалтерском учете примеры: 84-й счет бухгалтерского учета (нюансы)

Содержание

План бухгалтерских счетов 2022 года для коммерческих организаций

Действующий в РФ план счетов (ПС) был утвержден приказом Минфина почти 19 лет назад в 2000 году и отредактирован в 2010 году. Если фирма ведет учет методом двойной записи, она должна использовать этот план счетов, вне зависимости от организационно-правовой формы и формы собственности. Исключение — госпредприятия и кредитные учреждения.

Основная задача ПС — согласовать показатели учета и показатели текущей действующей отчетности. Чтобы компании правильно использовали счета, к каждому из них даны комментарии в инструкции Минфина.

Как выглядит план счетов бухучета?

Это схема регистрации и группировки показателей хозяйственной деятельности предприятия. К ним относятся активы, различные обязательства, финансовые операции и прочее. В ПС указаны счета первого порядка (синтетические) и второго порядка (субсчета). На основе ПС компании создают и утверждают рабочий план счетов с полным перечнем всех счетов. Бухгалтерские счета подразделяются на:

активные;
пассивные;
активно-пассивные.

Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы, выберет проводки, заполнит и проверит отчеты для отправки через интернет.

Начать пользоваться

Активные счета

Конечное и начальное сальдо нужно записывать по дебету счета. Увеличение записывайте по дебету счета, а уменьшение — по кредиту.

Список: 01, 03, 04, 08, 09 — 10, 19 — 20, 23, 25, 26, 29 — 41, 43, 44 — 58, 60.2, 60.7, 62.1, 62.3 — 62.6, 62.11, 62.22, 62.44, 73, 75.1, 76.2, 76.22, 81, 90.2 — 90.8, 91.2, 94, 97.

Пассивные счета

Конечное и начальное сальдо нужно записывать по кредиту счета. Увеличение записывайте по кредиту счета, а уменьшение — по дебету.

Список: 02, 05, 42, 59, 60.1, 60.

3, 60.6, 60.11, 60.22, 62.7, 63 — 67, 70, 75.2, 75.3, 76.4, 76.ЗП, 76.Н.1, 76.Н.2, 77, 80, 82 — 83, 90.1, 91.1, 96, 98, 99.2.1, 99.2.3.

Активно-пассивные счета

Такие счета бывают либо с односторонним сальдо, либо с двусторонним. В первом случае сальдо либо дебетовое, либо кредитовое, а во втором — одновременно дебетовое с кредитовым. Список: 11 — 16, 40, 60, 62, 68 — 69, 71, 75, 76.1, 76.3, 76.5 — 76.11, 76.55, 76.АВ, 79, 84 — 90, 90.9, 91, 91.9, 99 — 99.2, 99.2.2.

Рабочий план счетов в 2022 году

План счетов утвержден Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н. Все счета плана использовать не обязательно. Каждая компания обязана утвердить рабочий план счетов (п. 4 ПБУ 1/2008). Создавать свой собственный план счетов нужно на основании учетной политики для целей бухучета и с учетом специфики деятельности.

В плане счетов есть основные счета и субсчета к ним, которые помогают уточнить суть отраженной операции.

В рабочий план включайте только те счета, которые будете использовать на практике. Если вы хотите добавить в рабочий план счет, который не предусмотрен приказом Минфина, его нужно предварительно согласовать с Министерством. Выбрать виды субсчетов и глубину аналитики можно самостоятельно.

Небольшим компаниям советуем воспользоваться планом счетов в сервисе Контур.Бухгалтерия.

№ счета

Наименование счета

Субсчета

Основные средства

По видам основных средств

Амортизация основных средств

02.01 Амортизация основных средств

02.02 Амортизация доходных вложений в материальные ценности

Доходные вложения в материальные ценности

По видам материальных ценностей

Нематериальные активы

По видам НМА и по расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и технологические работы

Амортизация нематериальных активов

Оборудование к установке

Вложения во внеоборотные активы

08. 1 Приобретение земельных участков

08.2 Приобретение объектов природопользования

08.3 Строительство объектов основных средств

08.4 Приобретение объектов основных средств

08.5 Приобретение нематериальных активов

08.6 Перевод молодняка в основное стадо

08.7 Приобретение взрослых животных

08.8 Выполнение НИОКР

Отложенные налоговые активы

Материалы

10.1 Сырье и материалы

10.2 Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

10.3 Топливо

10.4 Тара и тарные материалы

10.5 Запасные части

10.6 Прочие материалы

10.7 Материалы, переданные в переработку на сторону

10. 8 Строительные материалы

10.9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности

10.10 Специальная оснастка и специальная одежда на складе

10.11 Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации

Животные на выращивании и откорме

Резервы под снижение стоимости ТМЦ

Заготовление и приобретение материальных ценностей

Отклонение в стоимости материальных ценностей

НДС по приобретенным ценностям

19.1 НДС при приобретении ОС

19.2 НДС по приобретенным НМА

19.3 НДС по приобретенным МПЗ

Основное производство

Полуфабрикаты собственного производства

Вспомогательные производства

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные (управленческие) расходы

Брак в производстве

Обслуживающие производства и хозяйства

Выпуск продукции (работ, услуг)

Товары

41. 1 Товары на складах

41.2 Товары в розничной торговле

41.3 Тара под товаром и порожняя

41.4 Покупные изделия

Торговая наценка

Готовая продукция

Расходы на продажу (коммерческие расходы)

Товары отгруженные

Выполненные этапы по незавершенным работам

Касса

50.1 Касса организации

50.2 Операционная касса

50.3 Денежные документы

Расчетные счета

Валютные счета

Специальные счета в банках

55.

1 Аккредитивы

55.2 Чековые книжки

55.3 Депозиты

55.4 Электронные деньги

Переводы в пути

Финансовые вложения

58.1 Паи и акции

58.2 Долговые ценные бумаги

58.3 Предоставленные займы

58.4 Вклады по договору простого товарищества

Резервы под обесценение финансовых вложений

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками

Резервы по сомнительным долгам

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

По видам кредитов и займов

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

По видам кредитов и займов

Расчеты по налогам и сборам

По видам налогов и сборов

68.

аг

НДС при исполнении обязанностей налогового агента

68.акц	Акцизы
68.вм	Единый налог на вмененный доход
68.др	Другие налоги и сборы
68.зем	Земельный налог
68.им	Налог на имущество
68.ндс	Налог на добавленную стоимость
68.пе	Пени по налогам
68.пр	Налог на прибыль
68.тр	Транспортный налог
68. трг	Торговый сбор
68.зем	Земельный налог
68.усн	Единый налог при применении УСН
68.фл	Налог на доходы физических лиц
68.штф	Штрафы по налога

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69.дп1	Добровольные пенсионные взносы по накопительной части за счет работодателя
69.дп2	Добровольные пенсионные взносы по накопительной части из доходов работников
69.омс	Расчеты с ПФР по взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС
69. пф1	Расчеты с ПФР по страховой части пенсионных взносов
69.пф2	Расчеты с ПФР по накопительной части пенсионных взносов
69.сс1	Расчеты с ФСС по взносам на временную нетрудоспособность и материнству
69.сс2	Расчеты с ФСС по взносам на несчастные случаи и профзаболевания
69.сс3	Расчеты с ФСС по добровольным взносам на страхование от несчастных случаев
69.штф	Штрафы по страховым взносам
69.пе	Пени по страховым взносам

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты с персоналом по прочим операциям

73. 01	Расчеты по предоставленным займам
73.02	Расчеты по материальному ущербу
73.03	Расчеты по прочим операциям

Расчеты с учредителями

75.01	Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал
75.02	Расчеты по доходам

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76.01	Расчеты по имущественному и личному страхованию
76. 02	Расчеты по претензиям
76.03	Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
76.04	Расчеты по депонированным суммам
76.др	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
76.ал	Расчеты по алиментам
76.авп	НДС по авансам и предоплатам полученным
76.авв	НДС по авансам и предоплатам выданным
76.пцл	Расчеты с принципалами

Отложенные налоговые обязательства

Внутрихозяйственные расчеты

79. 1 Расчеты по выделенному имуществу

79.2 Расчеты по текущим операциям

79.3 Расчеты по договору доверительного управления имуществом

Уставный капитал

Собственные акции (доли)

Резервный капитал

Добавочный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Целевое финансирование

По видам финансирования

Продажи

90.01	Выручка
90.02	Себестоимость продаж
90. 03	Налог на добавленную стоимость
90.04	Акцизы
90.09	Прибыль/убыток от продаж

Прочие доходы и расходы

91.01	Прочие доходы
91.02	Прочие расходы
91.09	Сальдо прочих доходов и расходов

Недостачи и потери от порчи ценностей

Резервы предстоящих расходов

По видам резервов

Расходы будущих периодов

По видам расходов

Доходы будущих периодов

98. 01	Доходы будущих периодов
98.02	Безвозмездные поступления
98.03	Предстоящие поступления задолженности по недостачам прошлых лет
98.04	Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей

Прибыли и убытки

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

001

Арендованные основные средства

002

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

003

Материалы, принятые в переработку

004

Товары, принятые на комиссию

005

Оборудование, принятое для монтажа

006

Бланки строгой отчетности

007

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

008

Обеспечения обязательств и платежей полученные

009

Обеспечения обязательств и платежей выданные

010

Износ основных средств

011

Основные средства, сданные в аренду

012

Малоценные основные средства

В Инструкции по применению плана счетов есть характеристики каждого счета, а также корреспонденции счетов между собой.

Рабочий план счетов на 2022 год для малого бизнеса

Субъекты малого бизнеса, которые ведут упрощенный учет, могут сократить количество счетов в рабочем плане. Рекомендации по разработке рабочего плана счетов для СМП, утверждены Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н. Они не обязательны к применению, но подсказывают, как можно обобщать информацию и несколько упрощать учет. Малому бизнесу предлагают:

Вести учет производственных запасов на счете 10 «Материалы» и не использовать счета 07, 11, 15 и 16.
Вести учет затрат по производству и продаже на счете 20 «Основное производство» и не пользоваться счетами 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44.
Вести учет готовой продукции и товаров на счете 41 «Товары» вместо счетов 41, 43, 45.
Вести учет дебиторской и кредиторской задолженности на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 62, 71, 73, 75, 76, 79.
Вести учет денежных средств в банке на счете 51 «Расчетные счета» вместо счетов 51, 52, 55, 57.
Вести учет капитала на счете 80 «Уставный капитал» вместо счетов 80, 81, 82, 83.
Учитывать финансовые результаты на счете 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90, 91, 99.

Если вы уменьшаете количество счетов, к ним желательно открыть субсчета, чтобы упростить аналитику. Например, если вы ведете учет финансовых результатов только на счете 99, то чтобы определить остаток по нему, который и будет финансовым результатом периода, надо открыть хотя бы три субсчета для заменяемых счетов. А к заменяемым счетам надо дополнительно открыть субсчета второго порядка.

На сайте Контур.Бухгалтерии вы можете бесплатно скачать рабочий план счетов бухгалтерского баланса на 2022 год.

Скачать план счетов на 2022 год

Вы зарегистрировали организацию не больше 3 месяцев назад? Или только планируете открыть ООО? Тогда мы дарим вам 3 месяца работы в Контур.Бухгалтерии — дружелюбном онлайн-сервисе для расчета зарплаты, уплаты налогов и сдачи отчетности через интернет.

Взять подарок

Попробовать бесплатно 14 дней

Зарегистрироваться

Регистрируясь, вы принимаете условия лицензионного договора, соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур.

Что отражается в 84 счете по дебету и кредиту?

Бесплатная консультация юриста!

Что представляет собой 84 счет и что отражается по его дебету и кредиту в бухгалтерском учете? Начнем с того, что этот самый счет предназначен для подведения итогов отчетного периода, в качестве которого выступает один календарный год. Он относится к активно-пассивным и служит для отображения нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Пополнение счета осуществляется только один раз в году – при подведении результатов.

Нераспределенная прибыль, или просто НРП представляет собой ту часть суммарной прибыли, которая осталась на счетах компании после погашения всех задолженностей по налогам, но еще не была выплачена в качестве дивидендов, использована для увеличения УК организации или отправлена на покрытие убытков предприятия. Она заносится в кредит счета 84.

Непокрытый убыток отражается по дебету этого же счета и представляет собой отрицательный результат хозяйственной деятельности, который возник в течение отчетного года или образовался за несколько прошлых лет.

Аналитические субсчета

Для учета и анализа НРП предприятия и убытков, не покрытых за весь отчетный период или минувшие годы, открываются описанные ниже субсчета:

• 84.1 – прибыль, которую надо каким-либо образом распределить;
• 84.2 – убытки, которые будут покрываться из уставного, добавочного либо резервного капитала;
• 84.3 – НРП, находящаяся в обороте предприятия;
• 84.4 – доход компании, который не был распределен, а использовался для покрытия амортизационных расходов или закупки товаров, материалов или сырья.

На счете 84 не отображаются средства, которые были использованы в качестве стимулирующих выплат для работников предприятия, дополнительной эмиссии и дивидендов для владельцев привилегированных акций.

Читайте также: Как получить электронную подпись для ИП

Зачем нужен счет 84

Как мы уже выяснили, на счете 84 отображаются те средства, которые получены в виде чистой прибыли, но не выплаченные в виде дивидендов или не использованные для увеличения УК, резервного и добавочного капитала.

Ведение счета в бухгалтерии предприятия осуществляется следующим образом:

1. В конце отчетного периода (как мы уже выяснили, он совпадает с календарным годом) на дебет 84 счета заносится непокрытый убыток, списываемый со счета 99. Если результат закрытия последнего оказывается положительным, он переносится на кредит 84 счета (прибыль).
2. Часть прибыли, которая выплачивается учредителям организации, отражается на дебете 84 и кредите 75 счетов.
3. Таким же образом осуществляется проводка средств, выплаченных сотрудникам предприятия в качестве заработной платы (Дебет 84 Кредит 70).

Кроме того, счет 84 корреспондирует с такими счетами, как 80 (уставный капитал), 82 (учет резервного капитала), 83 (добавочный капитал). Проводки по ним выглядят так:

• Дебет 84 Кредит 80 – увеличение УК за счет НРП;
• Дебет 80 Кредит 84 – УК организации уменьшается до объема чистых активов;
• Дебет 82 Кредит 84 – уменьшение суммы убытков за счет РК;
• Дебет 83 Кредит 84 – использование добавочного капитала для частичного или же полного покрытия убытков;
• Дебет 84 Кредит 84 – данная операция производится внутри самого счета и обозначает либо открытие фонда для накопления НРП, либо перевод средств в резервна предстоящие крупные приобретения;
• Дебет 84 Кредит 83 – увеличение добавочного капитала за счет нераспределенной прибыли;
• Дебет 75 Кредит 84 – покрытие убытков средствами акционеров или владельцев организации.

Итоги по счету 84

Каждый месяц по счету 84 подводятся промежуточные итоги. Делается это таким образом:

1. Сперва отображается информация о выручке или убытках от общих видов деятельности, для чего используется счет 90: Дебет 90. 9 Кредит 99 или Дебет 99 Кредит 90.9.
2. Затем нераспределенная прибыль (Дебет 99 Кредит 84) или непокрытый убыток (Дебет 84 Кредит 99) списываются на счет 84. При этом осуществляется закрытие счета 99.

В конце года надо проводить процедуру реформации баланса, в результате которой на отдельных счетах остается нулевое сальдо. Итоговые проводки могут выглядеть так:

• Дебет 84 Кредит 75 – начисление средств, которые будут выплачены в качестве дивидендов акционерам компании;
• Дебет 84 Кредит 82 – перенос нераспределенной прибыли в резервный капитал;
• Дебет 84 Кредит 80 – увеличение уставного капитала;
• Дебет 84.3 Кредит 84.2 – покрытие убытков за счет нераспределенной прибыли предприятия.

Как видите, нераспределенная прибыль, которая аккумулируется на счете 84, может быть использована для самых различных целей – покрытия определенной части убытков, увеличения уставного, резервного или добавочного капитала, выплаты акционерам. Если имеется непокрытый убыток, он может быть погашен из тех же источников (взносы собственников, УК, РК или ДК).

Бесплатная консультация юриста!

Счет 84 в бухгалтерском учете в 2021-2022 году. Проводки, субсчета

Счета-корреспонденты счёта 84

Основной корреспондирующий счёт, определяющий финансовое значение счёта 84 по итогам года, это счёт 99 «Прибыли и убытки». Его дебетовое сальдо, демонстрирующее убыточность деятельности, списывается в ноль на Кт84, а кредитовое сальдо, свидетельствующее о доходности предприятия, – на Дт84.

Проводка на счёт 84 проводится один раз в год, после завершения других операций по счетам.

Остальные счета-корреспонденты зависят от целей распределения прибыли или предусмотренных документами компании способами покрытия убытков:

счёт 70 – при выплате дивидендов работникам предприятия;
счёт 75 – при выплате дивидендов или сборе дополнительных средств с учредителей компании;
счёт 80 – при движении денежных средств через уставный капитал;
счёт 82 – при компенсации убытков или направления прибыли в резервный фонд;
счёт 83 – при корреспонденции со средствами добавочного капитала.

Налоговые санкции

Если налоговая инспекция начислила штрафы за нарушение правил налогообложения налогом на прибыль или по аналогичным налогам (ЕНВД, ЕСХН, единым налогом, уплачиваемым при применении УСН), которые организация не собирается оспаривать, они отражаются в учете проводкой на дату вынесения решения о привлечении к ответственности:

Дебет 99 Кредит 68 — начислен штраф за нарушение правил налогообложения налогом на прибыль.

Штрафы за нарушение правил налогообложения по иным налогам, штрафы и пени по страховым взносам, штрафы за несвоевременное представление (непредставление) любых деклараций и отчетности в ПФР относят на прочие расходы и учитывают на счете 91 на дату вынесения решения о привлечении к ответственности.

Налогооблагаемую прибыль суммы пеней, штрафов и иных санкций, начисленных за нарушения налогового законодательства, не уменьшают (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Проводки для распределения прибыли и покрытия убытков на счёте 84

В общем виде бухгалтерские проводки по счёту 84 выглядит следующим образом:

Дт84 – Кт82 – чистая прибыль по итогам года направлена на формирование резервного капитала;
Дт84 – Кт80 – итоговая прибыль направлена на увеличение уставного капитала;
Дт84. 3 – Кт84.2 – годовая прибыль направлена на покрытие убытков прошлых лет;
Дт84 – Кт75 – итоговая прибыль направлена на выплату дивидендов;
Дт83 – Кт84 – убыток погашен за счёт средств добавочного капитала;
Дт82 – Кт84 – убытки компенсированы средствами резервного фонда;
Дт75 – Кт84 – дополнительные вклады учредителей направлены на компенсацию убыточности;
Дт80 – Кт84 – убытки покрыты за счёт уменьшения уставных активов.

Решение о направлении доходов или способах компенсирования убытков принимает не бухгалтер, а собрание учредителей или руководителей согласно уставным документам компании.

Итоги

Нераспределенная прибыль — это ЧП после уплаты налогов, не направленная на дивиденды, выплачиваемые учредителям компании. В балансе отражается НП за все время деятельности компании.

НП представляет собой долю собственного капитала компании. Она может быть направлена по распоряжению собственников на цели, предусмотренные законами № 14-ФЗ и № 208-ФЗ.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Особенности счёта 84

Особенности проведения операций по счёту 84 заключаются в нескольких моментах:

Корреспонденции по счёту 99 отражаются в главной книге в декабре текущего финансового года. Это последняя проводка, все счета закрываются.
Корреспонденции с остальными счетами отражаются на дату принятия решения о распределении прибыли и способах покрытия убытков. Это может произойти и в новом финансовом году, всё зависит от уставных документов компании и её учётной политики.
Проводки с участием уставного капитала фирмы отражаются после государственной регистрации соответствующих изменений.

Что это за бухсчет, и что на нем отражается

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у компании образуется нераспределенная прибыль (П) или непокрытый убыток (У). Результаты отражают на отдельном регистре нераспределенная прибыль (счет 84 из плана счетов Минфина, утвержденного приказом № 94н от 31.10.2000). На бухсчете 84 фиксируют сведения не только о финрезультате за год, но и о движении, бухгалтерских операциях с финансовыми показателями — П, У.
ВАЖНО!

Прибыльный и убыточный результат в течение отчетного периода от обычных видов экономической деятельности компании фиксируют на другом регистре — бухсчете 99.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как учесть нераспределенную прибыль или убыток. Используйте эти инструкции бесплатно.

Типовые проводки по 99 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Начислена сумма налога за отчетный период	99	68
Начислен штраф за нарушение правил налогообложения налогом на прибыль (ЕНВД, ЕСХН, налогом, уплачиваемым при применении УСН)	99	68
Отражена чистая прибыль отчетного года при реформации баланса	99	84
Отражен убыток от обычных видов деятельности	99	90-9
Отражен убыток от прочих видов деятельности	99	91-9

Какие субсчета используют

Регистр 84 «Нераспределенная прибыль» применяется для отображения финансовых итогов деятельности компании от момента ее создания до времени ликвидации. Его пополнение производится в период изменения состояния баланса — в конце отчетного года. Решение о распоряжении средствами принимают только собственники предприятия, чаще всего путем проведения заседания и голосования, после чего все заверяется специально составленным протоколом и заверяется каждым акционером или участником. Сумма непокрытых убытков отражается по дебету, а кредит счета 84 показывает сумму чистой полученной прибыли. Сч. 84 является активно-пассивным. Перечень субсчетов:

84.01 — прибыль, которую необходимо распределить;
84.02 — сумма убытка, который следует покрыть;
84.03 — прибыль, которая находится в обороте;
84.04 — отображает величину потраченной нераспределенной прибыли, которая прошла процесс превращения в товар или, наоборот, при помощи отчислений амортизации.

Средства, перечисленные в специальные фонды и истраченные на такие расходы, как дивиденды по акциям привилегированного характера, акционирование, выплаты и другие материальные поощрения сотрудников, — их отображение и учет необходимо вести в балансе в сумме уставного капитала.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы организовать учет нераспределенной прибыли или убытков.

Как закрыть

Если организация работает по УСН, то реформация баланса происходит так же, как и у других предприятий, — в конце отчетного года. Но имеются особенности при закрытии. В начале процесса закрываются субсчета сч. 90. После этого фирма приступает к обнулению 90, и 99 регистров. Бухгалтер составляет такие учетные записи:

Дт 90, 91 Кт 99 либо Дт 99 Кт 90, 91 — это означает, что произошло закрытие счетов доходов.
Дт 99 Кт 84 либо Дт 84 Кт 99 — учтена списанная чистая прибыль или понесенный убыток.

Указаний, что означает проводка дт 90 кт 84, нет — эти регистры не корреспондируют. Сначала закрывается 90 и 91 сч., а после этого делается закрытие 99 сч. в корреспонденции с 84.

В конце отчетного года

Ежемесячно бухгалтером формируются проводки, необходимые для списания итогов от деятельности компании. Это делается так:

Дт 90.9 Кт 99 либо Дт 99 Кт 90.9 — формируются данные о доходах или убытках от основной деятельности организации.
Дт 99 Кт 84 — отображается списание чистой прибыли, а если в проводке 84 формируется по дебету, то это означает списание имеющихся у предприятия убытков.

Введение

Нераспределенная прибыль – это прибыль, не распределенная между акционерами. Именно поэтому эти средства называются «сохраненными», а не распределенными. Нераспределенная прибыль – совокупная цифра. Это означает, что сумма нераспределенной прибыли показывает сумму всех прибылей, которые компания сохранила к определенной дате. Следовательно, она не относится только к одному финансовому году, но относится ко всем финансовым годам до вышеуказанной даты.

Отражение нераспределенной прибыли в балансе предприятия осуществляется по 3-му разделу пассива. Ее величина уменьшается при возникновении убытков, а в результате получения прибыли увеличивается. Этот показатель также носит название “накопленная прибыль”, “накопленный доход” или “неделимая прибыль”.

Величину остатка нераспределенной прибыли за предыдущие годы можно подсчитать как сумму кредитового оборота счета 84. В результате действия факторов, которые определили получение нераспределенного убытка компанией в текущем году, эта компания может компенсировать его за счет остаточной стоимости нераспределенной прибыли, накопленной за прошлые годы.

Отражение показателя прошлых лет

Нераспределенная прибыль прошлых лет отражается по счету 84 в соответствии с вышеуказанной формулой. Для того чтобы отразить по балансу проводки со счетом 84 за прошлые годы, используются бухгалтерские проводки, указанные в таблице ниже.

В результате осуществления всех необходимых проводок в конце отчетного периода на бухгалтерском балансе предприятия по счету 84 отображается общий итог относительно нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) за отчетный и все предыдущие периоды кумулятивным (накопительным) методом. Таким образом, всегда можно проанализировать деятельность предприятия, результаты которой учитывают выплату всех обязательных платежей и дивидендов, основываясь на числовом значении этого счета.

Отчет по данному показателю

Чтобы посчитать нераспределенную прибыль в балансе предприятия, прежде всего следует обратить внимание на корреспондентские счета и бухгалтерские проводки, которые осуществляются по счету 84

Необходимо помнить, что в балансе предприятия счет нераспределенной прибыли корреспондирует с вышеуказанными счетами. Это означает, что бухгалтерские проводки по данному счету могут осуществляться путем перевода денег предприятия согласно операциям по расчету с партнерами, стейкхолдерами, персоналом, увеличения или уменьшения всех видов капитала предприятия.

Поскольку нет точной информации об изменениях в бухгалтерском балансе нераспределенной прибыли, как посчитать данный показатель, компании могут принимать решение самостоятельно. Например, подготовить отдельный отчет под названием «Отчет о нераспределенной прибыли». Целью данного отчета является описание изменений в нераспределенной прибыли за данный отчетный период. Этот отчет подготовлен в соответствии с применимыми стандартами бухгалтерского учета, такими как GAAP, IND AS или IFRS.

Этот отчет выполняет сверку начальных и конечных нераспределенных доходов за период. В этом отчете используется такая информация, как чистая прибыль за текущий отчетный период, начальный баланс нераспределенной прибыли, дивиденды, распределенные в текущем периоде и т. д.

Отчет о полученной прибыли может быть опубликован в виде отдельного отчета или дополнен балансом или отчетом о прибылях и убытках.

Сальдо

Остаток формируется как по дебету, так и по кредиту. В сальдо по счету 84 отражается убыток, финансовые потери, а по кредиту — чистых доход, полученный организацией.

К счету формируются определенные субсчета. Первый — нераспределенная прибыль, которую необходимо подвергнуть процедуре распределения. В соответствии с принятым на собрании учредителей решением отображается размер полученной за год ЧП, который необходимо оприходовать. Сальдо по субсчету отображает размер НРП, который остается без изменений до принятия учредителями другого решения. Его сумма переносится в графу кредит.

Второй — нераспределенная прибыль, находящаяся в обороте. Здесь содержится информация об общей сумме средств в обращении. Сальдо отображает величину финансовых ресурсов, которые были накоплены с целью создания нового имущества в виде основных средств предприятия и необходимых для этого материалов. Запись по предыдущему субсчету производится в этом — НРП использованная. Она формируется за счет уже потраченных на создание нового имущества средств. После учета использованных средств сальдо нераспределенной прибыли в обороте представляет собой величину свободного остатка. В конце каждого отчетного месяца бухгалтер составляет проводки:

Дт 90.9 Кт 99 — размер полученного дохода от реализованных товаров, услуг и т.д.;
Дт 99 Кт 90.9 — в случае причиненного убытка.

Также закрытию подлежит сч. 91 — прочие доходы и расходы:

Дт 91.9 Кт 99 — получение финансовых средств от операций, которые не связаны с продажей и сбытом продукции предприятия.
Дт 99 Кт 91. 9 — нанесен ущерб, связанный с основной деятельностью компании по прочим операциям.

Регистры 90.9 и 91.9 не имеют сальдо на конец отчетного месяца. Средства уходят и учитываются на счете 99. Итоги каждого периода формируются и суммируются в конце года. Весь год счет 99 имеет сальдо. В кредите — прибыль, в дебете — финансовые потери. С первого числа нового года счет 99 становится чистым (обнуляется). Он закрывается при помощи 84 — это и есть реформация баланса. Составляются проводки:

Дт 99 Кт 84 — учитывается полученный за год доход от деятельности организации.
Дт 84 Кт 99 — отображается годовой убыток фирмы.

Последняя запись 31 декабря отчетного года — это списание средств: счет 99 на счете 84. Сч. 84, содержащий сведения о размере нераспределенной прибыли, не учитывает суммы операций, которые отображают покрытие ущерба, нанесенного хищениями. Списание таких операций происходит по иной схеме в период проведения инвентаризации, которая и выявила недостачу. Дополнительная информация по счету представлена в видео.

Об авторе

Александра Задорожнева Практикующий бухгалтер. Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.

75.40 — Коды счетов Главной книги

КОД GL

КОД ГЛАВНОЙ БУМАГИ

0000 — БЮДЖЕТНАЯ И ПОЛНАЯ РАБОТА (ЭПЗ)

0001

Расчетные денежные поступления

0002

Предполагаемые денежные выплаты

0003

Предполагаемые выплаты наличными за 25-й месяц

0004

Оценочные обременения

0005

Оценка нераспределенных ЭПЗ

0006

Предполагаемые начисленные поступления

0064

Предполагаемые расходы по контракту

0110

Утвержденные расчетные ЭПЗ

0111

Скорректированные оценочные ЭПЗ

0120

Фактические ЭПЗ

0130

Начисленные ЭПЗ

0139

Ликвидация дебиторской задолженности

0140

Ликвидация FTE

0159

Ликвидация ответственности

0311

Скорректированная расчетная выручка

0611

Утверждено нераспределено

0612

Скорректированный нераспределенный

0613

Скорректированный нераспределенный

0621

Утвержденные выделения

0622

Скорректированные выделения

0623

Скорректированные выделения

0631

Утвержденный резерв

0632

Скорректированный резерв

0633

Скорректированный резерв

0651

Расходы по распределению федеральных расходов

0910

Бюджетный контроль

0995

Контроль расходов

0998

Статистическая очистка

1000 — АКТИВЫ, КРОМЕ КАПИТАЛА

1100 — НАЛИЧНЫЕ

1110

Денежные средства в банке

1120

Недепонированные местные денежные средства

1130

Мелкая касса

1140

Денежные средства и инвестиции с ограничениями – Текущие операции

1150

Денежные средства у налоговых агентов

1200 — ИНВЕСТИЦИИ

1205

Временные и/или объединенные денежные вложения

1206

Инвестиции с инвестициями местных органов власти Бассейн

1209

Краткосрочная часть долгосрочной Инвестиции

1210

Инвестиции

1215

Инвестиции по соглашениям обратного РЕПО

1216

Обеспечение, удерживаемое в рамках кредитования ценными бумагами Соглашения

1218

Инвестиции с отдельно управляемым агентским счетом OST

1219

Инвестиции в смешанные трастовые фонды (SIB Только)

1220

Неамортизированные премии по инвестициям

1230

Неамортизируемые скидки на инвестиции

1240

Ограниченные денежные средства и инвестиции — долгосрочные

1271

Инвестиции смешанных трастовых фондов (SIB Только)

1272

Объединенные трастовые фонды Неамортизированные премии по Инвестиции (только SIB)

1273

Смешанные трастовые фонды Неамортизированные скидки на Инвестиции (только SIB)

1278

Скидка на оценку смешанных трастовых фондов — Инвестиции (только SIB)

1280

Оценочный резерв — инвестиции

1300 — КРАТКОСРОЧНАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

1310 и 1320 — КРАТКОСРОЧНАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

1311

Налоги к получению

1312

Дебиторская задолженность

1313

Векселя к получению

1314

Дебиторская задолженность

1315

Проценты к получению по смешанным трастовым фондам (SIB Только)

1316

Проценты и дивиденды к получению

1317

Прочие проценты к получению

1318

Невыставленная дебиторская задолженность

1319

Прочая дебиторская задолженность

1320

Пожертвования/Обязательства к получению

1321

Дебиторская задолженность по аренде

1323

Ожидаемая дебиторская задолженность по инвестиционным сделкам

1324

Заработная плата и дополнительные льготы к получению

1328

Дебиторская задолженность по налогам

1340 — РЕЗЕРВ ПО БЕЗВОЗМОЖНОЙ КРАТКОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

1341

Резерв по безнадежной дебиторской задолженности по налогам

1342

Резерв по безнадежной дебиторской задолженности

1343

Резерв по безнадежным векселям к получению

1344

Резерв по безнадежной дебиторской задолженности

1345

Резерв по безнадежной дебиторской задолженности по аренде

1346

Резерв по безнадежным процентам к получению Инвестиции

1347

Резерв по безнадежным прочим процентам Дебиторская задолженность

1348

Резерв по безнадежной дебиторской задолженности по налогам

1349

Резерв по безнадежной прочей дебиторской задолженности

1350 — КРАТКОСРОЧНЫЕ МЕЖПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫЕ И ВНУТРИГОСУДАРСТВЕННАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

1350

Средства из других фондов — авансы

1351

Причитается с федерального правительства

1352

Средства от других правительств

1353

Средства из других фондов

1354

Средства от других агентств

1355

Средства из других фондов – объединенные денежные средства и инвестиции

1359

Причитающиеся с компонентов Единицы

1380 и 1390 — ПРОЧАЯ КРАТКОСРОЧНАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

1381

Премиальная оценочная дебиторская задолженность

1382

Дебиторская задолженность по самострахованию L&I

1383

Авансовые платежи за проезд

1400 — ЗАПАСЫ

1410

Расходные материалы

1415

Пожертвованные запасы

1420

Запасы товаров

1430

Незавершенное производство

1440

Запасы сырья

1450

Домашний скот

1500 — ПРЕДОПЛАЧЕННЫЕ РАСХОДЫ

1510

Предоплата расходов

1600 — ДОЛГОСРОЧНАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

1611

Налоги к получению

1614

Дебиторская задолженность

1615

Пособие по безнадежным кредитам — некоммерческие организации

1619

Прочая дебиторская задолженность

1620

Пожертвования/Залоги Дебиторская задолженность

1621

Дебиторская задолженность по аренде

1629

Надбавка на текущую стоимость (только SAC)

1640 — РЕЗЕРВ НА НЕВЗЫСКАННУЮ ДОЛГОСРОЧНУЮ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

1641

Резерв по безнадежной дебиторской задолженности по налогам

1644

Резерв по безнадежной дебиторской задолженности

1645

Резерв по безнадежной дебиторской задолженности по аренде

1649

Резерв по безнадежной прочей дебиторской задолженности

1650 — ДОЛГОСРОЧНЫЕ МЕЖПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫЕ И ВНУТРИГОСУДАРСТВЕННАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

1651

Причитающиеся с федерального правительства

1652

Средства от других правительств

1653

Средства из других фондов

1654

Средства от других агентств

1655

Пособие по безнадежным кредитам — Другие правительства

1659

Причитающиеся с комплектующих единиц

1667

Средства из других фондов — внутреннее кредитование (только UW)

1800 — ОБЩАЯ ОЦЕНКА ДОЛГОСРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

1810

Сумма, доступная в фондах обслуживания долга

1820

Сумма, предоставляемая для выхода на пенсию долгосрочных Обязательства

1900 — ПРОЧИЕ АКТИВЫ

1910

Неамортизированные дисконты по проданным облигациям

1911

Неамортизированные скидки по сертификатам Участие

1919

Прочие внеоборотные активы

1950

Инвестиции в совместные предприятия

1960

Ограниченный чистый пенсионный актив

1970 — ОТЛОЖЕННЫЙ ОТТОК РЕСУРСОВ

1971

Отсроченные оттоки по возмещению COP

1972

Отсроченные оттоки по возврату средств по облигациям

1973

Отложенные оттоки по производным инструментам хеджирования

1974

Отложенные отчисления по пенсиям

1975

Отсроченный отток по другим выплатам по окончании трудовой деятельности

1976

Отложенный отток по обязательствам по выбытию активов

2000 — ОСНОВНЫЕ АКТИВЫ

2100 — НЕАМОРТИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВНЫЕ АКТИВЫ

2110

Земля

2120

Транспортная инфраструктура – модифицированный подход

2130

Художественные коллекции, библиотечные фонды, музейные и исторические коллекции

2140

Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования

2200 — ЗДАНИЯ

2210

Здания и улучшения зданий

2220

Резерв на амортизацию – Здания и улучшения зданий

2300 — ДРУГИЕ УЛУЧШЕНИЯ ЗДАНИЯ, УЛУЧШЕНИЯ АРЕНДА И ИНФРАСТРУКТУРА

2310

Улучшения, кроме зданий

2320

Резерв на амортизацию — другие улучшения чем Здания

2350

Улучшения арендованного имущества

2360

Амортизация – улучшения арендованного имущества

2370

Инфраструктура

2380

Амортизация — Инфраструктура

2400 — МЕБЕЛЬ, ОБОРУДОВАНИЕ, ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ, КОЛЛЕКЦИИ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ ВЕЩИ

2410

Мебель и оборудование

2420

Амортизация — Мебель и оборудование

2430

Библиотечные ресурсы

2440

Резерв на амортизацию — библиотечные ресурсы

2450

Художественные коллекции, библиотечные фонды, музейные и исторические коллекции

2460

Амортизация – коллекции произведений искусства, библиотечные фонды, музейные и исторические коллекции

2470

Нематериальные активы с определенным сроком полезного использования

2480

Резерв на амортизацию – нематериальные активы

2500 — НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО

2510

Незавершенное строительство

2600 — НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ ПРАВА ПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫЕ АКТИВЫ В АРЕНДУ

2610

Актив, сдаваемый в аренду – Земля

2620

Амортизационный резерв – актив аренды земли

2630

Объект аренды – здание

2640

Амортизационный резерв – объект аренды здания

2650

Лизинговый актив – оборудование

2660

Амортизационный резерв – Актив по аренде оборудования

3000 — ДОХОДЫ И ПРОЧЕЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ ИСТОЧНИКИ

3100 — ПРЕДПОЛАГАЕМЫЕ ДОХОДЫ

3110

Утвержденная предполагаемая выручка

3198

Предполагаемый доход — исходный

3200 — ФАКТИЧЕСКИЕ ДОХОДЫ

3205

Начисленные доходы

3210

Денежные доходы

3213

Прибыли и убытки от продажи основных средств

3215

Несущественные корректировки предыдущих периодов

3220

Неденежные доходы

3221

Другие источники финансирования

3225

Корректировка/исключение доходов (GAAP)

3260

Расчетная начисленная выручка

4300 — ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ГОСУДАРСТВЕННОМ ХРАНЕНИИ КАЗНАЧЕЙ

4310

Текущая кассовая операция казначейства (OST Только)

4315

Непогашенные варранты (только OST)

4320

Начало администрирования кассового баланса казначейства Агентство (только OFM)

4325

Начальный баланс денежных средств казначейства — Агентство

5000 — ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

5100 — КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

5110 — КРАТКОСРОЧНАЯ КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

5111

Кредиторская задолженность

5112

Проценты к уплате

5113

Требования и решения к оплате

5114

Аннуитеты к оплате (только ЛОТ)

5115

Контракты к оплате

5116

Удержанные проценты к оплате

5117

Контракты на строительство к оплате

5118

Задолженность по текущим выплатам

5119

Задолженность по страхованию работников

5120, 5130 и 5140 — КРАТКОСРОЧНЫЕ НАЧИСЛЕННЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

5121

Облигации с погашением к оплате

5122

Проценты к уплате с погашением

5123

Ожидание инвестиционных сделок к оплате

5124

Начисленная заработная плата и дополнительные выплаты к оплате

5125

Начисленный оплачиваемый отпуск

5126

Начисленные призы к оплате (только ЛОТ)

5127

Оплачиваемый больничный лист

5128

Начисленное компенсационное время к оплате

5130

Причитающиеся налоговым агентам

5140

Причитающиеся уволенным сотрудникам

5145

Из-за имущества умерших сотрудников

5148

L&I Retrospective Program Расчетная задолженность по возмещению страховых взносов

5149

L&I Претензии Административные расходы к оплате

5150 — КРАТКОСРОЧНЫЕ МЕЖПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫЕ И ВНУТРИГОСУДАРСТВЕННАЯ КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

5150

Средства из прочих фондов – авансы

5151

Причитается федеральному правительству

5152

Средства других правительств

5153

Прочие фонды

5154

Средства других агентств

5155

Средства других фондов – объединенные денежные средства и инвестиции

5156

Средства собственника — инвестиции местных органов власти Бассейн (только OST)

5157

Средства собственника — смешанные трастовые фонды Инвестиционный доход (только SIB)

5158

Причитается Департаменту доходов — налоги

5159

Причитается первичному правительству

5160 — КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЛИГАЦИИ К ОПЛАТЕ

5161

Общие обязательства (GO) Облигации к оплате

5162

Выручка Облигации к оплате

5163

Облигации с ограниченным обязательством к оплате

5164

Облигации с нулевой купонной ставкой (GO) к оплате

5165

Бескупонные облигации — начисленные проценты к уплате

5167

General Revenue Bonds Payable — внутреннее кредитование (только UW)

5169

Прочие облигации к оплате

5170 — КРАТКОСРОЧНАЯ РАССРОЧКА И АРЕНДА К ОПЛАТЕ

5171

Кредиторская задолженность по договорам купли-продажи в рассрочку

5172

Договоры аренды с правом собственности Кредиторская задолженность

5173

Сертификаты участия/Векселя к оплате

5174

Право пользования Обязательство по аренде

5180 и 5190 — ПРОЧИЕ КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

5180

Вычеты за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни

5181

Страховые отчисления работникам к оплате

5182

Разрешенные выплаты к оплате EBT

5183

Отчисления за услуги долгосрочной поддержки к оплате

5184

Плата за обучение

5185

Чистые пенсионные обязательства

5186

Прочие выплаты по окончании трудовой деятельности Обязательства

5187

Вычеты за промышленное страхование и медицинскую помощь

5188

Вычеты по сберегательным облигациям к оплате

5189

Вычеты по удержанию имущества

5190

Незаработанные доходы

5191

Депозиты к оплате

5193

Ответственность за возврат невостребованного имущества

5194

Ответственность за аннулированные варранты/чеки

5195

Возмещение расходов будущих периодов

5196

Обязательства по договорам обратного РЕПО

5197

Обязательства по кредиту ценными бумагами Соглашения

5198

Кредиторская задолженность

5199

Прочие обязательства

5200 — ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

5210, 5220 и 5240 — ДОЛГОСРОЧНЫЕ КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

5212

Бескупонные облигации — начисленные проценты к уплате

5213

Требования и решения к оплате

5216

Удержанные проценты к оплате

5225

Начисленный оплачиваемый отпуск

5226

Аннуитеты к оплате (только ЛОТ)

5227

Оплачиваемый больничный лист

5228

Начисленное компенсационное время к оплате

5247

Ответственность за отложенную компенсацию

5250 — ДОЛГОСРОЧНЫЕ МЕЖПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫЕ И ВНУТРИГОСУДАРСТВЕННАЯ КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

5251

Причитается федеральному правительству

5252

Причитающиеся другим правительствам

5253

Прочие фонды

5254

Причитается другим агентствам

5258

Средства собственника – Инвестиционный счет отдельно управляемого агентства OST

5259

Причитается первичному правительству

5260 — ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЛИГАЦИИ К ОПЛАТЕ

5261

Общие обязательства (GO) Облигации к оплате

5262

Доходные облигации к оплате

5263

Облигации с ограниченным обязательством к оплате

5264

Облигации с нулевой купонной ставкой к оплате

5267

Облигации с общим доходом к оплате — внутреннее кредитование (только UW)

5269

Прочие облигации к оплате

5270 — ДОЛГОСРОЧНАЯ РАССРОЧКА И АРЕНДА К ОПЛАТЕ

5271

Кредиторская задолженность по договорам купли-продажи в рассрочку

5272

Договоры аренды с правом собственности Кредиторская задолженность

5273

Сертификаты участия/кредиторская задолженность

5274

Право пользования Обязательство по аренде

5280 и 5290 — ПРОЧИЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

5281

Чистые пенсионные обязательства

5282

Прочие выплаты по окончании трудовой деятельности Обязательство

5284

Плата за обучение

5285

Пособия по выплатам к оплате

5286

Расходы по администрированию претензий к оплате (только L&I)

5287

Обязательство по устранению загрязнения

5289

Обязательство по выбытию активов

5290

Незаработанные доходы

5291

Депозиты к оплате

5293

Ответственность за возврат невостребованного имущества

5297

Сборы к оплате

5298

Прочие обязательства – связанные с капиталом

5299

Прочие обязательства

5900 — ПРОЧИЕ КРЕДИТЫ

5910

Неамортизированные премии по проданным облигациям

5920

Неамортизированные премии по проданным COP

5192, 5265, 5266, 5268, 5283, 5288, 5292, 5294 и 5295 — ОТЛОЖЕННЫЙ ПРИТОК РЕСУРСОВ

5192

Недоступные доходы – краткосрочные

5265

Отсроченные поступления по пенсиям

5266

Отсроченные поступления по возмещению COP

5268

Отложенные притоки по возмещению по облигациям

5283

Отложенные притоки по производным инструментам хеджирования

5288

Отложенные поступления по безотзывным соглашениям о разделении долей

5292

Недоступные доходы – долгосрочные

5294

Отсроченные поступления по другим выплатам по окончании трудовой деятельности

5295

Отсроченные поступления по договорам аренды с правом пользования

6000 — БЮДЖЕТ И РАСХОДЫ/РАСХОДЫ КОНТРОЛЬ

6100 — ПОЛНОМОЧИЯ НА РАСХОДЫ И СМЕТА РАСХОДЫ

6110

Утвержденные полномочия на нераспределенные расходы

6120

Утверждено истекает

6200 — НАДЕЛЫ

6210

Утвержденные участки

6215

Предполагаемые нераспределенные расходы

6300 — РЕЗЕРВЫ

6310

Утвержденные резервы

6400 — ПРОЧИЕ ВЫДЕЛИТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ

6410

Обременения

6500 — РАСХОДЫ/РАСХОДЫ

6505

Начисленные расходы/расходы

6510

Денежные расходы/расходы

6511

Расходы на амортизацию/амортизацию

6512

Амортизационные расходы

6514

Приобретение капитальных активов по договорам аренды или сертификатам участия

6515

Расходы по безнадежным долгам

6516

Себестоимость проданных товаров

6525

Корректировка/исключение расходов (GAAP)

6560

Предполагаемые начисленные расходы/расходы

6591

Расходы на износ/амортизацию (только вспомогательный счет общих капитальных активов)

6592

Процентные расходы (только вспомогательный счет общих долгосрочных обязательств)

6593

Амортизационные расходы (только вспомогательный счет общих долгосрочных обязательств)

6594

Расходы на устранение последствий загрязнения (только вспомогательный счет общих долгосрочных обязательств)

6595

Прочие выплаты по окончании трудовой деятельности (только вспомогательный счет общих долгосрочных обязательств)

6596

Дополнительные взносы на пенсионные выплаты (только общий долгосрочный вспомогательный счет)

6597

Корректировка капитальных активов (только вспомогательный счет общих капитальных активов)

6598

Пенсионные расходы (только вспомогательный счет общих долгосрочных обязательств)

6599

Расходы по обязательствам по выбытию активов (только вспомогательный счет общих долгосрочных обязательств)

7000 — АСФО/РАСЧИТЫВАНИЕ КАЗНАЧЕЙСТВА

7100 — ПРОЦЕСС КОНТРОЛЯ

7110

Поступления в процессе

7120

Warrants In-Process/ACH (Automated Clearing House) Payments In-Process

7130

Аннулирование ордера в процессе

7140

Журнальные ваучеры в обработке

9000 — ОСТАТОК ФОНДОВ И ЧИСТАЯ ПОЗИЦИЯ

9100 — БЮДЖЕТНЫЙ КОНТРОЛЬ

9100

Сводка бюджетного контроля

9110, 9120 и 9130 – ОСТАТ СРЕДСТВ

9110

Основная часть постоянного фонда длительного пользования

9112

Нерасходуемые постоянные фонды – нереализованная прибыль/убыток

9120

Расходные материалы длительного пользования

9130

Дебиторская задолженность по нерасходуемым студенческим займам

9131

Долгосрочная дебиторская задолженность – долгосрочная

9200 – ОГРАНИЧЕННЫЙ ОСТАТОК СРЕДСТВ

9230

Только для высшего образования

9231

Ограничено для постоянных фондов — Реализованные инвестиционные убытки

9232

Только для образовательных учреждений

9234

Запрещено к перевозке

9235

Запрещено для соглашений об облигациях

9238

Запрещено для других целей

9240

Только для социальных служб

9242

Запрещено для дикой природы и природных ресурсов

9244

Ограничено для местных грантов и займов

9246

Запрещено для школьного строительства

9248

Только для государственных учреждений

9250

Запрещено для стабилизации бюджета

9252

Ограничено для обслуживания долга

9255

Ограничено для денежных средств и инвестиций с агентами условного депонирования и доверительными управляющими

9260

Ограничено обязательствами по ликвидации последствий загрязнения

9265

Ограничено обязательствами по выбытию активов

9270

Ограничено для неизрасходованных средств по облигациям

9271

Ограничено для эксплуатации и технического обслуживания Резерв

9272

Ограничено для ремонта и замены Резерв

9273

Ограничено для стабилизации доходов

9274

Ограничено для неизрасходованных поступлений по облигациям GARVEE

9275

Ограничено для отложенного налога с продаж

9283

Ограничено для обслуживания долга третьего уровня

9284

Ограничено для обслуживания долга четвертого уровня

9285

Ограничено обслуживанием долговых обязательств GARVEE

9310, 9320, 9330 и 9340 – ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ ОСТАТОК СРЕДСТВ

9310

Совершено для высшего образования

9311

Предназначен для образования

9320

Принят к перевозке

9321

Совершено для других целей

9323

Совершено для социальных служб

9324

Приверженность дикой природе и природным ресурсам

9325

Выделено для местных грантов и займов

9330

Зарезервировано для государственных объектов

9340

Выделено для обслуживания долга

9370 — ОСТАТОК СРЕДСТВ

9370

Назначено для оборотного капитала (только OFM)

9372

Назначение для других целей

9390 — ОСТАТОК НЕПРЕДВЕДЕННОГО ФОНДА

9390

Не назначено

9510, 9513 и 9514 — БЮДЖЕТНЫЕ РЕЗЕРВЫ

9510

Зарезервировано для обременений

9513

Зарезервировано для обременений по перераспределенным капитальным ассигнованиям

9514

Зарезервировано для обременений для продолжающихся операционных расходов Полномочия

9350, 9400 и 9545 — СОБСТВЕННАЯ/ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕТЬ ПОЛОЖЕНИЕ

9350

Чистые инвестиции в капитальные активы (только OFM)

9400

Накопленная прибыль (убытки)

9410

Ограниченная чистая позиция

9450

Неограниченная чистая позиция (только OFM)

9545

Ограничено для пособия по безработице

9546

Ограничено для пенсий

9550 и 9600 – ЧИСТАЯ ПОЗИЦИЯ, ОГРАНИЧЕННАЯ ДЛЯ ПЕНСИЙ И ДРУГИЕ ТРАСТЫ

9550

Ограничено для пенсий

9551

Только для участников с отсроченной компенсацией

9554

Только для участников объединенных инвестиций местных органов власти

9584

Только для хранения

9601

Только для участников (только DRS)

9602

Ограничено для TAP 3 Annuity (только DRS)

9603

Ограничено для льгот (только DRS)

9604

Ограничено для льгот — медицинские (только DRS)

9607

Дополнительные льготы пенсионного плана высшего образования (только DRS)

9608

Ограничено для определенных взносов участников — SIB (только DRS)

9609

Запрещено для участников Определенные взносы — Самоуправляемый (только DRS)

9700 – ИЗМЕНЕНИЯ ОСТАТКА СРЕДСТВ/ЧИСТОЙ ПОЗИЦИИ И ИСПРАВЛЕНИЯ

9720

Существенные исправления за предыдущий период (только OFM)

9721

Изменения реклассификации типа фонда (только OFM)

9722

Изменения учетной политики (только OFM)

9723

Изменения в политике капитальных активов

9800 — ОЦЕНКА ОСНОВНЫХ АКТИВОВ

9850

Инвестиции в основные капитальные активы

9900 — РАССЧЕТ СО АСФО

9910

Клиринг текущего периода (дочерние счета) Только)

9920

Клиринг текущего периода (все типы фондов) кроме вспомогательных счетов)

9940

Очистка резерва (только DRS)

9998

Начало очистки баланса (OFM Только)

КОД GL

КОД ОБЩЕЙ БУМАГИ ОПИСАНИЕ

0000 — БЮДЖЕТНЫЕ И ЭКВИВАЛЕНТНЫЕ СЧЕТА ПОЛНОЙ СТАДИИ (FTE)

0001

Предполагаемые денежные поступления

Денежные поступления — это любые деньги (например, чеки, наличные деньги, варранты, суммы кредитных или дебетовых карт или переводы автоматизированной клиринговой палаты (ACH)), полученные государством в течение периода, независимо от того, когда эти деньги были заработаны.

0002

Предполагаемые денежные выплаты

Выплаты наличными – это любые денежные средства (например, чеки, наличные деньги, варранты, суммы кредитных или дебетовых карт и переводы ACH, выплачиваемые государством в течение периода, независимо от того, когда возникают соответствующие обязательства.

0003

Предполагаемые выплаты наличными за 25-й месяц

Этот код ГК используется для регистрации расчетных денежных выплат на конец года.

0004

Оценочные обременения

Этот код GL используется для записи предполагаемых обременений.

0005

Оценка нераспределенных ЭПЗ

Этот код GL используется для записи оценочных нераспределенных FTE.

0006

Предполагаемые начисленные поступления

Этот код ГК используется для записи предполагаемых накопленных поступлений.

0064

Предполагаемые расходы по контракту

Этот код ГК используется для записи сметных расходов по контракту.

0110

Утвержденная расчетная ЭПЗ

Эквивалент 2088 часов работы за финансовый год. «Утверждено» означает, что OFM рассмотрел и утвердил выделение.

0111

Скорректированные оценочные ЭПЗ

Эквивалент 2088 часов работы за финансовый год. «Скорректировано» указывает на то, что это изменение распределения, внесенное агентством, которое не проверяется и не утверждается OFM.

0120

Фактические ЭПЗ

Этот код GL используется для записи ЭПЗ, выплаченных с 1 июля по 30 июня.

0130

Начисленные ЭПЗ

Этот код GL используется для записи FTE, которые еще не были выплачены.

0139

Ликвидация дебиторской задолженности

Этот код ГК используется для регистрации ликвидации дебиторской задолженности.

0140

Ликвидация FTE

Этот код GL используется для регистрации ликвидации FTE (DSHS и HCA).

0159

Ликвидация ответственности

Этот код GL используется для регистрации ликвидации ответственности.

0311

Скорректированная расчетная выручка

Остаток по этому коду ГК представляет собой предполагаемые доходы, которые должны быть получены в течение двухгодичного периода. Скорректированные средние значения OFM не пересматривает и не утверждает эти оценки.

0611

Утверждено нераспределено (Опция #1 Объект)

Полномочия на расходы, специально не запланированные для расходов. Утверждено означает, что OFM рассмотрело и утвердило эти оценки.

0612

Скорректированный нераспределенный (Опц. № 1 Исходн. и Опц. № 2)

Полномочия на расходы, специально не запланированные для расходов. Скорректированные средние значения OFM не пересматривает и не утверждает эти оценки.

0613

Скорректированное нераспределенное (Опция #1 Объект)

0621

Утвержденные отводы (Опц. №1 Объект)

Ежемесячные оценки по объектам и счетам, проверенные и одобренные OFM.

0622

Скорректированные выделения (Опция № 1 Исходная и Опция № 2)

Ежемесячные оценки по объектам и счетам (Вариант 1) или по объектам (Вариант 2), скорректированные агентством и не утвержденные OFM.

0623

Скорректированные участки (Опция №1 Объект)

Ежемесячные оценки по объектам и счетам (вариант 1), скорректированные агентством и не утвержденные OFM.

0631

Утвержденный резерв (Опц. №1 Объект)

Баланс по этому коду ГК представляет собой суммы, переведенные из выделенного в резервный статус для законодательных ассигнований. Утверждено указывает, что выделение одобрено OFM.

0632

Скорректированный резерв (Опц. №1 Исходн. и Опц. №2)

Баланс по этому коду ГК представляет собой суммы, переведенные из выделенного в резервный статус для законодательных ассигнований. Скорректированное представляет собой изменение выделения, не проверенное OFM.

0633

Скорректированный резерв (Опция #1 Объект)

0651

Расходы по распределению федеральных расходов

Этот код GL используется для регистрации расходов на распределение федеральных расходов.

0910

Бюджетный контроль

Этот код ГК используется в АСФО как смещение для ввода операций на счета главной книги. Баланс этого кода GL должен быть равен нулю.

0995

Контроль расходов

0998

Статистическая очистка

Этот код ГК используется в АСФО как смещение для ввода операций на счета главной книги.

1000 — АКТИВЫ, КРОМЕ КАПИТАЛА

1100 — НАЛИЧНЫЕ

1110

Денежные средства в банке

Этот код GL используется для записи всех наличных денег в банк. Сюда входят счета до востребования, такие как текущие и сберегательные счета. Для казначейства и целевых фондов казначейства только государственный казначей использует это код ГЛ. Для местных фондов этот код GL используется отдельным штатом. агентство.

1120

Недепонированные местные денежные средства

Этот код GL используется для записи наличных денег, полученных агентством для внесения на банковский счет вне казначейства.

1130

Мелкая касса

Этот код GL используется для учета мелких денежных средств в кассе. или на банковских счетах для внесения сдачи или выплаты мелких обязательства.

1140

Денежные средства и инвестиции с ограничениями – Текущие операции

Этот код GL используется для записи ограниченных денежных средств и инвестиций, принадлежащих агентам условного депонирования и доверительным управляющим, которые будут использоваться в текущих операциях для оплаты текущих обязательств. Примеры включают суммы, удерживаемые в соответствии с соглашением с третьей стороной, которые будут израсходованы на текущие операции, и суммы, удерживаемые для погашения текущих обязательств, таких как оставшаяся часть контрактов, подлежащих оплате.

1150

Денежные средства у налоговых агентов

Этот код GL используется для учета денежных средств, депонированных фискальными агентами для оплаты государственных обязательств. Удерживаемые суммы могут быть ограничены.

1200 — ИНВЕСТИЦИИ

1205

Временные и/или объединенные денежные вложения

Этот код GL используется для записи временных и/или объединенных инвестирование избыточных остатков денежных средств или тех инвестиций, которые легко могут быть конвертированы в известные суммы наличных денег и настолько близки к сроку погашения при покупке, что представляют собой незначительные риск изменения стоимости из-за изменения процентных ставок.

1206

Инвестиции с инвестициями местных органов власти Бассейн

Этот код GL используется для записи временного инвестирование избыточных средств в Инвестиционный пул местных органов власти. По всему штату все коды GL 1206 и 5156 должны быть сбалансированы.

1209

Краткосрочная часть долгосрочных инвестиций

Этот код GL используется для записи части долгосрочные инвестиции со сроком погашения в течение одного года. Это будет включать инвестиции, приобретенные в текущем или предыдущем периоде, которые в настоящее время находятся в пределах 12 месяцев погашения, за исключением указанных в коде GL 1205.

1210

Инвестиции

Этот код ГК используется для записи стоимости или номинальной стоимости долгосрочных ценных бумаг или других активов, которые (а) удерживаются в основном с целью получения дохода или прибыли и (б) имеют текущую способность обслуживания, основанную исключительно на способности генерировать наличными или быть проданными для получения наличных денег. Это инвестиции, которые не квалифицируются как «Временные и/или объединенные денежные инвестиции» (код ГК 1205) или «Краткосрочная часть долгосрочных инвестиций» (код ГК 1209).). Корректировки справедливой стоимости отражаются в разделе «Оценочный резерв – Инвестиции» (код ГК 1280).

Изменения справедливой стоимости указываются в коде GL 1280. Премии указываются в коде GL 1220, а скидки — в коде GL 1230.

1215

Инвестиции с обратным выкупом Соглашения

Этот код GL используется для записи балансовой стоимости инвестиций, лежащих в основе обратного выкупа и аналогичных соглашения.

1216

Залоговое обеспечение, удерживаемое при кредитовании ценными бумагами Соглашения

Этот код GL используется для записи балансовой стоимости денежных средств и ценных бумаг, полученных в качестве залога от заемщика по договоры займа ценными бумагами, по которым государство имеет возможность заложить или продать залог. Соответствующие обязательства отражаются в коде GL. 5197.

1218

Инвестиции с отдельно управляемым агентским счетом OST

Этот код GL используется для записи агентских инвестиций излишков средств с помощью OST на отдельно управляемом инвестиционном счете государственного агентства. По всему штату все коды GL 1218 и 5258 должны быть сбалансированы.

1219

Инвестиции в смешанные трастовые фонды (SIB Всего)

Этот код GL используется для записи денежных взносов фондов неагентского типа в смешанные целевые фонды. В конце фискального год, этот код GL должен быть равен нулю.

1220

Неамортизируемые премии по инвестициям

Этот код GL используется для записи той части превышение суммы, уплаченной за ценные бумаги, над их номинальной стоимостью, еще не амортизирован.

1230

Неамортизируемые скидки на инвестиции

Этот код GL используется для записи той части превышение номинальной стоимости ценных бумаг над уплаченной за них суммой, что еще не амортизирован.

1240

Ограниченные денежные средства и инвестиции — долгосрочные

Этот код GL используется для записи денежных средств и инвестиций, принадлежащих агентам условного депонирования и доверительным управляющим, которые ограничены и не будут использоваться в текущих операциях. Примеры включают суммы, удерживаемые в соответствии с соглашением о предварительном возмещении; суммы, ограниченные долговым обязательством для приобретения или строительства внеоборотных активов; или суммы, находящиеся в доверительном управлении в соответствии с соглашением с третьей стороной, которые не будут использоваться в текущих операциях.

1271

Инвестиции в смешанные трастовые фонды (только SIB)

Этот код GL используется исключительно в смешанном доверительном управлении фонды для учета стоимости долгосрочных ценных бумаг и недвижимости, предназначенных для производство дохода.

1272

Объединенные трастовые фонды Неамортизированные премии по Инвестиции (только SIB)

Этот код GL используется исключительно в смешанном доверительном управлении средств для учета той части превышения сумм, уплаченных за ценные бумаги над их номинальной стоимостью, которая еще не амортизирована.

1273

Объединенные трастовые фонды Неамортизированные скидки на Инвестиции (только SIB)

Этот код GL используется исключительно в смешанном доверительном управлении средства для учета той части превышения номинальной стоимости ценных бумаг сверх сумм, уплаченных за них, которые еще не были амортизированы.

1278

Скидка на оценку объединенных трастовых фондов — Инвестиции (только SIB)

Этот код GL используется исключительно в смешанном доверительном управлении средства для учета изменений справедливой стоимости инвестиций в оплату труда и пенсионные целевые фонды. Этот код GL нельзя использовать в фондах с инвестиции учитываются по себестоимости.

1280

Оценочная скидка — инвестиции

Этот код GL используется для записи изменений справедливой стоимости (увеличивается и уменьшается) в отношении инвестиций.

1300 — КРАТКОСРОЧНАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Дебиторская задолженность, которая подлежит или ожидается к погашению в течение одного года.

1310 и 1320 — КРАТКОСРОЧНЫЕ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

1311

Налоги к получению

Баланс этого кода GL представляет неполученная часть налогов к получению, включая соответствующие проценты и пени.

1312

Дебиторская задолженность

Баланс этого кода GL представляет суммы задолженность по открытым счетам от физических лиц или организаций за товары и услуги, предоставляемые государством. Хотя налоги к получению представляют собой формы дебиторской задолженности, они должны учитываться и отражаться отдельно в либо код GL 1311, либо 1328.

1313

Векселя к получению

Баланс этого кода GL представляет непогашенная часть векселей к получению. Примечание определяется как безусловное письменное обещание, подписанное производителем, уплатить определенную сумму денег по требованию или в фиксированное или определимое время в будущем либо на на предъявителя или по распоряжению лица, указанного в нем. Векселя к получению может удерживаться государством в качестве назначенного получателя платежа или индоссаментом.

1314

Дебиторская задолженность

Баланс этого кода GL представляет непогашенная часть дебиторской задолженности. Кредиты определяются как суммы которые были предоставлены взаймы лицам или организациям, не связанным с государства, включая векселя, принятые в качестве обеспечения таких кредитов.

1315

Проценты к получению по объединенным трастовым фондам (SIB Всего)

Баланс этого кода GL представляет собой сумму процентов к получению по инвестициям смешанных трастовых фондов.

1316

Проценты и дивиденды к получению

Баланс этого кода GL представляет собой сумму проценты и дивиденды к получению по инвестициям.

1317

Прочие проценты к получению

Баланс этого кода GL представляет собой сумму процентов к получению по государственному контракту и кредитным программам.

1318

Неучтенная дебиторская задолженность

Баланс этого кода GL представляет расчетная сумма дебиторской задолженности, еще не выставленная получателям государственные товары и услуги.

1319

Прочая дебиторская задолженность

Баланс этого кода GL представляет другие дебиторская задолженность, выставленная в счет или подтвержденная другими доказательствами задолженности.

1320

Пожертвования/залоги к получению

Баланс этого кода GL представляет собой сумму частных пожертвований, подлежащих оплате в течение одного года, если право на требования выполнены, обещание поддается проверке, ресурсы измеримой и вероятной коллекции.

1321

Дебиторская задолженность по аренде

Остаток по этому коду ГК представляет собой непогашенную часть дебиторской задолженности по аренде государственных активов, переданных в аренду физическим лицам или организациям, не входящим в состав государства.

1323

Ожидаемая дебиторская задолженность по инвестиционным сделкам

Этот код GL используется для записи значения ожидающие поступления к оплате на дату расчетов по инвестиционным продажам, зарегистрированным на на основе даты сделки.

1324

Заработная плата и дополнительные льготы к получению

Остаток по этому коду ГК представляет собой дебиторскую задолженность, причитающуюся с физических лиц или организаций по заработной плате и дополнительным льготам.

1328

Дебиторская задолженность по налогам

Баланс этого кода GL представляет собой юридическую требования в отношении имущества, которые были осуществлены из-за неуплаты задолженность по налогам, процентам и штрафам. Суммы, накопленные в этом Код ГК включает просроченные налоги, проценты и штрафы к получению на них, а также затраты на конвертацию просроченных налогов в налоговые залоги.

1340 — РЕЗЕРВ ЗА НЕВЗЫСКАНИЕ КРАТКОСРОЧНЫЙ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Балансы этих резервных счетов равны на сумму сумм, считающихся безнадежными для текущего дебиторская задолженность, описанная выше. Отражается чистый остаток дебиторской задолженности в финансовой отчетности путем вычета резерва из дебиторской задолженности остаток средств.

1341

Резерв по безнадежным налогам к получению

Баланс этого кода GL представляет собой часть налоги к получению, которые оцениваются, никогда не будут собраны.

1342

Резерв по безнадежной дебиторской задолженности

Баланс этого кода GL представляет собой часть дебиторской задолженности, которая оценивается, никогда не будет собрал.

1343

Резерв по безнадежным векселям к получению

Баланс этого кода GL представляет собой часть векселя к получению, которые оцениваются, никогда не будут собраны.

1344

Резерв по безнадежной дебиторской задолженности

Баланс этого кода GL представляет собой часть дебиторская задолженность по кредитам, которая оценивается, никогда не будет взыскана.

1345

Резерв по безнадежной дебиторской задолженности по аренде

Баланс этого кода GL представляет собой часть дебиторской задолженности по аренде, которая, по оценкам, никогда не будет получена.

1346

Резерв по безнадежным процентам к получению Инвестиции

Баланс этого кода GL представляет собой часть процентов к получению по инвестициям, которые, по оценкам, никогда не будут собрал.

1347

Резерв по безнадежным прочим процентам Дебиторская задолженность

Баланс этого кода GL представляет собой часть проценты к получению по активам, кроме налогов и инвестиций, которые оценка никогда не будет собрана.

1348

Резерв по безнадежной дебиторской задолженности по налогам

Баланс этого кода GL представляет собой часть дебиторской задолженности по налогам, которая, по оценкам, никогда не будет собрал.

1349

Резерв по безнадежной прочей дебиторской задолженности

Баланс этого кода GL представляет собой часть прочей дебиторской задолженности, которая оценивается, никогда не будет взыскана.

1350 — КРАТКОСРОЧНЫЕ МЕЖПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫЕ И ВНУТРИГОСУДАРСТВЕННАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

1350

Средства из других фондов — авансы

Баланс этого кода GL представляет собой авансы, причитающиеся из других фондов в агентстве. Этот код GL должен сопровождаться действительным кодом фонда в дочерней компании главной бухгалтерской книги. Внутри агентства все коды GL 1350 и 5150 должны быть равны друг другу.

1351

Причитается с федерального правительства

Баланс этого кода GL представляет собой суммы, причитающиеся от федеральных агентств.

1352

Причитающиеся с других правительств

Баланс этого кода GL представляет собой суммы, причитающиеся от округов, муниципалитетов, школьных округов, других местных единиц правительство, индейские племена и другие государства.

1353

Средства из других фондов

Баланс этого кода GL представляет собой суммы, причитающиеся из других фондов агентства. Этот код GL должен сопровождаться действительный код фонда в Главной бухгалтерской книге дочерней компании. В агентстве все GL Коды 1353 и 5153 должны быть равны друг другу.

1354

Причитающиеся с других агентств

Баланс этого кода GL представляет собой суммы, причитающиеся от других государственных органов. Этот код GL должен сопровождаться действительным код госагентства в Главной книге дочерней компании. По всему штату, все GL Коды 1354 и 5154 должны быть сбалансированы; поэтому все усилия должны быть принужден к общению с другими заинтересованными государственными органами.

1355

Средства из других фондов – объединенные денежные средства и инвестиции

Баланс этого кода GL представляет собой суммы, причитающиеся из фонда в агентстве, в который избыточные остатки денежных средств от других средства были объединены с целью осуществления инвестиций. В пределах агентства, все коды GL 1355 и 5155 должны быть равны друг другу.

1359

Причитается с комплектующих

Баланс этого кода GL представляет собой сумму к оплате из состояний дискретных составных единиц, например состояний финансовые органы.

1380 и 1390 ПРОЧАЯ КРАТКОСРОЧНАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

1381

Премиальная оценочная дебиторская задолженность

Баланс этого кода GL представляет собой текущую часть оценки премий, причитающихся по промышленному страхованию и семейному страхованию и страхованию отпуска по болезни.

1382

Дебиторская задолженность по самострахованию L&I

Баланс этого кода GL представляет собой текущую часть компенсационных сумм работников, причитающихся от самострахованных работодателей.

1383

Авансы на поездку

Баланс этого кода GL представляет собой сумму непогашенных авансовых платежей.

1400 ЗАПАСЫ

1410

Расходные материалы

Баланс этого кода ГК представляет собой стоимость (или справедливую стоимость в случае пожертвования) запасов расходных материалов, запасов и продуктов питания.

1415

Пожертвованные запасы

Баланс этого кода GL представляет собой стоимость инвентаризируемых товаров, пожертвованных федеральным правительством, и других пожертвованных инвентарных предметов.

1420

Запасы товаров

Баланс этого кода GL представляет собой стоимость товары, предназначенные для перепродажи, а не для использования в операционной деятельности.

1430

Незавершенное производство

Баланс этого кода GL представляет собой значение объектов материального личного имущества, находящихся в процессе производства для продажи в ходе обычной деятельности.

1440

Запасы сырья

Баланс этого кода GL представляет собой значение предметов материального личного имущества, которые будут потребляться в данный момент прямо или косвенно в производстве товаров или услуг, Доступен для продажи.

1450

Домашний скот

Баланс этого кода GL представляет собой стоимость домашний скот, предназначенный для прямого или косвенного потребления в производство товаров или услуг для продажи (за исключением учебные, лабораторные и исследовательские животные).

1500 — ПРЕДОПЛАЧЕННЫЕ РАСХОДЫ

1510

Предоплаченные расходы

Баланс этого кода GL представляет собой сумму произведенных выплат по еще не полученным пособиям. Предоплачиваемые затраты отличаются от отсроченных платежей тем, что расходы предоплаты распределены по более короткий период времени и являются регулярными текущими затратами на операции.

1600 — ДОЛГОСРОЧНАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Долгосрочная дебиторская задолженность – это задолженность, срок погашения которой не или ожидается, что они будут собраны в течение 12 месяцев.

1611

Налоги к получению

Баланс этого кода GL представляет долгосрочная часть налогов и налоговых обязательств к получению, в том числе соответствующие проценты и пени.

1614

Дебиторская задолженность

Баланс этого кода GL представляет долгосрочная часть дебиторской задолженности. Ссуды определяются как суммы, которые были предоставлены взаймы частным лицам или организациям, не связанным с государством, включая векселя, принятые в качестве обеспечения по таким кредитам.

1615

Пособие по безвозмездным кредитам Некоммерческие организации

Остаток по этому коду ГК засчитывает безнадежные ссуды некоммерческим организациям.

1619

Прочая дебиторская задолженность

Баланс этого кода GL представляет собой долгосрочный прочая дебиторская задолженность, выставленная в счет или подтвержденная другими доказательствами задолженность.

1620

Пожертвования/залоги к получению

Баланс этого кода GL представляет долгосрочная сумма частных пожертвований, не подлежащая оплате в течение двенадцати месяцев если квалификационные требования соблюдены и обещание поддается проверке, и ресурсы измеримы и вероятны для сбора.

1621

Дебиторская задолженность по аренде

Остаток по этому коду ГК представляет собой долгосрочную часть дебиторской задолженности по аренде государственных активов, переданных в аренду физическим лицам или организациям, не связанным с государством.

1629

Надбавка текущей стоимости (только SAC)

Этот код ГК используется для отражения взаимозачета с Кодом ГК 1619 Прочая дебиторская задолженность в соответствии с Отчетом № 62 GASB для отражения актуарной приведенной стоимости Прочей дебиторской задолженности.

1640 — РЕЗЕРВ НА НЕВЗЫСКАННУЮ ДОЛГОСРОЧНУЮ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Балансы этих резервных счетов равны на сумму сумм, считающихся безнадежными для долгосрочного дебиторская задолженность, описанная выше. Отражается чистый остаток дебиторской задолженности в финансовой отчетности путем вычета резерва из дебиторской задолженности остаток средств.

1641

Резерв по безнадежной дебиторской задолженности по налогам

Баланс этого кода GL представляет собой часть долгосрочных налогов и налоговых залогов к получению, которая, по оценкам, никогда не быть собраны.

1644

Резерв по безнадежной дебиторской задолженности

Баланс этого кода GL представляет собой часть долгосрочной дебиторской задолженности по кредитам, которая, по оценкам, никогда не будет собрал.

1645

Резерв по безнадежной дебиторской задолженности по аренде

Остаток по этому коду ГК представляет собой часть долгосрочной дебиторской задолженности по аренде, которая, по оценкам, никогда не будет взыскана.

1649

Резерв по безнадежной прочей дебиторской задолженности

Баланс этого кода GL представляет собой часть долгосрочной прочей дебиторской задолженности, которая, по оценкам, никогда не будет собрал.

1650 — ДОЛГОСРОЧНЫЕ МЕЖПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫЕ И ВНУТРИГОСУДАРСТВЕННАЯ ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

1651

Причитается с федерального правительства

Баланс этого кода GL представляет собой долгосрочный суммы, причитающиеся с федеральных агентств.

1652

Причитающиеся с других правительств

Баланс этого кода GL представляет собой долгосрочный суммы, причитающиеся с округов, муниципалитетов, школьных округов, других местных единицы правительства, индейские племена и другие государства.

1653

Средства из других фондов

Баланс этого кода GL представляет собой долгосрочный суммы, причитающиеся из других фондов агентства. Этот код GL должен быть сопровождается действительным кодом фонда в главной бухгалтерской книге дочерней компании. В пределах агентства, все коды GL 1653 и 5253 должны быть равны друг другу.

1654

Причитающиеся с других учреждений

Баланс этого кода GL представляет собой долгосрочный суммы, причитающиеся с других государственных органов. Этот код GL должен сопровождаться действительным кодом государственного агентства в Главной бухгалтерской книге дочерней компании. по всему штату, все коды GL 1654 и 5254 должны быть сбалансированы; поэтому все усилия должна быть обеспечена связь с другими государственными органами вовлеченный.

1655

Пособие по безнадежным кредитам Другие правительства

Баланс в этом коде GL компенсирует сумму ссуд, которые можно простить другим правительствам.

1659

Причитается с комплектующих

Баланс этого кода GL представляет собой суммы, причитающиеся из состояний дискретных составных единиц, например состояний финансовые органы.

1667

Средства из других фондов — внутреннее кредитование (только UW)

Баланс этого кода GL представляет собой суммы, причитающиеся по внутренней программе кредитования Вашингтонского университета (UW) для центрального заимствования для бизнес-подразделения/отдела/вспомогательной деятельности. В UW коды GL 1667, 5167 и 5267 должны быть равны друг другу.

1800 — ОЦЕНКА ОБЩИХ ДОЛГОСРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ

1810

Сумма, доступная в фондах обслуживания долга

Баланс этого кода GL представляет собой сумму остатка средств, доступных в фондах обслуживания долга для выхода на пенсию общие долгосрочные обязательства. Остаток фиксируется в Общем Дочерний счет долгосрочных обязательств.

1820

Сумма, предоставляемая для выхода на пенсию долгосрочных Обязательства

Баланс этого кода GL представляет собой сумму должны быть предоставлены за счет налогов или других общих доходов для погашения непогашенной общие долгосрочные обязательства. Остаток фиксируется в Общем Дочерний счет долгосрочных обязательств.

1900 — ПРОЧИЕ АКТИВЫ

1910

Неамортизированные дисконты по проданным облигациям

Баланс этого кода GL представляет собой первоначальную скидку (OID) на продажу облигаций, которую необходимо амортизировать в течение оставшегося срока действия облигаций. Этот код GL используется, когда OID является существенным в собственных и трастовых фондах, а также для общегосударственной отчетности (в которой используется акцент на измерение экономических ресурсов и учет по методу начисления). Государственные фонды (которые используют модифицированный метод начисления для учета и измерения текущих финансовых ресурсов) записывают OID в Код GL 3210 Код источника доходов 0862 «Скидка при первоначальном выпуске — Облигации».

1911

Неамортизируемые скидки на сертификаты участия

Остаток этого кода GL представляет собой первоначальную скидку (OID) на продажу сертификатов участия (COP), которую необходимо амортизировать в течение оставшегося срока действия COP. Этот код GL используется, когда OID является существенным в собственных и трастовых фондах, а также для общегосударственной отчетности (в которой используется акцент на измерение экономических ресурсов и учет по методу начисления). Государственные фонды (в которых используется модифицированный метод начисления для учета и измерения текущих финансовых ресурсов) записывают OID в Код GL 3221 Код источника дохода 0868 «Скидка на первоначальный выпуск — COPs».

1919

Прочие внеоборотные активы

Этот код ГК используется для записи других внеоборотных активов, таких как неамортизированные затраты на страхование облигаций.

1950

Инвестиции в совместные предприятия

Этот код GL используется для записи явных, измеримых долей участия в совместных предприятиях.

1960

Ограниченный чистый пенсионный актив

Баланс этого кода GL представляет собой пропорциональную долю государства в пенсионных планах с установленными выплатами с излишним финансированием.

1970 – ОТЛОЖЕНИЕ СРЕДСТВ

Отложенный отток ресурсов представляет собой потребление чистой позиции государством, применимое к будущему отчетному периоду.

1971

Отсроченный отток денежных средств по Сертификату участия (COP) Возврат средств

Баланс по этому коду ГК представляет собой оставшуюся разницу (дебетовый баланс) между выручкой рефинансируемого (нового) КС и чистой балансовой стоимостью рефинансируемого (старого) КС. Отсроченные платежи амортизируются с использованием кода ГК 6512 в собственных счетах и кода ГК 6593 в вспомогательном счете общих долгосрочных обязательств с подобъектом ВБ «Амортизация».

1972

Отсроченные оттоки по возврату средств по облигациям

Остаток по данному коду ГК представляет собой оставшуюся разницу (дебетовый остаток) между выручкой от рефинансируемых (новых) облигаций и чистой балансовой стоимостью рефинансируемых (старых) облигаций. Отсроченные платежи амортизируются с использованием кода ГК 6512 в собственных счетах и кода ГК 6593 в вспомогательном счете общих долгосрочных обязательств с подобъектом ВБ «Амортизация».

1973

Отложенные оттоки по производным инструментам хеджирования

Остаток по этому коду ГК представляет собой уменьшение справедливой стоимости производных инструментов хеджирования, когда объекты хеджирования не являются ни активами, ни обязательствами, отражаемыми по справедливой стоимости.

1974

Отложенные отчисления по пенсиям

Остаток по этому коду ГК представляет собой отложенный отток ресурсов, связанных с пенсиями, возникающий в результате определенных изменений в чистых пенсионных обязательствах. Суммы будущих периодов амортизируются за счет пенсионных расходов с использованием подобъекта BP «Корректировка чистых пенсионных обязательств (только собственные счета)» или WP «Корректировка чистых пенсионных обязательств (только вспомогательный счет общих долгосрочных обязательств)».

1975

Отсроченный отток по другим выплатам по окончании трудовой деятельности

Баланс по этому коду ГК представляет собой отложенный отток ресурсов, относящийся к прочим вознаграждениям по окончании трудовой деятельности (OPEB), возникающий в результате определенных изменений чистых обязательств по OPEB. Отсроченные суммы амортизируются через расходы OPEB с использованием подобъекта BR «Прочие расходы на выплаты по окончании трудовой деятельности (только собственные счета)» или WR «Прочие расходы на выплаты по окончании трудовой деятельности (только вспомогательный счет общих долгосрочных обязательств)».

1976

Отложенный отток по обязательствам по выбытию активов

Баланс этого кода ГК представляет собой отложенный отток ресурсов, связанный с затратами на выбытие активов для ресурсов, которые потребуются для окончательного вывода материального актива из эксплуатации.

Отсроченные платежи амортизируются с использованием кода ГК 6512 в собственных счетах и кода ГК 6599 в Дочернем счете общих долгосрочных обязательств с подобъектом WG «Расходы по обязательствам по выбытию активов».

2000 — ОСНОВНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства представляют собой материальные или нематериальные активы, удерживаемые и используемые в государственных операциях, со сроком службы более одного года и отвечающие государственной политике капитализации. Основные активы государства включают землю, инфраструктуру, улучшения земли, здания, улучшения арендованного имущества, транспортные средства, мебель, оборудование, коллекции и все другие материальные и нематериальные активы, которые используются в государственных операциях.

Счета Главной книги присваиваются следующим типам основных средств, которые соответствуют государственной политике капитализации:

Неамортизируемые основные средства

Амортизируемые основные средства

2100 НЕАМОРТИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВНЫЕ АКТИВЫ

2110

Земля

Баланс этого кода GL представляет первоначальная стоимость или оценочная стоимость на момент дарения земли, принадлежащей штат. Земля также включает права землепользования с неопределенным сроком полезного использования, такие как сервитуты, права на добычу полезных ископаемых, древесину и воду, приобретенные при покупке основной земли.

2120

Транспортная инфраструктура – модифицированный подход

Баланс этого кода GL представляет собой стоимость государственной системы автомобильных дорог, находящейся в ведении Министерства транспорта. Эти активы обычно являются стационарными по своей природе и могут сохраняться в течение значительно большего количества лет, чем большинство капитальных активов, и включают в себя дороги, мосты, туннели и дренажные системы, связанные с дорогами. Инфраструктура, включенная в эту категорию, использует модифицированный подход к амортизации. (Амортизируемая транспортная инфраструктура и все другие инфраструктурные активы относятся к категории «Инфраструктура» с кодом GL 2370).

2130

Художественные коллекции, библиотечные фонды, музейные и исторические коллекции

Баланс этого кода GL представляет собой стоимость отдельных произведений искусства или группы оригинальных произведений искусства, документов и книг, имеющих историческое или литературное значение, и артефактов. Объекты этой категории имеют срок полезного использования, который не уменьшается с течением времени, и соответствуют критериям некапитализируемой коллекции (см. Подраздел 30.20.22.a), но капитализируются по усмотрению агентства.

2140

Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования

Баланс этого кода ГК представляет собой стоимость приобретенных или построенных нематериальных активов, для которых нет факторов, ограничивающих срок полезного использования актива, таких как постоянные сервитуты на права на воду, не приобретенные при покупке земли. См. код GL 2470 «Нематериальные активы с определенным сроком полезного использования» и GL 2110 «Земля».

2200 — ЗДАНИЯ

2210

Здания и улучшения зданий

Баланс этого кода GL представляет собой стоимость постоянных зданий и любых капитализированных улучшений таких зданий. Он не включает мебель, приспособления или другое оборудование, не являющееся неотъемлемой частью здания, или усовершенствования арендованного имущества, которые относятся к отдельной категории.

2220

Амортизационные отчисления — Здания и улучшения зданий

Баланс этого кода GL представляет собой накопленные кредиты, сделанные для отражения истечения расчетного срока службы зданий. Здания могут амортизироваться как в целом, так и по отдельным компонентам.

2300 — УЛУЧШЕНИЯ, КРОМЕ ЗДАНИЯ, РЕМОНТЫ И ИНФРАСТРУКТУРА

2310

Улучшения, кроме зданий

Баланс этого кода GL представляет собой стоимость постоянных улучшений, повышающих ценность земли, таких как заборы, подпорные стены и т. д.

2320

Амортизационные отчисления — прочие усовершенствования чем Здания

Баланс этого кода ГК представляет собой накопленные кредиты, сделанные для отражения истечения расчетного срока службы активов, капитализированных в качестве улучшений, кроме зданий.

2350

Улучшения арендованного имущества

Баланс этого кода GL представляет собой стоимость зданий, структурных изменений и улучшений, добавленных к арендованному имуществу.

2360

Амортизация — улучшения арендованного имущества

Баланс этого кода ГК представляет собой накопленные кредиты, сделанные для отражения истечения расчетного срока службы улучшений арендованного имущества или оставшегося срока аренды, в зависимости от того, что короче.

2370

Инфраструктура

Баланс этого кода ГК представляет собой стоимость амортизируемых долгосрочных основных средств, которые обычно являются стационарными по своей природе и сохраняются в течение значительно большего количества лет, чем большинство основных средств. Примеры включают дороги, мосты, тротуары, системы освещения, водопроводные и канализационные системы. Инфраструктура, включенная в эту категорию, не может использовать модифицированный подход к амортизации. См. код GL 2120 «Транспортная инфраструктура — модифицированный подход».

2380

Амортизация — Инфраструктура

Баланс этого кода GL представляет собой накопленные кредиты, сделанные для отражения истечения расчетного срока службы инфраструктуры.

2400 — МЕБЕЛЬ, ОБОРУДОВАНИЕ, КОЛЛЕКЦИИ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ ВЕЩЕСТВА

2410

Мебель и оборудование

Остаток по этому коду GL представляет собой стоимость приобретения мебели, оборудования и другого материального имущества, не включенного в другие категории, со сроком полезного использования более одного года.

2420

Амортизационные отчисления — Мебель и оборудование

Баланс по этому коду ГК представляет собой накопленные кредиты, сделанные для отражения истечения предполагаемого срока службы активов, капитализированных в качестве мебели и оборудования.

2430

Библиотечные ресурсы

Остаток по этому коду GL представляет собой стоимость предметов, переданных во временное пользование, таких как книги, периодические издания и микрофильмы, которые пришли в негодность или устарели и требуют замены. Это предметы, срок полезного использования которых сокращается из-за демонстрации, использования в образовательных или исследовательских целях.

Сюда не входят определенные библиотечные резервные фонды, имеющие историческое или литературное значение, в отношении которых соблюдены определенные критерии и срок полезного использования которых не уменьшается с течением времени. См. подраздел 30.20.22.a.

2440

Амортизация — ресурсы библиотеки

Баланс этого кода GL представляет собой накопленные кредиты, сделанные для отражения истечения предполагаемого срока службы библиотечных ресурсов.

2450

Художественные коллекции, библиотечные фонды, музейные и исторические коллекции

Баланс этого кода GL представляет собой стоимость отдельных произведений искусства или группы предметов оригинального искусства, документов и книг, имеющих историческое или литературное значение, а также артефактов, срок полезного использования которых со временем сокращается в результате демонстрации, использования в образовательных или исследовательских целях. Это будет включать в себя предметы, подверженные порче из-за погодных условий.

Сюда не входят некоторые коллекции произведений искусства, фонды библиотечных резервов, а также музейные и исторические коллекции, в отношении которых соблюдены определенные критерии и срок полезного использования которых не уменьшается с течением времени. См. подраздел 30.20.22.a.

2460

Амортизация – коллекции произведений искусства, библиотечные фонды, музейные и исторические коллекции

Баланс этого кода GL представляет собой накопленные кредиты, сделанные для отражения истечения предполагаемого срока службы коллекций произведений искусства, библиотечных резервных коллекций, музейных и исторических коллекций.

2470

Нематериальные активы с определенным сроком полезного использования

Баланс по данному коду ГК представляет собой затраты на приобретенные или разработанные собственными силами нематериальные активы, для которых существуют факторы, ограничивающие срок полезного использования актива. Факторы, которые могут ограничить срок полезного использования нематериального актива, включают юридические, договорные, нормативные, технологические факторы или ухудшение использования. Примеры включают программное обеспечение, патенты, товарные знаки и авторские права. См. Код GL 2140 «Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования».

2480

Резерв на амортизацию – нематериальные активы

Баланс этого кода ГК представляет собой накопленные кредиты, сделанные для отражения истечения расчетного срока службы нематериальных активов.

2500 — НЕЗАВЕРШЕННОЕ СТРОИТЕЛЬСТВО

2510

Незавершенное строительство

Остаток по этому коду GL представляет собой стоимость строительных работ, проведенных, но еще не завершенных в основном, принятых и введенных в эксплуатацию.

2600 — НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ ПРАВА ПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫЕ АКТИВЫ В АРЕНДУ

2610

Активы в аренду – Земля

Баланс этого кода ГК представляет собой текущую стоимость минимальных платежей, которые, как ожидается, будут произведены при заключении договора за право государства использовать землю другого субъекта.

2620

Резерв на амортизацию – Земельный актив

Баланс этого кода ГК представляет собой накопленные кредиты, сделанные для отражения уменьшения срока полезного использования права на использование базового актива в течение срока аренды.

2630

Объект аренды – здание

Баланс этого кода GL представляет собой текущую стоимость минимальных платежей, которые, как ожидается, будут произведены при заключении договора за право государства использовать здание или сооружение другой организации.

2640

Резерв на амортизацию – активы, сданные в аренду

2650

Аренда активов – оборудование

2660

Амортизационный резерв – Активы по аренде оборудования

Баланс по этому коду ГК представляет собой накопленные кредиты, сделанные для отражения уменьшения срока полезного использования права на использование базового актива в течение срока аренды.

3000 — ДОХОДЫ И ПРОЧЕЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ ИСТОЧНИКИ

3100 — ОЦЕНКА ДОХОДОВ

3110

Утвержденный расчетный доход

Баланс этого кода GL представляет собой доходы предполагается получить в течение двухгодичного периода. Утверждено означает, что OFM рассмотрело и утвердило эти оценки.

3198

Предполагаемый доход — Исходный

Баланс этого кода GL представляет собой первоначальные доходы бюджета предполагается получить в течение двухгодичного периода.

3200 — ФАКТИЧЕСКИЕ ДОХОДЫ

3205

Начисленные доходы

Этот код GL используется для записи начисленных доходов когда критерии признания выручки GAAP, относящиеся к типу фонда, встретились. Этот код GL должен использоваться с компенсирующей записью в соответствующий счет дебиторской или пассивной задолженности.

3210

Денежные поступления

Этот код GL используется для регистрации всех доходов квитанции, в том числе недепонированные квитанции, полученные с 1 июля по 30 июня. Этот код GL также может использоваться уникальными агентствами AFRS для учета начисленных доходов в течение года, но должен быть скорректирован в конце года, чтобы отразить только фактически полученных доходов.

3213

Прибыли и убытки от продажи капитала Активы

Этот код GL используется для записи различий между остаточная стоимость основных средств и фактическая компенсация, полученная в распоряжаться активами. Исходный код выручки 0418 «Прибыли и убытки по Продажи капитальных активов» следует использовать с этим кодом ГК. (Используется только на предприятии, внутренней службе и пенсии трастовые фонды.)

3215

Несущественные корректировки предыдущих периодов

Этот код GL используется для записи корректировок счета собственного капитала начального фонда, которые ниже критериев существенности для конкретного «накопительного фонда GAAP». Код GL также используется для записи ликвидация завышенных начисленных расходов. Источник дохода код 0485 «Несущественные корректировки за предыдущий период» или исходный код дохода 0486 «Возмещение расходов по предыдущим расходам» должен использоваться с этот код GL соответственно.

3220

Неденежные доходы

Этот код GL используется для записи всех безналичных доходы (например, амортизация премий и/или скидок на инвестиции; изменения справедливой стоимости инвестиций). Этот код нельзя использовать выручки, которая будет получена денежными средствами в будущем периоде.

3221

Другие источники финансирования

Этот код GL используется для записи всех других источников финансирования, таких как приобретение капитальных активов через договоры аренды или сертификаты участия (COP). Как правило, Должна быть сделана компенсационная запись в коде GL 6514. Этот код используется только в государственных фондах. В большинстве случаев код GL 3221 должен соответствовать коду GL 6514.

3225

Корректировка/исключение доходов (GAAP)

Этот код GL используется в выделенных средствах, когда разница возникает в GAAP и бюджетной записи бухгалтерского учета мероприятие. Например, при регистрации продажи основных средств в выделенный предприятию фонд, необходимо списать денежные средства и накопленные амортизации и кредита основных средств, затем дебета или кредита, как соответствующий, код ГЛ 3213. Для бюджетной отчетности также необходимо дебетовать этот код GL и кредитовать код GL 3210 для полученных денежных средств.

3260

Предполагаемые начисленные доходы

Этот код GL используется в конце двухгодичного периода для отражать начисленную выручку, когда критерии выручки GAAP, относящиеся к тип фонда встречается, но точная сумма не известна.

4300 — ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В ГОСУДАРСТВЕННОМ ХРАНЕНИИ КАЗНАЧЕЙ

4310

Текущая кассовая операция казначейства (только OST)

Этот код GL используется для записи всех денежных средств казначейства. деятельность в течение двухлетнего периода, которая была зарегистрирована Государственным казначеем. Внутрипроцессные контрольные счета (код GL серии 7XXX) должны использоваться для кассовые операции, имевшие место по состоянию на 30 июня, но не зарегистрированные Государственным казначеем.

4315

Выданные ордера (только OST)

Этот код GL используется для записи варрантов, выданных учреждений, не выкупленных Государственным казначеем, отмененных агентством, либо аннулировано сроком исковой давности.

4320

Начальное управление балансом денежных средств казначейства Агентство (только OFM)

Это созданная системой учетная запись GL, которая представляет остаток денежных средств казначейства на конец предыдущего двухгодичного периода по состоянию на 30 июня для фонда, как представлено в всеобъемлющем годовом финансовом отчете штата .

4325

Начальный баланс денежных средств казначейства — Агентство

Это сгенерированный системой код GL, который представляет часть остатка денежных средств казначейства на конец предыдущего двухгодичного периода на 30 июня для учетной записи, относящейся к конкретному отчетному государственному агентству. баланс этого кода GL включен в код GL 4320, «Начало казначейства». Денежный баланс» в главной бухгалтерской книге управляющего агентства. Система сгенерированный зачетный кредит к коду GL 4325 также предоставляется на главная бухгалтерская книга управляющего агентства, чтобы избежать завышения начальных денежных средств в фонде. Таким образом, на уровне фонда все суммы в коде GL 4325 являются свести к нулевому балансу. Все исправления к коду GL 4325 должны быть сделанные управляющим агентством фонда для корректировки остатков денежных средств оба администратора и/или других агентств. Код GL 4325 не применяется к местной наличности в агентских фондах за пределами Государственное казначейство.

5000 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

5100 — КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Краткосрочные обязательства, как правило, ожидается, что они будут выплачены в течение двенадцати месяцев.

5110 — КРАТКОСРОЧНАЯ КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

5111

Кредиторская задолженность

Баланс этого кода GL представляет суммы задолженность по открытым счетам за товары и услуги, полученные к июню 30.

5112

Проценты к уплате

Баланс этого кода GL представляет собой сумму процентов, причитающихся по счетам и договорам к оплате.

5113

Требования и решения к оплате

Баланс этого кода GL представляет собой фактический или предполагаемые суммы, причитающиеся в результате судебных решений или административных действия.

5114

Аннуитеты к оплате (только ЛОТ)

Баланс этого кода GL представляет собой краткосрочную часть аннуитетов лотерейных призов, подлежащих выплате.

5115

Контракты к оплате

Баланс этого кода GL представляет собой сумму обязательств по договорам, не погашенным и подлежащим оплате.

5116

Удержанные проценты к оплате

Баланс этого кода GL представляет процент от общей цены контракта, который не выплачен до окончательного проверки или по истечении определенного периода времени.

5117

Контракты на строительство к оплате

Баланс этого кода GL представляет собой суммы, причитающиеся по договорам на строительство зданий и др. улучшения.

5118

Задолженность по текущим выплатам

Баланс этого кода GL представляет собой текущую часть следующего: актуарная приведенная стоимость обязательств по выплате компенсаций работникам для оплаты будущих претензий по промышленному страхованию и аналогичных пособий лицам, отвечающим установленным требованиям, получившим производственные травмы; обязательство по семейному отпуску и отпуску по болезни для выплаты будущих пособий по семейному отпуску и отпуску по болезни соответствующим лицам.

5119

Задолженность по страхованию работников

Баланс этого кода GL представляет актуарная стоимость требований по страхованию работников, подлежащих оплате системой здравоохранения Орган власти.

5120, 5130 и 5140 — КРАТКОСРОЧНЫЕ НАКОПЛЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

5121

Облигации с погашением к оплате

Баланс этого кода GL представляет суммы неоплаченные облигации, срок погашения которых достиг или истек.

5122

Проценты к уплате с погашением

Баланс этого кода GL представляет суммы подлежащие уплате, но невыплаченные проценты по облигациям.

5123

Инвестиционные сделки, ожидающие оплаты

Этот код ГК используется для записи суммы, причитающейся за инвестиционные приобретения между датой сделки и датой расчетов.

5124

Начисленная заработная плата и дополнительные льготы к выплате

Баланс этого кода GL представляет собой заработную плату и дополнительные льготы, полученные, но не выплаченные.

5125

Начисленный оплачиваемый отпуск

Баланс этого кода GL представляет собой заработную плату и связанные с заработной платой выплаты на сумму отпуска должны, но не оплачены.

5126

Начисленные призы к оплате (только ЛОТ)

Баланс этого кода GL представляет суммы потенциальные лотерейные призы, выплачиваемые за все непогашенные билеты распределенный.

5127

Накопленный отпуск по болезни

Баланс этого кода GL представляет собой заработную плату и соответствующие платежи, связанные с заработной платой, на предполагаемую сумму накопленный больничный лист, который, вероятно, государство обналичит вне.

5128

Начисленное компенсационное время к оплате

Баланс этого кода GL представляет собой заработную плату и соответствующие платежи, связанные с заработной платой, в отношении количества причитающегося, но не оплаченного отработанного времени.

5130

Причитается фискальным агентам

Баланс этого кода GL представляет собой суммы, причитающиеся фискальным агентам.

5140

В связи с уволенными сотрудниками

Баланс этого кода GL представляет собой суммы, причитающиеся членам пенсионной системы государственных служащих, которые ушли в отставку, или которые были уволены по причинам, отличным от смерти, до уход на пенсию.

5145

Имущество умерших сотрудников

Баланс этого кода GL представляет собой суммы, причитающиеся на имущество умерших сотрудников.

5148

Ретроспективная программа L&I Предполагаемая задолженность по возмещению премий

Баланс этого кода GL представляет собой текущую часть актуарной оценки премий, причитающихся работодателям, участвующим в программе.

5149

Задолженность по административным расходам L&I

Баланс этого кода GL представляет собой текущую часть актуарной оценки обязательств по компенсации работникам для оплаты будущих административных расходов по реализации плана компенсации работникам.

5150 — КРАТКОСРОЧНЫЕ МЕЖПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫЕ И ВНУТРИГОСУДАРСТВЕННАЯ КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

5150

Задолженность по прочим фондам — авансы

Остаток по этому коду GL представляет собой авансы, причитающиеся другим фондам в агентстве. Этот счет GL должен сопровождаться действительным кодом фонда в дочерней Главной бухгалтерской книге. Внутри агентства все коды GL 1350 и 5150 должны быть равны друг другу.

5151

Причитается федеральному правительству

Баланс этого кода GL представляет обязательства за счет федеральных органов.

5152

Причитающиеся другим правительствам

Баланс этого кода GL представляет обязательства из-за округов, муниципалитетов, школьных округов, других местных единиц правительства, индейские племена и другие государства.

5153

Прочие фонды

Баланс этого кода GL представляет собой суммы, причитающиеся в другие фонды агентства. Этот код GL должен сопровождаться действительный код фонда в Главной бухгалтерской книге дочерней компании. В агентстве все GL Коды 1353 и 5153 должны быть равны друг другу.

5154

Задолженность перед другими агентствами

Баланс этого кода GL представляет собой суммы, причитающиеся в другие государственные органы. Этот код GL должен сопровождаться действительным код госагентства в Главной книге дочерней компании. По всему штату, все GL Коды 1354 и 5154 должны быть сбалансированы; поэтому все усилия должны быть принужден к общению с другими заинтересованными государственными органами.

5155

Средства других фондов – объединенные денежные средства и инвестиции

Баланс этого кода GL представляет собой суммы, причитающиеся в другие фонды в агентстве, которое объединило свои излишки денежных средств в единый фонд для осуществления инвестиций. В пределах агентства, все коды GL 1355 и 5155 должны быть равны друг другу.

5156

За счет других фондов — инвестиции местных органов власти Пул (только OST)

Баланс этого кода ГК представляет суммы на депозит в Инвестиционном пуле местного самоуправления, причитающийся владельцу средства. По всему штату все коды GL 1206 и 5156 должны быть в остаток средств.

5157

Средства собственника — смешанные трастовые фонды Инвестиционный доход (только SIB)

Баланс этого кода GL представляет наличные деньги и неденежный инвестиционный доход, зарегистрированный в смешанных трастовых фондах, срок погашения на средства собственника.

5158

Причитается Департаменту доходов — Налоги

Баланс этого кода GL представляет налоги собрано, но не передано в Департамент доходов. Этот код GL должен использоваться вместо кода GL 5154 и , а не , который должен сопровождаться записью в общем бухгалтерская дочерняя компания.

5159

Причитается первичному правительству

Баланс этого кода GL представляет собой суммы, причитающиеся от отдельных составных единиц штатов к первичному правительству государство.

5160 — КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЛИГАЦИИ К ОПЛАТЕ

5161

Облигации с общими обязательствами к оплате

Баланс этого кода GL представляет собой основную часть облигаций со сроком погашения в течение одного года, которые обеспечены безусловным залогом полной веры, кредита и налоговой власти государства.

5162

Доходные облигации к оплате

Баланс этого кода GL представляет собой основную часть облигаций со сроком погашения в течение одного года, которые обеспечены конкретными источниками дохода и не предполагают залога полного доверия и кредита государства.

5163

Облигации с ограниченным обязательством к оплате

Остаток по этому коду GL представляет собой основную часть облигаций со сроком погашения в течение одного года и подлежащих оплате из целевых доходов.

5164

Бескупонные облигации к оплате

Баланс этого кода ГК представляет собой стоимость выпуска со сроком погашения в течение одного года.

5165

Бескупонные облигации — начисленные проценты к уплате

Баланс этого кода GL представляет собой наращенный процент по облигациям с нулевым купоном со сроком погашения в течение одного года.

5167

Кредиторская задолженность по облигациям с общим доходом — внутреннее кредитование (только UW)

Баланс этого кода GL представляет непогашенную основную сумму по облигациям со сроком погашения в один год, которые подлежат выплате из общих доходов Вашингтонского университета (UW). Эти суммы связаны с программой внутреннего кредитования для централизованного заимствования от бизнес-подразделения/отдела/вспомогательной деятельности. В UW коды GL 1667, 5167 и 5267 должны быть равны друг другу.

5169

Прочие облигации к оплате

Остаток по этому коду ГК представляет собой основную часть облигаций со сроком погашения в течение одного года и не классифицируемых ни по каким другим счетам главной книги по облигациям к оплате.

5170 — КРАТКОСРОЧНАЯ РАССРОЧКА И АРЕНДА ОПЛАТА

5171

Кредиторская задолженность по договорам купли-продажи в рассрочку

Баланс этого кода GL представляет текущую части текущей стоимости общих будущих предусмотренных платежей по договоры купли-продажи в рассрочку.

5172

Договоры аренды с правом собственности Кредиторская задолженность

Баланс этого кода GL представляет текущую части текущей стоимости общих будущих предусмотренных платежей по договоры аренды с выкупом.

5173

Сертификаты участия/Векселя к оплате

Баланс этого кода GL представляет собой часть сертификатов участия, подлежащих оплате, выданных через Управление государственного казначейства для квалификационных покупок активов в возрасте до 39 лет..94 RCW со сроком погашения в течение одного года.

5174

Право пользования Обязательство по аренде

Баланс этого кода ГК представляет собой текущую часть приведенной стоимости общих будущих платежей за право использования актива другого предприятия, кроме информационных технологий на основе подписки.

5180 и 5190 — ПРОЧИЕ КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

5180

Вычеты за оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни

Баланс в этом коде ГК представляет собой долю работодателя и суммы, вычитаемые из заработной платы работников в связи с оплачиваемыми страховыми взносами и надбавками в связи с отпуском по семейным обстоятельствам и отпуском по болезни.

5181

Страховые отчисления работникам к оплате

Баланс в этом коде ГК представляет собой суммы, предназначенные для приобретения медицинского страхования сотрудников. Деньги получены из отчислений из заработной платы сотрудников и доли государства в страховых взносах на медицинское страхование.

5182

Задолженность по утвержденным выплатам EBT

Баланс в этом коде GL представляет собой EBT пособия, которые были утверждены, но еще не выплачены.

5183

Отчисления за услуги долгосрочной поддержки к оплате

Баланс в этом коде GL представляет собой суммы, вычтенные из заработной платы сотрудников в качестве страховых взносов за долгосрочные услуги поддержки.

5184

Пособия по оплате обучения

Баланс в этом коде GL представляет краткосрочная часть сумм, предназначенных для покупки единиц обучения в рамках расширенная программа оплаты обучения в колледже.

5185

Чистые пенсионные обязательства

Остаток по этому коду GL представляет собой краткосрочную часть пропорциональной доли государства в обязательствах перед пенсионерами, бенефициарами, уволенными сотрудниками и нынешними застрахованными работниками, имеющими право на пособия, предоставляемые в рамках пенсионных планов с установленными выплатами.

5186

Прочие выплаты по окончании трудовой деятельности Обязательства

Баланс этого кода GL представляет собой краткосрочную часть обязательств государства по другим выплатам по окончании трудовой деятельности (OPEB), предоставляемым пенсионерам.

5187

Вычеты по промышленному страхованию и медицинской помощи

Баланс в этом коде ГК представляет собой суммы, вычитаемые из заработной платы работников за медицинскую помощь, а также долю работодателя в медицинской помощи и промышленном страховании.

5188

Вычеты по сберегательным облигациям

Баланс в этом коде GL представляет суммы предназначена для будущих покупок государственных сберегательных облигаций США. Деньги за счет различных отчислений из заработной платы работников.

5189

Вычеты по гарниру к оплате

Баланс в этом коде GL представляет суммы вычитаются из заработной платы работников в качестве штрафов и сборов и удерживаются в течение последующее распространение по решению суда.

5190

Незаработанные доходы

Баланс этого кода ГК представляет собой суммы, для которых критерии признания активов были выполнены, но для которых процесс получения прибыли не завершен.

5191

Депозиты к оплате

Баланс этого кода GL представляет суммы выплачивается за депозиты, сделанные клиентами или подрядчиками.

5193

Ответственность за возмещение невостребованного имущества

Баланс этого кода GL представляет краткосрочная часть невостребованного имущества, принадлежащего государству, Ожидается, что они будут возвращены заявителям.

5194

Ответственность за аннулированные варранты/чеки

Этот код ГК используется для учета обязательств, возникающих от аннулирования ордеров или чеков.

5195

Возмещение расходов будущих периодов

Баланс этого кода ГК представляет суммы за которые удовлетворяют критериям признания активов, но для которых критерии признания возмещения расходов не были встретились.

5196

Обязательства по договорам обратного РЕПО

Этот код ГК используется для учета обязательств, возникающих от обратного РЕПО и подобных соглашений.

5197

Обязательства по кредиту ценными бумагами Соглашения

Этот код GL используется для записи обязательств возникающие из договоров займа ценными бумагами, которые требуют регистрации залог денежных средств и ценных бумаг в качестве активов.

5198

Кредиторская задолженность

Этот код GL используется для отражения балансов любые другие непогашенные краткосрочные кредиты, подлежащие выплате, разрешенные законом для выполнять текущие обязательства.

5199

Прочие обязательства

Баланс этого кода GL представляет другие текущие обязательства.

5200 — ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Долгосрочные обязательства, как правило, это обязательства, которые не должны быть погашены в течение следующих двенадцати месяцев. Долгосрочные обязательства, возникающие в результате деятельности в собственных и доверительных фондах, учитываются в самих фондах. Долгосрочные обязательства в государственных фондах, которые не предназначены для оплаты из доступных расходуемых финансовых ресурсов, обычно учитываются на вспомогательном счете общих долгосрочных обязательств.

5210, 5220 и 5240 — ДОЛГОСРОЧНЫЕ КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

5212

Бескупонные облигации — начисленные проценты к уплате

Баланс этого кода ГК представляет собой сумму процентов, начисленных, но не подлежащих уплате в течение следующего года, по облигациям с нулевым купоном, подлежащим выплате.

5213

Требования и решения к оплате

Баланс этого кода GL представляет долгосрочные фактические или расчетные суммы задолженности по решению суда решений или административных действий.

5216

Удержанные проценты к оплате

Баланс этого кода GL представляет долгосрочный процент от общей цены контракта, который не выплачивается в ожидании окончательная проверка или по истечении определенного периода времени.

5225

Начисленный оплачиваемый отпуск

Баланс этого кода GL представляет долгосрочная часть заработной платы и связанных с ней выплат по заработной плате причитающийся, но не оплаченный отпуск.

5226

Аннуитеты к оплате (только ЛОТ)

Баланс этого кода GL представляет долгосрочная часть аннуитетов лотерейных призов, подлежащих выплате.

5227

Накопленный отпуск по болезни

Баланс этого кода GL представляет долгосрочная часть заработной платы и связанных с ней выплат, связанных с заработной платой расчетная сумма накопленного больничного листа, вероятно, состояние будет обналичивать.

5228

Начисленное компенсационное время к оплате

Баланс этого кода GL представляет долгосрочная часть заработной платы и связанных с ней выплат, связанных с заработной платой количество причитающегося, но не оплаченного рабочего времени.

5247

Ответственность за отложенную компенсацию

Баланс этого кода GL представляет долгосрочная задолженность по отсроченной компенсации работникам.

5250 — ДОЛГОСРОЧНЫЕ МЕЖПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫЕ И ВНУТРИГОСУДАРСТВЕННАЯ КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

5251

Причитается федеральному правительству

Баланс этого кода GL представляет собой долгосрочный обязательства перед федеральными органами.

5252

Причитающиеся другим правительствам

Баланс этого кода GL представляет собой долгосрочный обязательства перед округами, муниципалитетами, школьными округами, другими местными единицы правительства, индейские племена и другие государства.

5253

Прочие фонды

Баланс этого кода GL представляет собой долгосрочный суммы, причитающиеся другим фондам в агентстве. Этот код GL должен быть сопровождается действительным кодом фонда в главной бухгалтерской книге дочерней компании. В пределах агентства, все коды GL 1653 и 5253 должны быть равны друг другу.

5254

Причитающиеся другим учреждениям

Остаток по этому коду ГК представляет собой долгосрочные суммы, причитающиеся другим государственным органам. Этот код GL должен сопровождаться действительным кодом государственного агентства в дочерней Главной бухгалтерской книге. По всему штату все коды GL 1654 и 5254 должны быть сбалансированы; поэтому следует приложить все усилия для связи с другими участвующими государственными органами.

5258

Средства собственника – Инвестиционный счет отдельно управляемого агентства OST

Остаток по этому коду ГК представляет собой суммы на депозите на отдельно управляемом государственном инвестиционном счете ОСТ, причитающиеся средствам владельца. По всему штату все коды GL 1218 и 5258 должны быть сбалансированы.

5259

Причитается первичному правительству

Баланс в этом коде GL представляет долгосрочная часть сумм, причитающихся от государства, дискретная составляющая единиц первичному правительству штата.

5260 — ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЛИГАЦИИ К ОПЛАТЕ

5261

Облигации с общими обязательствами к оплате

Баланс этого кода GL представляет собой непогашенную основную сумму долга по облигациям со сроком погашения более одного года, которые обеспечены безусловным залогом полной веры, кредита и налоговой власти государства.

5262

Доходные облигации к оплате

Баланс этого кода GL представляет собой непогашенную основную сумму долга по облигациям со сроком погашения более одного года, которые обеспечены конкретными источниками дохода и не предполагают залога полного доверия и кредита государства.

5263

Облигации с ограниченным обязательством к оплате

Остаток по этому коду GL представляет непогашенную основную сумму по облигациям со сроком погашения более одного года, которые подлежат оплате из целевых доходов.

5264

Бескупонные облигации к оплате

Баланс этого кода GL представляет проблему стоимость облигаций, выпущенных с большим дисконтом по облигациям и сроком погашения более одного года.

5267

Кредиторская задолженность по облигациям с общим доходом — внутреннее кредитование (только UW)

Баланс этого кода GL представляет непогашенную основную сумму по облигациям со сроком погашения более одного года, которые подлежат оплате из общих доходов Вашингтонского университета (UW). Эти суммы связаны с программой внутреннего кредитования для централизованного заимствования от бизнес-подразделения/отдела/вспомогательной деятельности. В UW коды GL 1667, 5167 и 5267 должны быть равны друг другу.

5269

Прочие облигации к оплате

Остаток по этому коду ГК представляет непогашенную основную сумму облигаций, не классифицированных ни по одному из других счетов общей бухгалтерской книги по облигациям к оплате, срок погашения которых превышает один год.

5270 — ДОЛГОСРОЧНАЯ РАССРОЧКА И АРЕНДА КРЕДИТНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

5271

Кредиторская задолженность по договорам купли-продажи в рассрочку

Баланс этого кода GL представляет долгосрочные части текущей стоимости общего будущего, предусмотренного платежи по договорам купли-продажи в рассрочку.

5272

Договоры аренды с правом собственности Кредиторская задолженность

Баланс этого кода GL представляет долгосрочные части текущей стоимости общего будущего, предусмотренного платежи по договорам аренды с выкупом.

5273

Сертификаты участия/Векселя к оплате

Баланс этого кода GL представляет долгосрочные части сертификата участия к оплате выдается через Управление государственного казначейства для квалифицируемого актива закупки в соответствии с главой 39.94 RCW.

5274

Право пользования Обязательство по аренде

Остаток по этому коду ГК представляет собой долгосрочную часть приведенной стоимости общих будущих платежей за право использования актива другого предприятия, кроме информационных технологий, основанных на подписке.

5280 и 5290 — ПРОЧИЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

5281

Чистые пенсионные обязательства

Баланс этого кода GL представляет собой пропорциональную долю государства в обязательствах перед пенсионерами, бенефициарами, уволенными сотрудниками и нынешними застрахованными сотрудниками, имеющими право на пособия, предоставляемые в рамках пенсионных планов с установленными выплатами.

5282

Прочие выплаты по окончании трудовой деятельности Обязательства

Баланс этого кода GL представляет собой долгосрочную часть обязательств штата по другим выплатам по окончании трудовой деятельности (OPEB), предоставляемым пенсионерам.

5284

Пособия по оплате обучения

Баланс в этом коде GL представляет долгосрочная часть сумм, предназначенных для покупки единиц обучения в рамках расширенная программа оплаты обучения в колледже.

5285

Кредиторская задолженность по пособиям

Остаток по этому коду GL представляет собой долгосрочную часть актуарной приведенной стоимости следующего: обязательства работников по выплате компенсаций для оплаты будущих требований о медицинской помощи, требований промышленного страхования и аналогичных пособий лицам, отвечающим установленным требованиям, получившим производственные травмы; обязательство по семейному отпуску и отпуску по болезни для выплаты будущих пособий по семейному отпуску и отпуску по болезни соответствующим лицам.

5286

Расходы по администрированию претензий к оплате (только L&I)

Остаток по этому коду GL представляет собой долгосрочную часть актуарной оценки обязательства работников по выплате вознаграждения для оплаты будущих административных расходов по реализации плана вознаграждения работникам.

5287

Обязательство по ликвидации последствий загрязнения

Баланс этого кода GL представляет собой ответственность государства за восстановительные мероприятия для устранения текущих или потенциальных пагубных последствий существующего загрязнения.

5289

Обязательство по выбытию активов

Баланс этого кода GL представляет собой юридически закрепленное обязательство, связанное с выбытием материального основного капитала.

5290

Незаработанные доходы

Баланс этого счета представляет собой долгосрочную часть сумм, для которых критерии признания активов были соблюдены, но для которых процесс получения прибыли не завершен.

5291

Депозиты к оплате

Баланс этого кода GL представляет собой долгосрочный суммы, подлежащие уплате за депозиты, сделанные клиентами или подрядчиками.

5293

Ответственность за возмещение невостребованного имущества

Баланс этого кода GL представляет долгосрочная часть невостребованного имущества, находящегося в собственности государства, которое ожидается подлежат возврату заявителям.

5297

Сборы к оплате

Баланс этого кода GL представляет долгосрочная часть комиссий, уплачиваемых государством в сделках, связанных с продажей облигаций и COP.

5298

Прочие обязательства, связанные с капиталом

Остаток по этому коду ГК представляет собой прочие долгосрочные обязательства (кроме облигаций, аренды и КОП), которые связаны с приобретением основных средств (приобретенных или построенных).

5299

Прочие обязательства

Баланс по данному коду ГК представляет собой долгосрочные части прочих долгосрочных обязательств, не связанных с приобретением основных средств.

5900 — ПРОЧИЕ КРЕДИТЫ

5910

Неамортизированные премии по проданным облигациям

Баланс этого кода GL представляет собой первоначальную эмиссионную премию (OIP) при продаже облигации, которую необходимо амортизировать в течение оставшегося срока действия облигации. Этот код GL используется, когда OIP является существенным в собственных и трастовых фондах, а также для общегосударственной отчетности (в которой используется акцент на измерение экономических ресурсов и учет по методу начисления). Государственные фонды (которые используют модифицированный метод начисления, текущий метод учета финансовых ресурсов) записывают OIP в Код GL 3210 Код источника доходов 0863 «Премия первоначального выпуска — Облигации».

5920

Неамортизированные премии за проданные COP

Баланс этого кода GL представляет собой премию за первоначальный выпуск (OIP) при продаже COP, которую необходимо амортизировать в течение оставшегося срока службы COP. Этот код GL используется, когда OIP является существенным в собственных и трастовых фондах, а также для общегосударственной отчетности (в которой используется акцент на измерение экономических ресурсов и учет по методу начисления). Государственные фонды (которые используют модифицированный метод начисления, текущий метод учета финансовых ресурсов) записывают OIP в код GL 3221. Код источника доходов 0869.»Первоначальный выпуск Премиум — КС.»

5192, 5265, 5266, 5268, 5283, 5288, 5292, 5294 и 5295 — ОТЛОЖЕННЫЙ ПРИТОК РЕСУРСОВ

Отложенный приток ресурсов представляет собой приобретение государством чистой позиции, применимой к будущему отчетному периоду.

5192

Недоступные доходы

Баланс этого кода ГК представляет собой краткосрочную часть сумм, для которых критерии признания актива были выполнены, но для которых не были выполнены критерии доступности. Использование этого кода GL ограничено счетами типа государственных фондов.

5265

Отсроченные поступления по пенсиям

Остаток по этому коду ГК представляет собой отложенный приток ресурсов, связанных с пенсиями, возникающий в результате определенных изменений в чистых пенсионных обязательствах. Суммы будущих периодов амортизируются за счет пенсионных расходов с использованием подобъекта BP «Корректировка чистых пенсионных обязательств (только собственные счета)» или WP «Корректировка чистых пенсионных обязательств (только вспомогательный счет общих долгосрочных обязательств)».

5266

Отложенные поступления по сертификату участия (COP) Возврат средств

Баланс по данному коду ГК представляет собой оставшуюся разницу (кредитовый баланс) между поступлениями от рефинансируемого (нового) КС и чистой балансовой стоимостью рефинансируемого (старого) КС. Отсроченные платежи амортизируются с использованием кода ГК 6512 в собственных счетах и кода ГК 6593 в вспомогательном счете общих долгосрочных обязательств с подобъектом ВБ «Амортизация».

5268

Отложенные поступления по возмещению по облигациям

Баланс по этому коду ГК представляет собой оставшуюся разницу (кредитовый баланс) между выручкой от рефинансируемых (новых) облигаций и чистой балансовой стоимостью рефинансируемых (старых) облигаций. Отсроченные платежи амортизируются с использованием кода ГК 6512 в собственных счетах и кода ГК 6593 в вспомогательном счете общих долгосрочных обязательств с подобъектом ВБ «Амортизация».

5283

Отложенные поступления по производным инструментам хеджирования

Баланс по данному коду ГК представляет собой увеличение справедливой стоимости производных инструментов хеджирования, в которых объекты хеджирования не являются ни активами, ни обязательствами, учитываемыми по справедливой стоимости.

5288

Отложенные поступления по безотзывным соглашениям о разделении долей

Остаток по этому коду ГК представляет собой отложенные притоки ресурсов, относящиеся к процентным бенефициарам, и любое последующее изменение стоимости на конец каждого финансового отчетного периода.

5292

Недоступные доходы

Остаток по этому коду ГК представляет собой долгосрочную часть сумм, для которых критерии признания активов были соблюдены, но для которых не соблюдены критерии доступности. Использование этого кода GL ограничено счетами типа государственных фондов.

5294

Отсроченные поступления по другим выплатам по окончании трудовой деятельности

Баланс по этому коду ГК представляет собой отложенный приток ресурсов, связанных с прочими выплатами по окончании трудовой деятельности (OPEB), возникающий в результате определенных изменений чистых обязательств по OPEB. Отсроченные суммы амортизируются через расходы OPEB с использованием подобъекта BR «Прочие расходы на выплаты по окончании трудовой деятельности (только собственные счета)» или WR «Прочие расходы на выплаты по окончании трудовой деятельности (только вспомогательный счет общих долгосрочных обязательств)».

5295

Отсроченные поступления по договорам аренды с правом пользования

Баланс по данному коду ГК представляет собой отложенные притоки ресурсов, связанные с будущими арендными платежами за государственные активы, переданные в аренду физическим лицам или организациям, внешним по отношению к государству.

6000 — БЮДЖЕТ И РАСХОДЫ/РАСХОДЫ КОНТРОЛЬ

6100 — ПОЛНОМОЧИЯ НА РАСХОДЫ И СМЕТА РАСХОДЫ

6110

Утвержденное разрешение на нераспределенные расходы

Баланс этого кода GL представляет нераспределенная часть законодательных ассигнований или смета неассигнованные расходы/расходы, не предназначенные для расходования в течение финансового периода.

6200 НАДЕЛЫ

6210

Утвержденные выделения

Баланс этого кода GL представляет авторизованный выделение ассигнованных средств на двухгодичный период.

6215

Предполагаемые нераспределенные расходы

Баланс этого кода GL представляет собой расчетный внебюджетные расходы, не включенные в план ассигнований агентства. (Используется только в корпоративных и внутренних фондах обслуживания.)

6300 РЕЗЕРВЫ

6310

Утвержденные резервы

Баланс этого кода GL представляет суммы переведен из закрепленного состояния в резервное для законодательные ассигнования.

6400 — ПРОЧИЕ ВЫДЕЛИТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ

6410

Обременения

Этот код GL используется для записи обременения деятельность с 1 июля по 30 июня каждого года. Код GL 9510, «Зарезервировано для Обременения» — это компенсирующая запись на этом счете GL. В конце двухлетнего периода этот код GL должен быть равен нулю.

6500 — РАСХОДЫ/РАСХОДЫ

6505

Начисленные расходы/расходы

Этот код GL используется для записи расходы/затраты на товары и/или услуги, соответствующие GAAP критериям признания типа фонда, но остаются неоплаченными.

6510

Денежные расходы/расходы

Этот код GL используется для записи всех расходы/расходы, оплаченные с 1 июля по 30 июня. Начислено расходы/расходы также могут быть зарегистрированы отдельными агентствами AFRS в этом счет главной книги.

6511

Расходы на амортизацию/амортизацию

Этот код ГК используется для записи суммы износа и амортизации, рассчитанной по капитальным активам, принадлежащим счетам типа собственных и трастовых фондов. Этот код ГК должен быть компенсирован записью в соответствующем коде ГК серии 2XXX, «Амортизация амортизации» или «Амортизация нематериальных активов». Используется только с подобъектом WA «Износ/амортизация».

6512

Расходы на амортизацию

Данный код ГК используется для признания амортизации премий и дисконтов по долговым инструментам, а также отложенных оттоков и притоков по рефинансированию долга, учитываемых в собственных и трастовых фондах, с использованием подобъекта ВБ «Амортизация».

Этот код ГК также используется для признания амортизации отложенных оттоков по обязательствам по выбытию активов, зарегистрированным в собственных и трастовых фондах, с использованием подобъекта WG «Расходы по обязательствам по выбытию активов».

6514

Приобретение капитальных активов по договорам аренды или сертификатам участия

Этот код ГК используется для записи приобретения основных средств по договорам аренды или договорам сертификатов участия (COP). GL 6514 следует использовать только в государственных фондах. В большинстве случаев код GL 6514 должен соответствовать коду GL 3221.

6515

Расходы по безнадежным долгам

Этот код ГК используется для записи расходов, признанных в процессе оценки дебиторской задолженности, для которой выручка была использована в качестве взаимозамещающей записи. Он указывает на часть дебиторской задолженности, которая, по оценкам, никогда не будет взыскана. (Используется только в собственных и трастовых фондах.) Используется только с подобъектом WC «Безнадежные долги».

6516

Стоимость проданных товаров

Этот код GL используется для записи стоимости запасов понесенные при продаже купленных или произведенных товаров, предназначенных для перепродажи. (Используется только с подобъектами от FA до FJ.)

6525

Корректировка/исключение расходов (GAAP)

Этот код GL используется в выделенных средствах, когда разница возникает в GAAP и бюджетной записи бухгалтерского учета мероприятие. Например, при покупке основных средств в выделенном фонд предприятия, необходимо списать соответствующий основной капитал счет и кредит наличными или кредиторской задолженностью. Для бюджетного учета это также необходимо дебетовать код GL 6505 или 6510 и кредитовать этот счет ГЛ.

6560

Предполагаемые начисленные расходы/расходы

Этот код GL используется в конце период полномочий на расходы для регистрации предполагаемых расходов/расходов на товары и/или услуги, полученные до 30 июня, точная сумма которых не указана. известен.

6591

Расходы на амортизацию/амортизацию (только вспомогательный счет общих капитальных активов)

Этот код ГК используется для записи износа и амортизации, рассчитанных по капитальным активам, принадлежащим счетам типа государственных фондов, на вспомогательном счете общих капитальных активов. Код GL 6591 должен быть компенсирован записью в соответствующей серии кода GL 2XXX, «Амортизация амортизации» или «Амортизация нематериальных активов». Используется только с подобъектом WA «Износ/амортизация».

6592

Процентные расходы (только вспомогательный счет общих долгосрочных обязательств)

Этот код ГК используется для признания расходов по начисленным процентам по облигациям, отраженным на вспомогательном счете общих долгосрочных обязательств. Используется только с подобъектом PB «Интерес».

6593

Амортизационные расходы (только вспомогательный счет общих долгосрочных обязательств)

Этот код ГК используется для признания амортизации премий и дисконтов по долговым или долевым инструментам, а также отложенных оттоков и притоков по возмещению долга, отраженных на вспомогательном счете общих долгосрочных обязательств. Используется только с подобъектом WB «Амортизация».

6594

Этот код ГК используется для признания расходов на устранение загрязнения, связанных со счетами типа государственных фондов, на вспомогательном счете общих долгосрочных обязательств. Код GL 6594 должен быть компенсирован записью в Код GL 5287 «Обязательство по устранению загрязнения». Используется только с подобъектом WE «Устранение загрязнения (только вспомогательный счет общих долгосрочных обязательств)».

6595

Этот код ГК используется для признания расходов на вознаграждения по окончании трудовой деятельности для сотрудников счетов типа государственных фондов на вспомогательном счете общих долгосрочных обязательств. Код GL 6595 используется только с подобъектом WR «Другие выплаты по окончании трудовой деятельности (только вспомогательный счет общих долгосрочных обязательств)».

6596

Дополнительные взносы на пенсионные выплаты (только вспомогательный счет общих долгосрочных обязательств)

Этот код ГК используется для записи корректировки за текущий год к совокупной сумме взносов государства на пенсионные выплаты, превышающей обязательные ежегодные взносы (ARC) на вспомогательном счете общих долгосрочных обязательств. Код GL 6596 должен быть компенсирован записью в коде GL 19.60 «Чистые пенсионные активы». Используется только с подобъектом WP «Корректировка чистых пенсионных обязательств (только вспомогательный счет общих долгосрочных обязательств)».

6597

Корректировка капитальных активов (только вспомогательный счет общих капитальных активов)

Этот код ГК используется для записи разницы между стоимостью основных средств и их накопленной амортизацией при выбытии или списании основных средств. Для использования в вспомогательном счете общих капитальных активов только с подобъектом WF «Корректировка капитальных активов (только вспомогательный счет общих капитальных активов)».

6598

Пенсионные расходы (только вспомогательный счет общих долгосрочных обязательств)

Этот код ГК используется для записи корректировки чистых пенсионных обязательств государства за текущий год на вспомогательном счете общих долгосрочных обязательств. Код GL 6598 используется только с подобъектом WP «Корректировка чистых пенсионных обязательств (только вспомогательный счет общих долгосрочных обязательств)».

6599

Расходы по обязательствам по выбытию активов (только вспомогательный счет общих долгосрочных обязательств)

Этот код ГК используется для признания расходов на выбытие активов, связанных со счетами типа государственных фондов, на вспомогательном счете общих долгосрочных обязательств. Код GL 6599 должен быть компенсирован записью в Код GL 5289 «Обязательство по выбытию активов». Используется только с подобъектом WG «Обязательство по выбытию активов (только вспомогательный счет общих долгосрочных обязательств)».

7000 — АСФО/КЛИРИНГ

7100 — ПРОЦЕСС КОНТРОЛЯ

7110

Поступления в процессе

Этот код GL используется для всех казначейских фондов для записывать все денежные средства, полученные и зарегистрированные агентством, но еще не отправленные государственный казначей.

7120

Варранты в процессе/ACH (автоматическая клиринговая палата) Платежи в процессе

Этот код ГК используется для всех казначейских фондов для записать сумму всех ордеров, подготовленных и зарегистрированных агентством, но еще не подписано и возвращено в агентство Государственным казначеем. Этот код GL также используется для записи платежей ACH.

7130

Аннулирование ордера в процессе

Этот код GL используется для всех казначейских фондов для записи суммы всех аннулированных ордеров, зарегистрированных агентством, но еще не опубликованных Государственным казначеем.

7140

Журнальные ваучеры в процессе

Этот код ГК используется для всех казначейских фондов для записывайте суммы всех межфондовых или межведомственных журнальных ваучеров для денежных переводов, которые были зарегистрированы или от имени агентство, но еще не отправлено Государственным казначеем или не отправлено государством Казначей, но еще не отправлен агентством. Этот код GL также используется для записи IAP (межведомственных платежей) и IFT (межфондовых транзакций), которые являются автоматизированными транзакциями.

9000 — ОСТАТОК ФОНДОВ И ЧИСТАЯ ПОЗИЦИЯ

9100 – БЮДЖЕТНЫЙ КОНТРОЛЬ

9100

Сводка бюджетного контроля

Баланс этого кода GL представляет собой компенсацию разницы по бюджетным расходам. Этот код GL является контра-счет для серии GL Code 3100, «Расчетные доходы», код GL Серия 6100 «Полномочия на расходы и сметные расходы», код GL 6200 «Распределения» и GL 6300 «Резервы».

9110, 9120 и 9130 – ОСТАТОК СРЕДСТВ БЕЗ РАСХОДОВ

9110

Основная часть постоянного фонда длительного пользования

Остаток по этому коду GL представляет ту часть остатка средств в постоянных фондах, которая по закону должна оставаться неизменной.

9112

Нерасходуемые постоянные фонды – нереализованная прибыль/убыток

Баланс этого кода ГК представляет собой временное увеличение и уменьшение стоимости корпуса постоянного фонда из-за колебаний рынка.

9120

Нерасходуемые расходные материалы

Остаток этого кода ГК представляет собой часть остатка средств, которая не может быть израсходована, поскольку расходуемые запасы не представляют собой доступные расходуемые ресурсы, даже если они являются компонентом остатка средств. Этот код GL является контрсчетом для кода GL 1410, «Расходуемые запасы».

9130

Нерасходуемая дебиторская задолженность по студенческим ссудам

Баланс этого кода ГК представляет собой часть остатка средств, которая не может быть израсходована, поскольку дебиторская задолженность по студенческим ссудам не представляет собой доступные расходуемые ресурсы, даже если они являются компонентом чистых текущих активов.

9131

Долгосрочная дебиторская задолженность – долгосрочная

Остаток этого кода ГК представляет собой часть остатка средств, которая не может быть израсходована, поскольку чистая дебиторская задолженность является долгосрочной (коды ГК 1611, 1614, 1619)., 1641, 1644, 1649, 1651, 1652, 1653, 1654 и 1657) не представляют собой доступные расходуемые ресурсы, даже если они являются компонентом чистых оборотных активов.

9200 – ОГРАНИЧЕННЫЙ ОСТАТОК СРЕДСТВ

9230

Только для высшего образования

Остаток этого кода GL представляет собой ту часть остатка средств, которая ограничена для расходов на цели высшего образования Конституцией штата, уполномочивающим законодательством или сторонами, внешними по отношению к штату (такими как кредиторы, дарители, вкладчики, и другие правительства).

9231

Ограничено для постоянных фондов – Реализованные инвестиционные убытки

Баланс в этом коде ГК представляет собой неамортизированную часть реализованных инвестиционных убытков, которые привели или привели бы к отрицательному чистому изменению баланса средств, за исключением нереализованных прибылей и убытков. Эти реализованные инвестиционные убытки отслеживаются отдельно и амортизируются за счет будущих выплат бенефициарам.

9232

Только для образовательных учреждений

Баланс этого кода GL представляет собой ту часть баланса средств, которая ограничена для расходов на цели образования K-12 Конституцией штата, уполномочивающим законодательством или сторонами, внешними по отношению к штату (такими как кредиторы, дарители, вкладчики и другие правительства).

9234

Запрещено к перевозке

Остаток этого кода GL представляет собой ту часть остатка средств, которая ограничена для расходов на транспортные цели Конституцией штата, уполномочивающим законодательством или сторонами, внешними по отношению к штату (такими как кредиторы, лица, предоставляющие право, вкладчики и другие правительства).

9235

Запрещено для обязательств по облигациям

Баланс этого кода GL представляет ту часть баланса фонда, которая ограничена ковенантами по облигациям.

9238

Ограничено для других целей

Остаток этого кода GL представляет собой ту часть остатка средств, которая ограничена для расходования на другие цели Конституцией штата, уполномочивающим законодательством или сторонами, внешними по отношению к штату (такими как кредиторы, лица, предоставляющие право, вкладчики и другие правительства).

9240

Только для социальных служб

Остаток этого кода GL представляет собой ту часть остатка средств, которая ограничена расходами на социальные нужды Конституцией штата, уполномочивающим законодательством или сторонами, внешними по отношению к штату (такими как кредиторы, дарители, вкладчики и другие правительства).

9242

Запрещено в отношении дикой природы и природных ресурсов

Баланс этого кода GL представляет собой ту часть баланса средств, которая ограничена расходами на цели дикой природы и природных ресурсов Конституцией штата, уполномочивающим законодательством или сторонами, внешними по отношению к штату (такими как кредиторы, праводатели, вкладчики и другие правительства) .

9244

Только для местных грантов и займов

Остаток по этому коду GL представляет собой ту часть остатка средств, которая ограничена для расходов на местные цели грантов и займов в соответствии с уполномочивающим законодательством или сторонами, внешними по отношению к штату (такими как кредиторы, лица, предоставляющие право, вкладчики и другие правительства).

9246

Запрещено для школьного строительства

Остаток этого кода GL представляет собой ту часть остатка средств, которая ограничена расходами на строительство школ Конституцией штата, уполномочивающим законодательством или сторонами, внешними по отношению к штату (такими как кредиторы, дарители, вкладчики и другие правительства).

9248

Только для государственных учреждений

Баланс этого кода GL представляет собой ту часть баланса средств, которая ограничена для расходов на государственные нужды Конституцией штата, уполномочивающим законодательством или сторонами, внешними по отношению к штату (такими как кредиторы, праводатели, вкладчики и другие правительства).

9250

Запрещено для стабилизации бюджета

Остаток этого кода GL представляет собой ту часть остатка средств, которая ограничена для стабилизации бюджета статьей VII, разделом 12 Конституции штата.

9252

Ограничено обслуживанием долга

Остаток по этому коду GL представляет собой ту часть остатка средств, которая ограничена для расходов на обслуживание долга сторонами, внешними по отношению к государству (например, кредиторами).

9255

Остаток по этому коду GL представляет ту часть остатка средств, которая ограничена соглашениями об условном депонировании или доверительном управлении.

9260

Ограничено обязательствами по ликвидации последствий загрязнения

Остаток по этому коду GL представляет собой ту часть остатка средств, которая ограничена для расходов на цели восстановления от загрязнения в соответствии с действующим законодательством, судебными постановлениями, судебными разбирательствами или сторонами, внешними по отношению к государству (такими как лица, предоставляющие право, вкладчики и другие правительства).

9265

Запрещено для обязательств по выбытию активов

Остаток по этому коду GL представляет собой ту часть остатка средств, которая ограничена для расходов в целях выбытия активов в соответствии с законодательством, судебными постановлениями, судебными разбирательствами или сторонами, внешними по отношению к государству (такими как лица, предоставляющие право, вкладчики и другие правительства).

9270

Запрещено для неизрасходованных средств по облигациям

Остаток по этому коду GL представляет ту часть остатка средств, которая ограничена неизрасходованными доходами по облигациям в соответствии с ковенантами по облигациям.

9271

Ограничено для эксплуатации и технического обслуживания Резерв

Остаток по этому коду GL представляет собой ту часть остатка средств, которая ограничена расходами на эксплуатацию и техническое обслуживание в соответствии с ковенантами по облигациям.

9272

Запрещено для ремонта и замены Резерв

Остаток по этому коду GL представляет собой ту часть остатка средств, которая ограничена расходами на ремонт и замену в соответствии с ковенантами по облигациям.

9273

Ограничено для стабилизации доходов

Баланс этого кода GL представляет собой ту часть баланса фонда, которая ограничена для стабилизации доходов ковенантами по облигациям.

9274

Ограничено для неизрасходованных доходов от облигаций GARVEE

Остаток этого кода GL представляет ту часть остатка средств, которая ограничена для неизрасходованных поступлений по облигациям GARVEE.

9275

Ограничено для отложенного налога с продаж

Остаток по этому коду ГК представляет ту часть остатка средств, которая ограничена для отложенного налога с продаж соглашениями об обслуживании долга.

9283

Ограничено обслуживанием долга третьего уровня

Остаток по этому коду ГК представляет ту часть остатка средств, которая ограничена соглашениями об обслуживании долга третьего уровня.

9284

Ограничено для обслуживания долга четвертого уровня

Остаток по этому коду ГК представляет ту часть остатка средств, которая ограничена соглашениями об обслуживании долга четвертого уровня.

9285

Ограничено обслуживанием долга по облигациям GARVEE

Остаток по этому коду GL представляет ту часть остатка средств, которая ограничена соглашениями об обслуживании долга по облигациям GARVEE.

9310, 9320, 9330 и 9340 – ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ ОСТАТОК СРЕДСТВ

9310

Высшее образование

Баланс этого кода GL представляет собой баланс средств, предназначенных для высшего образования, где ресурсы используются только для конкретных целей, определенных официальными действиями законодательного собрания штата.

9311

Приверженность образованию

Баланс этого кода GL представляет собой баланс средств, предназначенных для образования K-12, где ресурсы используются только для конкретных целей, определенных официальными действиями законодательного собрания штата.

9320

Принят к перевозке

Баланс этого кода GL представляет собой баланс средств, выделенных на транспорт, где ресурсы используются только для конкретных целей, определенных официальными действиями законодательного собрания штата.

9321

Совершенные для других целей

Баланс этого кода GL представляет собой остатки средств, предназначенные для других целей, когда ресурсы используются только для конкретной цели (целей), определенных официальными действиями законодательного собрания штата.

9323

Совершенный для социальных служб

Баланс этого кода GL представляет собой баланс средств, выделенных на социальные услуги, где ресурсы используются только для конкретных целей, определенных официальными действиями законодательного собрания штата.

9324

Приверженность охране дикой природы и природных ресурсов

Баланс этого кода GL представляет собой баланс средств, предназначенных для дикой природы и природных ресурсов, где ресурсы используются только для конкретных целей, определенных официальными действиями законодательного собрания штата.

9325

Выделено для местных грантов и займов

Баланс этого кода GL представляет собой остатки средств, предназначенных для местных грантов и займов, где ресурсы используются только для конкретных целей, определенных официальными действиями законодательного собрания штата.

9330

Для государственных объектов

Баланс этого кода GL представляет собой баланс средств, выделенных для государственных учреждений, где ресурсы используются только для конкретных целей, определенных официальными действиями законодательного собрания штата.

9340

Выделено для обслуживания долга

Баланс этого кода GL представляет собой остатки средств, предназначенных для обслуживания долга, где ресурсы используются только для конкретных целей, определенных официальными действиями законодательного собрания штата.

9370 – ОСТАТОК СРЕДСТВ

9370

Назначен для оборотного капитала

Остаток по этому коду ГК представляет собой часть остатка средств, выделенную руководством для целей оборотного капитала. Суммы, предназначенные для оборотного капитала, не считаются доступными расходуемыми ресурсами.

9372

Предназначен для других целей

Остаток по этому коду ГК отражает намерение руководства использовать часть остатка средств для определенных целей.

9390 – ОСТАТОК НЕПРЕДВЕДЕННОГО СРЕДСТВА

9390

Не используется

Остаток по этому коду ГК представляет собой общий остаток средств в Общем фонде сверх нерасходуемых, ограниченных, выделенных и назначенных остатков средств. В государственных фондах, кроме Общего фонда, он представляет собой превышение нерасходуемых, ограниченных и обязательных остатков средств над общим остатком средств (т. е. дефицит).

9510, 9513 и 9514 – БЮДЖЕТНЫЕ РЕЗЕРВЫ

9510

Зарезервировано для обременений

Этот код ГК представляет собой часть остатка средств, законно зарезервированного в течение финансового года для обременений, накопленных в Коде ГК 6410, «Обременения», или Код ГК 9513, «Зарезервировано для обременений для повторного присвоения капитальных ассигнований», или Код 9 ГК514, «Зарезервировано для обременений для продолжения полномочий на операционные расходы».

9513

Зарезервировано для обременений по перераспределенным капитальным ассигнованиям

Остаток по этому коду ГК представляет непогашенные обязательства на 30 июня второго финансового года двухлетнего периода, которые относятся к капитальным ассигнованиям, перераспределяемым в новом двухлетнем периоде.

9514

Зарезервировано для обременений для продолжающихся операционных расходов Полномочия

Баланс этого кода GL используется для регистрации на сводном уровне остатка обременений для двухлетних полномочий на операционные расходы на конец первого года двухлетнего периода, не отраженного подробно в коде GL 6410 «Обременения». Это компенсируется записью в коде GL 9510 «Зарезервировано для обременений». В начале второго финансового года двухгодичного периода этот код GL меняется на противоположный, и обременения регистрируются на уровне детализации в коде GL 6410. Этот код GL не используется в конце двухлетнего периода.

9350, 9400 и 9545 – ЧИСТАЯ ПОЗИЦИЯ СОБСТВЕННОСТИ/ОБЩЕГО ПРАВИТЕЛЬСТВА

9350

Чистые инвестиции в капитальные активы (только OFM)

Баланс этого кода ГК рассчитывается следующим образом: основные средства, включая капитальные активы с ограничениями, за вычетом накопленной амортизации (код ГК, серия 2XXX), за вычетом непогашенных остатков любых облигаций, ипотечных кредитов, векселей или других займов, которые относятся к приобретение, строительство или улучшение этих активов (выберите коды GL 51XX и 52XX).

9400

Накопленная прибыль (убытки)

Баланс этого кода GL представляет собой накопленную прибыль или убытки.

9410

Ограниченная чистая позиция

Активы, на использование которых распространяются ограничения, которые либо (a) налагаются извне кредиторами (например, посредством долговых обязательств), лиц, предоставляющих право, вкладчиков, либо законами или постановлениями других правительств, либо (b) налагаются законом посредством конституционных положений или уполномочивающих законодательных актов . Агентства, имеющие остаток по этому коду ГК на конец года, обязаны раскрывать цель резерва.

9450

Неограниченная чистая позиция (только OFM)

Часть чистой позиции, которая не является ни ограниченной, ни чистой инвестицией в капитальные активы.

9545

Ограничено для пособия по безработице

Баланс этого кода GL представляет собой часть чистой позиции, ограниченной будущими выплатами по безработице компенсационные выплаты..

9546

Ограничено для пенсий

Баланс этого кода GL представляет собой часть чистой позиции, ограниченную для будущих пенсионных выплат, связанных с планами с установленными выплатами, которые перефинансированы.

9550 и 9600 – ЧИСТАЯ ПОЗИЦИЯ ПО ПЕНСИОННЫМ И ДРУГИМ ТРАСТАМ

9550

Ограничено для пенсий

Остаток по этому коду GL представляет собой часть чистой позиции, находящейся в доверительном управлении для будущих выплат пенсионных пособий.

9551

Только для участников с отсроченной компенсацией

Баланс этого кода GL представляет собой часть чистой позиции, находящейся в доверительном управлении, для будущих выплат отложенной компенсации участников плана.

9554

Только для участников объединенных инвестиций местных органов власти

Баланс этого кода GL представляет собой часть чистой позиции, находящейся в доверительном управлении для будущих платежей участникам Фонда объединенных инвестиций местных органов власти.

9584

Только для хранения

Баланс в этом коде GL представляет собой сумму, хранящуюся в фондах хранения, в отношении которой не были соблюдены критерии признания ответственности согласно Заявлению GASB № 84.

9601

Только для участников (только DRS)

Баланс этого кода GL представляет собой часть чистой позиции, находящейся в доверительном управлении для члена пенсионной системы, определенной остатки на счетах пособий.

9602

Ограничено для TAP 3 Annuity (только DRS)

Баланс этого счета представляет собой часть акций фонда, ограниченную для будущих аннуитетных платежей пенсионной системы. TAP — это аннуитет портфеля общих ассигнований Государственного совета по инвестициям.

9603

Ограничено льготами (только DRS)

Баланс этого кода GL представляет собой часть чистой позиции, находящейся в доверительном управлении для будущей пенсии по пенсионной системе выплаты пособий.

9604

Ограничено для льгот — медицинские (только DRS)

Баланс этого кода GL представляет собой часть чистой позиции, находящейся в доверительном управлении, для будущих выплат медицинских пособий пенсионной системы в LEOFF 2, WSPRS 1 и WSPRS 2.

9607

Дополнительные льготы пенсионного плана высшего образования (только DRS)

Остаток по этому коду GL представляет собой часть чистой позиции, находящейся в доверительном управлении для будущих дополнительных пенсионных выплат высшего образования.

9608

Ограничено для определенных взносов членов — SIB (только ДРС)

Баланс этого кода GL представляет собой часть чистой позиции, находящейся в доверительном управлении для члена пенсионной системы, определенной остатки на счетах вкладов, инвестированные в Государственные инвестиции Доска.

9609

Запрещено для членов Определенные взносы — Самоуправляемый (только DRS)

9700 – ИЗМЕНЕНИЯ ОСТАТКА СРЕДСТВ/ЧИСТОЙ ПОЗИЦИИ И ИСПРАВЛЕНИЯ

9720

Существенные исправления за предыдущий период (только OFM)

Баланс этого кода ГК представляет собой существенные корректировки предыдущего периода, внесенные в начальные остатки на счетах собственного капитала, утвержденных OFM.

9721

Изменения реклассификации типа фонда (только OFM)

Баланс этого кода GL представляет собой реклассификацию фонда из одного типа фонда в другой тип фонда, одобренную OFM.

9722

Изменения учетной политики (только OFM)

Баланс по этому коду ГК представляет собой корректировки предыдущего периода в результате изменения учетной политики, утвержденного OFM.

9723

Изменение политики капитальных активов

Баланс этого кода ГК представляет собой корректировки за предыдущий период в результате изменения порога капитализации активов, утвержденного OFM.

9800 — ОЦЕНКА ОСНОВНЫХ АКТИВОВ

9850

Инвестиции в общие капитальные активы

Баланс по этому коду ГК представляет собой чистый капитал в основных капитальных активах, построенных или приобретенных за счет средств со счета государственного фонда. (Используется только на вспомогательном счете General Capital Assets.)

9900 — РАССЧЕТ

9910

Клиринг текущего периода

Этот код GL используется в AFRS в качестве смещения для внесение операций в счета главной книги. Баланс этого кода GL должно быть равно нулю.

9920

Клиринг текущего периода (все типы фондов) Кроме вспомогательных счетов)

9940

Очистка резерва (только DRS)

Этот код GL используется в AFRS в качестве смещения для очистки прямые переводы между резервными счетами в пенсионных трастовых фондах. баланс этого кода GL должен быть равен нулю.

9998

Начало очистки баланса (только OFM)

Этот код GL используется в AFRS для записей в начальные остатки по счетам главной книги. Баланс этого кода GL должно быть равно нулю.

МСФО (IAS) 37, параграфы 84, 85, раскрытие информации, сроки, конфиденциальность, политика, суждения – Примеры финансовой отчетности

Sasol Limited – Годовой отчет – 30 июня 2021 г.

Промышленность: нефть и газ

РЕЗУЛЬТАТЫ

* Уменьшение резерва на реабилитацию, капитализированного в 2021 году, связано с переоценкой резерва на основе ставок дисконтирования и оценки стоимости.

** Относится к резервам на реабилитацию канадских активов по добыче сланцевого газа, классифицированных как предназначенные для продажи, см. примечание 12, и активов по добыче нефти в Габоне, которые были проданы в течение года.

* Уменьшение в основном относится к Канаде, которая была классифицирована как предназначенная для продажи на 30 июня 2021 года, и нефтедобывающим активам в Габоне, которые были проданы в течение года.

Экологические резервы

В соответствии с опубликованной Группой экологической политикой и применимым законодательством резерв на реабилитацию признается в момент возникновения обязательства, представляющего предполагаемые фактические денежные потоки в периоде, в котором обязательство погашено.

Экологическое обязательство включает сметные затраты на реабилитацию угледобывающих, нефтяных, газовых и нефтехимических предприятий. Предоставленная сумма рассчитывается на основе имеющихся в настоящее время фактов и применимого законодательства.

Общий экологический резерв на 30 июня 2021 г. составил 16 196 млн руб. (2020 г. – 21 790 млн руб.). В соответствии с требованиями законодательства Южной Африки использование некоторых инвестиций ограничено для восстановления горных работ. Эти инвестиции составили 676 млн руб. (2020 г. – 661 млн руб.). Кроме того, компенсация в размере 2 19 руб.0 миллионов (2020 г. — 2 190 миллионов рандов).

Следующие безрисковые ставки использовались для дисконтирования расчетных потоков денежных средств на основе базовой валюты и срока действия обязательства.

Схема прав на прирост стоимости акций

Все права, выданные в соответствии со схемой прав на прирост стоимости акций (SAR), были переданы и будут урегулированы денежными средствами при их использовании. По состоянию на 30 июня 2021 г. насчитывалось 2,2 млн еще не реализованных закрепленных прав с внутренней стоимостью R0 (2020 г.: R0). Срок действия окончательных прав, предоставленных по схеме, истекает в сентябре 2022 г.

* Повышение в основном связано с окончательным решением Национального органа регулирования энергетики Южной Африки по методологии определения максимальной цены на газ для Sasol Gas. В связи с этим был выделен резерв в размере 1,4 миллиарда рублей. См. примечание 37.1. Он также включает резервы, связанные с персоналом, в размере около 950 миллионов рандов.

Учетная политика:

Расчетные долгосрочные экологические резервы, включающие борьбу с загрязнением, реабилитацию и закрытие шахт, основаны на экологической политике группы с учетом текущих технологических, экологических и нормативных требований. Резерв на реабилитацию признается по мере возникновения экологической ответственности. В той мере, в какой обязательства связаны со строительством актива, они капитализируются как часть стоимости этих активов. Влияние последующих изменений допущений при оценке обязательства, по которому был признан резерв в составе стоимости актива, корректируется относительно актива. Любые последующие изменения обязательства, не связанные с первоначальным строительством соответствующего актива, отражаются в отчете о прибылях и убытках. Увеличение дисконтированных долгосрочных резервов по истечении времени признается как финансовый расход в отчете о прибылях и убытках.

Расчетная приведенная стоимость будущих затрат на вывод из эксплуатации с учетом текущих экологических и нормативных требований капитализируется в составе основных средств в той мере, в какой они относятся к строительству актива, и соответствующие резервы создаются . Эти оценки пересматриваются не реже одного раза в год.

Отложенный налог признается в отношении временных разниц как в отношении актива, к которому относится обязательство, так и в отношении резерва на реабилитацию.

Выплаты при увольнении признаются в качестве обязательства на более раннюю из дат признания затрат на реструктуризацию или когда группа явно привержена, без реальной возможности выхода, формальному подробному плану либо прекращения трудовых отношений до обычной даты выхода на пенсию, либо предоставлять выходное пособие в результате предложения, сделанного для поощрения добровольного увольнения. В случае предложения поощрения увольнения по собственному желанию выходные пособия измеряются на основе числа сотрудников, которые, как ожидается, примут это предложение. Вознаграждения, которые, как ожидается, будут полностью погашены более чем через 12 месяцев после окончания отчетного периода, дисконтируются до их приведенной стоимости.

Области суждения:

Определение долгосрочных резервов, в частности экологических резервов, остается ключевой областью, где требуется суждение руководства. Оценка будущей стоимости этих обязательств является сложной задачей и требует от руководства проведения оценок и суждений, поскольку большинство обязательств будет выполнено только в будущем, а контракты и законы часто не содержат ясности в отношении того, что требуется. На результирующие резервы также могут повлиять изменения технологий и политические, экологические, безопасные, деловые и законодательные соображения, а также период, в течение которого они будут урегулированы.

Предполагается, что, исходя из имеющейся текущей информации, любые дополнительные обязательства, превышающие предоставленные суммы, не окажут существенного неблагоприятного воздействия на финансовое положение, ликвидность или движение денежных средств группы.

Нравится:

Нравится Загрузка…

Нераспределенная прибыль в бухгалтерском учете и что они могут сказать вам

Что такое нераспределенная прибыль?

Нераспределенная прибыль — это совокупная чистая прибыль или прибыль компании после учета выплат дивидендов. Как важное понятие в бухгалтерском учете, слово «удержанный» отражает тот факт, что, поскольку эти доходы не выплачивались акционерам в качестве дивидендов, вместо этого они удерживались компанией.

По этой причине нераспределенная прибыль уменьшается, когда компания либо теряет деньги, либо выплачивает дивиденды, и увеличивается, когда создается новая прибыль.

Ключевые выводы

Нераспределенная прибыль (RE) представляет собой сумму чистой прибыли, оставшейся у бизнеса после выплаты дивидендов акционерам.
Решение о сохранении прибыли или распределении ее среди акционеров обычно остается за руководством компании.
Компания, ориентированная на рост, может вообще не выплачивать дивиденды или выплачивать очень небольшие суммы, поскольку она может предпочесть использовать нераспределенную прибыль для финансирования деятельности по расширению.
Компании могут использовать свою нераспределенную прибыль для увеличения производственных мощностей, найма дополнительных торговых представителей, запуска нового продукта или выкупа акций, среди прочего.
Нераспределенная прибыль является важной переменной для оценки финансового состояния компании, поскольку она показывает чистую прибыль, которую компания накопила с течением времени и, следовательно, имеет возможность реинвестировать в бизнес или распределять среди акционеров.

Нераспределенная прибыль

Что такое формула и расчет нераспределенной прибыли?

RE знак равно АД + Чистый доход (или убыток) − С − С куда: АД знак равно Начальный период RE С знак равно Денежные дивиденды С знак равно Дивиденды акций \begin{align} &\text{RE} = \text{BP} + \text{Чистый доход (или убыток)} — \text{C} — \text{S} \\ &\textbf{где:}\ \ &\text{BP} = \text{Начальный период RE} \\ &\text{C} = \text{Денежные дивиденды} \\ &\text{S} = \text{Дивиденды на акции} \\ \end{ выровнено} RE=BP+Чистый доход (или убыток)–C–S, где: BP=начальный период REC=денежные дивидендыS=акционные дивиденды

О чем может рассказать нераспределенная прибыль?

Нераспределенная прибыль относится к исторической прибыли, полученной компанией, за вычетом любых дивидендов, которые она выплачивала в прошлом. Чтобы лучше понять, что может сказать вам нераспределенная прибыль, следующие варианты широко охватывают все возможные способы использования компанией своих избыточных денег. Например, первый вариант приводит к тому, что деньги, полученные от прибыли, навсегда исчезают из бухгалтерских книг и счетов бизнеса, поскольку выплаты дивидендов необратимы.

Все другие варианты сохраняют прибыль для использования в бизнесе, и такие инвестиции и деятельность по финансированию представляют собой нераспределенную прибыль.

Полученные денежные средства могут быть распределены (полностью или частично) между собственниками бизнеса (акционерами) в виде дивидендов.
Можно инвестировать в расширение существующих бизнес-операций, например, в увеличение производственных мощностей существующих продуктов или в найм большего количества торговых представителей.
Можно инвестировать в запуск нового продукта/варианта, например, производитель холодильников начинает производить кондиционеры или производитель шоколадного печенья выпускает варианты со вкусом апельсина или ананаса.
Деньги могут быть использованы для любых возможных слияний, приобретений или партнерств, которые ведут к улучшению деловых перспектив.
Также можно использовать для выкупа акций.
Прибыль может быть использована для погашения любой непогашенной ссуды (долга), которую может иметь предприятие.

Нераспределенная прибыль также называется излишком прибыли и представляет собой резервные деньги, которые доступны руководству компании для реинвестирования обратно в бизнес. Выраженный в процентах от общей прибыли, он также называется коэффициентом удержания и равен (1 – коэффициент выплаты дивидендов).

Хотя последний вариант погашения долга также приводит к тому, что деньги уходят из бизнеса, он все же влияет на счета бизнеса (например, на экономию будущих процентных платежей, что дает право на их включение в нераспределенную прибыль).

Прибыль дает владельцу (владельцам) бизнеса или руководству компании много возможностей для использования заработанных излишков денег. Эта прибыль часто выплачивается акционерам, но ее также можно реинвестировать обратно в компанию для целей роста. Деньги, не выплаченные акционерам, учитываются как нераспределенная прибыль.

Управление и нераспределенная прибыль

Решение о сохранении прибыли или распределении ее между акционерами обычно остается за руководством компании. Однако он может быть оспорен акционерами большинством голосов, поскольку они являются реальными владельцами компании.

Руководство и акционеры могут захотеть, чтобы компания сохранила прибыль по нескольким причинам. Будучи лучше информированными о рынке и бизнесе компании, руководство может иметь в виду проект с высокими темпами роста, который они могут рассматривать как кандидата на получение существенной прибыли в будущем.

В долгосрочной перспективе такие инициативы могут привести к более высокой прибыли для акционеров компании, чем от выплаты дивидендов. Выплата долга под высокие проценты также может быть предпочтительна как для руководства, так и для акционеров вместо выплаты дивидендов.

С другой стороны, когда компания генерирует избыточный доход, часть долгосрочных акционеров может ожидать некоторого регулярного дохода в виде дивидендов в качестве вознаграждения за вложение своих денег в компанию. Трейдеры, которые ищут краткосрочную прибыль, также могут предпочесть выплаты дивидендов, которые предлагают мгновенную прибыль.

Чаще всего руководство компании придерживается взвешенного подхода. Он включает в себя выплату номинальной суммы дивидендов и сохранение значительной части прибыли, что обеспечивает беспроигрышный вариант.

В чем разница между нераспределенной прибылью и дивидендами?

Дивиденды могут быть распределены в виде денежных средств или акций. Обе формы распределения уменьшают нераспределенную прибыль. Выплата дивидендов денежными средствами приводит к оттоку денежных средств и отражается в бухгалтерских книгах и счетах как чистые уменьшения. Поскольку компания теряет право собственности на свои ликвидные активы в виде денежных дивидендов, это снижает стоимость активов компании в балансе, тем самым влияя на RE.

С другой стороны, хотя дивиденды акциями не приводят к оттоку денежных средств, выплата акциями переводит часть нераспределенной прибыли в обыкновенные акции. Например, если компания выплачивает одну акцию в качестве дивиденда за каждую акцию, принадлежащую инвесторам, цена за акцию уменьшится вдвое, потому что количество акций удвоится. Поскольку компания не создала никакой реальной стоимости, просто объявив дивиденды по акциям, рыночная цена на акцию корректируется в соответствии с долей дивиденда по акциям.

Хотя увеличение количества акций может не повлиять на баланс компании, поскольку рыночная цена корректируется автоматически, оно снижает стоимость одной акции, которая отражается в счетах операций с капиталом, тем самым влияя на RE.

Компания, ориентированная на рост, может вообще не выплачивать дивиденды или выплачивать очень небольшие суммы, поскольку она может предпочесть использовать нераспределенную прибыль для финансирования такой деятельности, как исследования и разработки (НИОКР), маркетинг, потребности в оборотном капитале, капитальные затраты и приобретения для достижения дополнительный рост. Такие компании имеют высокую нераспределенную прибыль на протяжении многих лет.

У взрослеющей компании может быть не так много вариантов или высокодоходных проектов, для которых можно было бы использовать излишки денежных средств, и она может предпочесть раздачу дивидендов. Такие компании, как правило, имеют низкий RE.

В чем разница между нераспределенной прибылью и доходом?

И выручка, и нераспределенная прибыль важны для оценки финансового состояния компании, но они подчеркивают разные аспекты финансовой картины. Выручка находится в верхней части отчета о прибылях и убытках и часто упоминается как число в верхней строке при описании финансовых показателей компании.

Доход — это деньги, полученные компанией за период, но до вычета операционных расходов и накладных расходов. В некоторых отраслях доход называется валовым объемом продаж, поскольку валовой показатель рассчитывается без вычетов.

Нераспределенная прибыль — это часть совокупной прибыли компании, которая удерживается или удерживается и сохраняется для будущего использования. Нераспределенная прибыль может быть использована для финансирования расширения или выплаты дивидендов акционерам позднее. Нераспределенная прибыль связана с чистым (а не с валовым) доходом, потому что это сумма чистого дохода, сэкономленная компанией с течением времени.

Каковы ограничения нераспределенной прибыли?

Для аналитика абсолютная цифра нераспределенной прибыли за конкретный квартал или год может не дать никакой значимой информации. Наблюдение за ним в течение определенного периода времени (например, в течение пяти лет) указывает только на тенденцию того, сколько денег компания добавляет к нераспределенной прибыли.

Как инвестор, вы хотели бы знать гораздо больше, например, о доходе, полученном от нераспределенной прибыли, и о том, были ли они лучше любых альтернативных инвестиций. Кроме того, инвесторы могут предпочесть более крупные дивиденды значительному годовому увеличению нераспределенной прибыли.

Какое отношение нераспределенной прибыли к рыночной стоимости?

Один из способов оценить, насколько успешно компания использует нераспределенные деньги – это посмотреть на ключевой фактор, называемый соотношением нераспределенной прибыли к рыночной стоимости. Он рассчитывается за определенный период времени (обычно за пару лет) и оценивает изменение цены акций по сравнению с чистой прибылью, оставшейся в распоряжении компании.

Например, в период с сентября 2016 года по сентябрь 2020 года цена акций Apple Inc. (AAPL) выросла примерно с 28 до 112 долларов за акцию. За тот же период общая прибыль на акцию (EPS) составила 13,61 доллара, а общая сумма дивидендов, выплаченных компанией, составила 3,38 доллара на акцию.

Как указывает Морнингстар, у Apple были следующие цифры прибыли на акцию и дивидендов за указанный период времени, и их суммирование дает приведенные выше значения для общей прибыли на акцию и общего дивиденда.

Разница между общей прибылью на акцию и общим дивидендом дает чистую прибыль, оставшуюся у компании: 13,61 доллара — 3,38 доллара = 10,23 доллара. То есть за этот период компания сохранила в общей сложности 10,23 доллара прибыли на акцию.

За тот же период цена ее акций выросла на 84 доллара (112–28 долларов) за акцию. Разделив это повышение цены на акцию на чистую нераспределенную прибыль на акцию, мы получим коэффициент 8,21 (84 долл. США ÷ 10,23 долл. США), что указывает на то, что на каждый доллар нераспределенной прибыли , компании удалось создать около 8,21 доллара рыночной стоимости.

Если бы компания не сохранила эти деньги и вместо этого взяла процентную ссуду, созданная стоимость была бы меньше из-за исходящих процентных платежей. RE предлагает внутренний капитал для финансирования проектов, что позволяет прибыльным компаниям эффективно создавать стоимость. Однако читатели должны отметить, что приведенный выше расчет отражает стоимость, созданную только в отношении использования нераспределенной прибыли, а не общую стоимость, созданную компанией.

Пример нераспределенной прибыли

Компании публично регистрируют нераспределенную прибыль в разделе акционерного капитала баланса. Например, баланс Apple за третий финансовый квартал (3 финансовый квартал) 2019 года показывает, что на конец квартала в июне 2019 года нераспределенная прибыль компании составила 53,724 миллиарда долларов:

Точно так же производитель iPhone, финансовый год которого заканчивается в сентябре, имел нераспределенную прибыль в размере 70,4 миллиарда долларов по состоянию на сентябрь 2018 года.

Нераспределенная прибыль рассчитывается путем прибавления чистой прибыли к нераспределенной прибыли за предыдущий период (или вычитания из нее чистых убытков) и последующего вычитания любых чистых дивидендов, выплаченных акционерам.

Показатель рассчитывается в конце каждого отчетного периода (ежемесячно/ежеквартально/годово). Как следует из формулы, нераспределенная прибыль зависит от соответствующего показателя предыдущего периода. Результирующее число может быть как положительным, так и отрицательным, в зависимости от чистой прибыли или убытков, полученных компанией с течением времени. В качестве альтернативы, компания, выплачивающая большие дивиденды, которые превышают другие цифры, также может привести к тому, что нераспределенная прибыль станет отрицательной.

Любой элемент, влияющий на чистую прибыль (или чистый убыток), повлияет на нераспределенную прибыль. К таким статьям относятся выручка от продаж, себестоимость проданных товаров (COGS), амортизация и необходимые операционные расходы.

Является ли нераспределенная прибыль видом капитала?

Нераспределенная прибыль является разновидностью собственного капитала и поэтому отражается в разделе акционерного капитала баланса. Хотя нераспределенная прибыль сама по себе не является активом, ее можно использовать для приобретения таких активов, как товарно-материальные запасы, оборудование или другие инвестиции. Таким образом, компания с большим балансом нераспределенной прибыли может иметь хорошие возможности для приобретения новых активов в будущем или для увеличения выплат дивидендов своим акционерам.

Что означает отрицательная нераспределенная прибыль?

Вообще говоря, компания с отрицательным балансом нераспределенной прибыли будет сигнализировать о слабости, поскольку это указывает на то, что компания понесла убытки в течение одного или нескольких предыдущих лет. Однако интерпретировать компанию с высокой нераспределенной прибылью сложнее.

Что означает для компании высокая нераспределенная прибыль?

С одной стороны, высокая нераспределенная прибыль может указывать на финансовую устойчивость, поскольку она свидетельствует о прибыльности в предыдущие годы. С другой стороны, это может свидетельствовать о том, что компании следует рассмотреть вопрос о выплате дополнительных дивидендов своим акционерам. Это, конечно, зависит от того, использует ли компания возможности прибыльного роста.

Где отражена нераспределенная прибыль в балансе?

Нераспределенная прибыль обычно указывается в балансе компании в разделе акционерного капитала. Нераспределенная прибыль рассчитывается путем добавления нераспределенной прибыли на начальный период к чистой прибыли (или убытку) и вычитания дивидендных выплат.

Является ли нераспределенная прибыль такой же, как прибыль?

Основное различие между нераспределенной прибылью и прибылью заключается в том, что нераспределенная прибыль вычитает выплаты дивидендов из прибыли компании, а прибыль — нет. Если прибыль может указывать на то, что компания имеет положительную чистую прибыль, нераспределенная прибыль может показать, что компания имеет чистый убыток в зависимости от суммы дивидендов, которые она выплатила акционерам.

Что такое коэффициент долга?

Термин «коэффициент долга» относится к финансовому коэффициенту, который измеряет степень левериджа компании. Коэффициент долга определяется как отношение общего долга к общему количеству активов, выраженное в виде десятичной дроби или процента. Его можно интерпретировать как долю активов компании, финансируемых за счет долга.

Коэффициент больше 1 показывает, что значительная часть активов компании финансируется за счет долга, что означает, что у компании больше обязательств, чем активов. Высокий коэффициент указывает на то, что компания может оказаться под угрозой дефолта по своим кредитам, если процентные ставки внезапно вырастут. Коэффициент ниже 1 означает, что большая часть активов компании финансируется за счет собственного капитала.

Ключевые выводы

Соотношение долга измеряет размер рычага, используемого компанией, по отношению общего долга к совокупным активам.
Этот коэффициент широко варьируется в зависимости от отрасли, так что капиталоемкие предприятия, как правило, имеют гораздо более высокие коэффициенты долга, чем другие.
Коэффициент долга компании можно рассчитать путем деления общего долга на общие активы.
Коэффициент долга более 1,0 или 100% означает, что у компании больше долга, чем активов, а коэффициент долга менее 100% означает, что у компании больше активов, чем долга.
Некоторые источники считают, что коэффициент долга равен общей сумме обязательств, деленной на общую сумму активов.

Коэффициент долга

Формула и расчет коэффициента долга

Как отмечалось выше, коэффициент долга компании является мерой степени ее финансового рычага. Это соотношение широко варьируется в зависимости от отрасли. Капиталоемкие предприятия, такие как коммунальные услуги и трубопроводы, как правило, имеют гораздо более высокие коэффициенты долга, чем другие, такие как технологический сектор.

Формула для расчета коэффициента долга компании:

Коэффициент задолженности знак равно Общая задолженность Всего активов \begin{выровнено} &\text{Коэффициент долга} = \frac{\text{Общий долг}}{\text{Общий объем активов}} \end{выровнено} Коэффициент долга=Общие активыОбщий долг

Таким образом, если компания имеет общие активы в размере 100 миллионов долларов и общий долг в размере 30 миллионов долларов, ее коэффициент долга составляет 0,3 или 30%. Находится ли эта компания в лучшем финансовом положении, чем компания с коэффициентом долга 40%? Ответ зависит от отрасли.

Коэффициент долга в 30% может быть слишком высоким для отрасли с неустойчивыми денежными потоками, в которой большинство предприятий берут небольшие долги. Компания с высоким коэффициентом долга по сравнению с ее аналогами, вероятно, сочтет, что брать взаймы дорого, и может столкнуться с кризисом, если обстоятельства изменятся. И наоборот, уровень долга 40% может быть легко управляемым для компании в таком секторе, как коммунальные услуги, где денежные потоки стабильны, а более высокие коэффициенты долга являются нормой.

Коэффициент долга выше 1,0 (100%) говорит о том, что у компании долгов больше, чем активов. Между тем, коэффициент долга менее 100% указывает на то, что у компании больше активов, чем долга. Коэффициент долга, используемый в сочетании с другими показателями финансового здоровья, может помочь инвесторам определить уровень риска компании.

Начиная с лета 2014 года индустрия фрекинга переживала тяжелые времена из-за высокого уровня долга и резкого падения цен на энергоносители.

Особые указания

Некоторые источники считают, что коэффициент долга равен общей сумме обязательств, деленной на общую сумму активов. Это отражает определенную двусмысленность между терминами «долг» и «обязательства», которая зависит от обстоятельств. Отношение долга к собственному капиталу, например, тесно связано и более распространено, чем отношение долга, вместо этого в качестве числителя используется общая сумма обязательств.

Поставщики финансовых данных рассчитывают его, используя только долгосрочную и краткосрочную задолженность (включая текущую часть долгосрочной задолженности), исключая такие обязательства, как кредиторская задолженность, отрицательный гудвил и другие.

В сфере потребительского кредитования и ипотечного кредитования для оценки способности заемщика погасить кредит или ипотеку используются два общих коэффициента долга: общий коэффициент обслуживания долга и общий коэффициент обслуживания долга.

Коэффициент валового долга определяется как отношение ежемесячных расходов на жилье (включая платежи по ипотеке, страхование жилья и стоимость имущества) к ежемесячному доходу, в то время как общий коэффициент обслуживания долга представляет собой отношение ежемесячных расходов на жилье плюс другие долги, такие как платежи за автомобиль и займов по кредитным картам к ежемесячному доходу. Приемлемые уровни общего коэффициента обслуживания долга варьируются от 30 до 40 в процентном выражении.

Чем выше коэффициент долга, тем больше у компании заемных средств, что предполагает больший финансовый риск. В то же время кредитное плечо является важным инструментом, который компании используют для роста, и многие предприятия находят устойчивое применение долгу.

Соотношение долга и отношения долгосрочного долга к активам

В то время как отношение общего долга к совокупным активам включает все долги, отношение долгосрочного долга к активам учитывает только долгосрочные долги. Показатель отношения долга (общий долг к активам) учитывает как долгосрочные долги, такие как ипотечные кредиты и ценные бумаги, так и текущие или краткосрочные долги, такие как арендная плата, коммунальные услуги и кредиты со сроком погашения менее 12 месяцев.

Однако оба коэффициента охватывают все активы бизнеса, включая материальные активы, такие как оборудование и инвентарь, и нематериальные активы, такие как дебиторская задолженность. Поскольку отношение общего долга к активам включает в себя больше обязательств компании, это число почти всегда выше, чем отношение долгосрочного долга к активам компании.

Примеры соотношения долга

Давайте рассмотрим несколько примеров из разных отраслей, чтобы контекстуализировать коэффициент долга.

Старбакс

Starbucks (SBUX) перечислила $998,9 млн в виде краткосрочной и текущей части долгосрочного долга на своем балансе за окончившийся финансовый год. 3 октября 2021 г. и долгосрочный долг в размере 13,6 млрд долларов. Общие активы компании составляли 31,4 миллиарда долларов. Это дает нам коэффициент долга 14,6 млрд долларов США ÷ 31,4 млрд долларов США = 0,465, или 46,5%.

Чтобы оценить, является ли это высоким, мы должны рассмотреть капитальные затраты, которые идут на открытие Starbucks, включая аренду торговых площадей, ремонт их в соответствии с определенной планировкой и покупку дорогостоящего специального оборудования, большая часть которого используется нечасто. Компания также должна нанимать и обучать сотрудников в отрасли с исключительно высокой текучестью кадров, соблюдать правила безопасности пищевых продуктов для своих более чем 17 133 магазинов в 2022 году.

Возможно, 46,5% — это не так уж и плохо, если учесть, что средний показатель по отрасли в 2022 году составлял около 75%. В результате Starbucks легко занимает деньги — кредиторы верят, что она находится в прочном финансовом положении и ее можно ожидать. вернуть их в полном объеме.

Мета

А технологическая компания? За финансовый год, закончившийся 31 декабря 2021 года, Meta (META), ранее Facebook, сообщила:

Общий долг в размере 14,45 млрд долларов США
Общий объем активов в размере 170,0 млрд долларов США

Используя эти цифры, коэффициент долга Meta можно рассчитать как (14,45 млрд долларов) ÷ 170 млрд долларов = 0,085, или 8,5%. Компания не берет займы на рынке корпоративных облигаций. Ему достаточно легко привлечь капитал через акции.

Какие общие коэффициенты долга?

Все коэффициенты долга анализируют относительную долговую позицию компании. Общие коэффициенты долга включают отношение долга к собственному капиталу, долга к активам, долгосрочного долга к активам, а также коэффициенты заемных средств и заемных средств.

Что такое хороший коэффициент долга?

То, что считается хорошим коэффициентом долга, будет зависеть от характера бизнеса и его отрасли. Вообще говоря, отношение долга к собственному капиталу или долга к активам ниже 1,0 считается относительно безопасным, тогда как отношение 2,0 или выше считается рискованным. Некоторые отрасли, такие как банковское дело, известны тем, что имеют гораздо более высокое отношение долга к собственному капиталу, чем другие.

Что означает отношение долга к собственному капиталу, равное 1,5?

Отношение долга к собственному капиталу, равное 1,5, будет означать, что рассматриваемая компания имеет 1,50 доллара долга на каждый доллар собственного капитала. Для иллюстрации предположим, что активы компании составляют 2 миллиона долларов, а обязательства — 1,2 миллиона долларов. Поскольку собственный капитал равен активам за вычетом обязательств, собственный капитал компании составит 800 000 долларов. Таким образом, отношение долга к собственному капиталу составит 1,2 миллиона долларов, деленное на 800 000 долларов, или 1,5.

Может ли коэффициент долга быть отрицательным?

Если у компании отрицательный коэффициент долга, это будет означать, что компания имеет отрицательный акционерный капитал. Другими словами, пассивы компании превышают ее активы. В большинстве случаев это считается очень рискованным признаком, указывающим на то, что компания может оказаться под угрозой банкротства.

Практический результат

Коэффициент долга — это показатель, который измеряет общий долг компании в процентах от ее общих активов. Высокий коэффициент долга указывает на то, что компания имеет высокую долю заемных средств и, возможно, заняла больше денег, чем может легко вернуть. Инвесторы и бухгалтеры используют коэффициенты долга для оценки риска невыполнения компанией своих обязательств.

МСБУ 37 — Резервы, условные обязательства и условные активы

Дата	Развитие	Комментарии
август 1997 г.	Предварительный проект E59 Резервы, условные обязательства и условные активы опубликовано
сентябрь 1998 г.	МСБУ 37 Резервы, условные обязательства и условные активы выпущен	Действует для годовой финансовой отчетности за периоды, начинающиеся 1 июля 1999 г. или после этой даты
30 июня 2005 г.	Предварительный проект Поправки к МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы» и МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» опубликовано	Крайний срок подачи комментариев 28 октября 2005 г. (предложения не были доработаны, вместо этого они были рассмотрены как более долгосрочный исследовательский проект)
14 мая 2020 г.	Изменено Обременительные договоры — затраты на выполнение договора (поправки к МСФО (IAS) 37)	Вступает в силу для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2022 года или после этой даты

КИМСФО 1 Изменения в существующих обязательствах по выводу из эксплуатации, восстановлению и аналогичным обязательствам
Интерпретация IFRIC 5 Права на участие в фондах вывода из эксплуатации, восстановления и охраны окружающей среды
Интерпретация IFRIC 6 Обязательства, возникающие в результате участия в определенном рынке – Отходы электрического и электронного оборудования
КИМСФО 17 Распределение неденежных активов собственникам
КИМСФО 21 Сборы

Исследовательский проект — Нефинансовые обязательства

Целью МСФО (IAS) 37 является обеспечение применения надлежащих критериев признания и баз оценки к резервам, условным обязательствам и условным активам, а также раскрытие достаточной информации в примечаниях к финансовой отчетности, чтобы пользователи могли понять их характер, сроки и количество. Ключевой принцип, установленный Стандартом, заключается в том, что резерв должен признаваться только при наличии обязательства, т. е. существующего обязательства, возникшего в результате прошлых событий. Таким образом, Стандарт направлен на то, чтобы в финансовой отчетности учитывались только подлинные обязательства – запланированные будущие расходы, даже если они санкционированы советом директоров или эквивалентным руководящим органом, исключаются из признания.

МСФО (IAS) 37 исключает обязательства и условные обязательства, вытекающие из: [МСФО (IAS) 37.1-6]

финансовые инструменты, относящиеся к сфере применения МСФО (IAS) 39 Финансовые инструменты: признание и оценка (или МСФО 9 Финансовые инструменты )
необременительные договоры к исполнению
договоров страхования (см. МСФО 4 «Договоры страхования» ), но МСБУ 37 не применяется к другим резервам, условным обязательствам и условным активам страховщика
статей, охватываемых другим МСФО. Например, МСФО (IAS) 11 «Договоры на строительство» применяется к обязательствам, вытекающим из таких договоров; МСБУ 12 «Налоги на прибыль» применяется к обязательствам по уплате текущих или отложенных налогов на прибыль; МСФО (IAS) 17 «Аренда» применяется к обязательствам по аренде; и МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» применяется к пенсионным и другим обязательствам по вознаграждениям работникам.

Резерв: обязательство с неопределенным сроком или суммой.

Ответственность:

текущее обязательство в результате прошлых событий
урегулирование приведет к оттоку ресурсов (платежа)

Условное обязательство:

возможное обязательство в зависимости от того, произойдет ли какое-то неопределенное событие в будущем, или
существующее обязательство, но платеж маловероятен или сумма не может быть надежно оценена

Условный актив:

возможный актив, возникший в результате прошлых событий, и
, существование которого будет подтверждено только наступлением или ненаступлением одного или нескольких неопределенных будущих событий, которые не полностью находятся под контролем субъекта.

Предприятие должно признать резерв тогда и только тогда, когда: [IAS 37.14]

текущее обязательство (юридическое или подразумеваемое) возникло в результате прошлого события (обязывающее событие),
платеж вероятен («скорее, чем нет») и
сумма может быть надежно оценена.

Обязывающее событие – это событие, которое создает юридическое или подразумеваемое обязательство и, следовательно, приводит к тому, что у организации нет реальной альтернативы, кроме как погасить обязательство. [МСФО (IAS) 37.10]

Подразумеваемое обязательство возникает, если предыдущая практика создает обоснованное ожидание со стороны третьей стороны, например, розничного магазина, в котором действует долгосрочная политика, позволяющая покупателям возвращать товары в течение, скажем, 30 -дневной период. [МСФО 37.10]

Возможное обязательство (условное обязательство) раскрывается, но не начисляется. Однако раскрытие информации не требуется, если платеж осуществляется дистанционно. [МСФО (IAS) 37.86]

В редких случаях, например, в судебном процессе, может быть неясно, есть ли у организации текущее обязательство. В таких случаях считается, что прошлое событие приводит к возникновению настоящего обязательства, если, принимая во внимание все имеющиеся доказательства, более вероятно, чем нет, существующее обязательство на отчетную дату. Резерв должен признаваться в отношении этого существующего обязательства, если выполняются другие критерии признания, описанные выше. Если более вероятно, что существующее обязательство не существует, организация должна раскрыть информацию об условном обязательстве, за исключением случаев, когда возможность оттока ресурсов маловероятна. [МСФО 37.15]

Сумма, признанная в качестве резерва, должна представлять собой наилучшую оценку затрат, необходимых для погашения текущего обязательства на отчетную дату, то есть сумму, которую организация рационально заплатила бы для погашения обязательства на отчетную дату или передать его третьему лицу. [IAS 37.36] Это означает:

Резервы на разовые мероприятия (реструктуризация, очистка окружающей среды, урегулирование судебного иска) оцениваются по наиболее вероятной сумме. [МСФО 37.40]
Резервы на большое количество событий (гарантии, возмещение клиенту) оцениваются по ожидаемому значению, взвешенному с учетом вероятности. [МСФО 37.39]
Обе оценки рассчитаны по дисконтированной приведенной стоимости с использованием ставки дисконтирования до налогообложения, которая отражает текущую рыночную оценку временной стоимости денег и рисков, характерных для данного обязательства. [МСФО 37.45 и 37.47]

При получении наилучшей оценки организация должна учитывать риски и неопределенности, связанные с лежащими в основе событиями. [МСФО 37.42]

Если ожидается, что часть или все расходы, необходимые для погашения резерва, будут возмещены другой стороной, возмещение должно признаваться как отдельный актив, а не как уменьшение требуемого резерва, когда и только тогда, когда оно практически уверен, что возмещение будет получено, если организация погасит обязательство. Признанная сумма не должна превышать сумму резерва. [IAS 37.53]

При оценке резерва учитывайте будущие события следующим образом:

прогноз разумных изменений в применении существующей технологии [IAS 37.49]
игнорировать возможную прибыль от продажи активов [IAS 37.51]
рассматривать изменения в законодательстве только в том случае, если их принятие практически наверняка [IAS 37.50]

Пересматривать и корректировать резервы на каждую отчетную дату
Если отток больше не вероятен, резерв сторнируется.

Обстоятельство	Признать резерв?
Реструктуризация путем продажи предприятия	Только в том случае, если организация намерена совершить продажу, т. е. имеется обязывающий договор купли-продажи [IAS 37.78]
Реструктуризация путем закрытия или реорганизации	Только в том случае, если имеется подробный план формы и организация приступила к реализации плана или объявила затронутым лицам о его основных характеристиках. Решение Совета директоров является недостаточным [IAS 37.72, Приложение C, Примеры 5A и 5B]
Гарантия	При возникновении обязывающего события (продажа продукта с гарантией и возможные претензии по гарантии) [Приложение C, пример 1]
Загрязнение земель	Резерв признается по мере возникновения загрязнения в связи с любыми юридическими обязательствами по очистке или конструктивными обязательствами, если опубликованная политика компании направлена на очистку, даже если это не требуется по закону (прошлое событие — это загрязнение и общественное ожидание, вызванное политики компании) [Приложение C, примеры 2B]
Возврат средств клиентом	Признать резерв, если установленная политика организации предусматривает возмещение (прошедшее событие — это продажа продукта вместе с ожиданием покупателя на момент покупки, что возмещение будет доступно) [Приложение C, пример 4]
Необходимо снять морскую нефтяную вышку и восстановить морское дно	Признать резерв на расходы по ликвидации, возникающие в связи со строительством нефтяной вышки, по мере ее строительства и добавить к стоимости актива. Обязательства, возникающие при добыче нефти, признаются по мере добычи [Приложение С, Пример 3]
Брошенный арендованный участок, срок действия четыре года, повторная сдача в аренду невозможна	Признается резерв по неизбежным арендным платежам [Приложение C, пример 8]
Фирма CPA должна провести обучение персонала в связи с последними изменениями в налоговом законодательстве	Резерв не признается (обязательство проводить обучение отсутствует, признается обязательство, если и когда происходит переобучение) [Приложение C, пример 7]
Капитальный ремонт или ремонт	Резерв не признается (обязательство отсутствует) [Приложение C, пример 11]
Возмездный (убыточный) договор	Признать резерв [IAS 37.66]
Будущие операционные убытки	Резерв не признается (обязательства отсутствуют) [IAS 37.63]

Реструктуризация – это: [IAS 37. 70]

продажа или прекращение деятельности
закрытие офисов
изменений в структуре управления
кардинальных реорганизаций.

Резервы на реструктуризацию следует признавать следующим образом: [IAS 37.72]

Продажа деятельности: признавать резерв только после заключения обязывающего договора купли-продажи [IAS 37.78]
Закрытие или реорганизация: признают резерв только после того, как подробный официальный план принят и начал реализовываться или объявлен затронутым лицам. Само по себе решение правления недостаточно.
Будущие операционные убытки: резервы на будущие операционные убытки не признаются даже при реструктуризации
Резерв на реструктуризацию при приобретении: признавать резерв только при наличии обязательства на дату приобретения [МСФО 3.11]

Резервы на реструктуризацию должны включать только прямые расходы, неизбежно связанные с реструктуризацией, а не расходы, связанные с текущей деятельностью субъекта. [IAS 37.80]

При признании резерва (обязательства) дебетовая проводка резерва не всегда является расходом. Иногда резерв может составлять часть стоимости актива. Примеры: включаются в стоимость запасов или обязательства по очистке окружающей среды при открытии новой шахты или установке морской нефтяной вышки. [МСФО 37.8]

Резервы должны использоваться только в целях, для которых они были первоначально признаны. Их следует пересматривать на каждую отчетную дату и корректировать, чтобы они отражали текущую наилучшую оценку. Если больше не существует вероятности того, что для погашения обязательства потребуется отток ресурсов, резерв следует сторнировать. [IAS 37.61]

Поскольку существуют общие основания в отношении обязательств, которые являются неопределенными, МСФО (IAS) 37 также касается условных обязательств. Он требует, чтобы организации не признавали условные обязательства, а раскрывали их, если только возможность оттока экономических ресурсов не является маловероятной. [МСФО 37.86]

Условные активы не должны признаваться, но должны быть раскрыты в тех случаях, когда возможен приток экономических выгод. Когда получение дохода практически гарантировано, тогда соответствующий актив не является условным активом и его признание уместно. [IAS 37.31-35]

Сверка по каждому классу резерва: [IAS 37.84]

входящее сальдо
дополнений
использовано (суммы, отнесенные на счет резерва)
неиспользованных сумм сторнировано
аннулирование скидки или изменение ставки скидки
конечное сальдо

Сверка за предыдущий год не требуется. [IAS 37.84]

Для каждого класса резерва краткое описание: [IAS 37.85]

характер
синхронизация
неопределенности
предположений
возмещение, если таковое имеется.

AU, Раздел 315. Связь между аудиторами-предшественниками и аудиторами-преемниками

Следующий стандарт аудита не является текущей версией и не отражает каких-либо поправок, вступивших в силу 31 декабря 2016 г. или после этой даты. Актуальную версию стандартов аудита можно найти здесь.

(.01 — .02) Введение
(.03 — .11) Смена аудиторов
(.12 — .13) Использование средств коммуникации преемником аудитора
(.14 — .20) Аудит финансовой отчетности Которые ранее были проверены
(.21 — .22) Обнаружение возможных искажений в финансовой отчетности, о которых сообщил предшествующий аудитор
(.23) Дата вступления в силу
(.24) Приложение A — Пример письма-подтверждения согласия клиента
(.25) Приложение B — Пример письма-подтверждения аудитора-преемника

(Заменяет SAS № 7)

Источник: SAS № 84; SAS № 93.

Действует в отношении принятия задания после 31 марта 1998 г., если не указано иное.

Введение

.01

В этом разделе приведены рекомендации по обмену информацией между предыдущими и последующими аудиторами, когда происходит или уже произошла смена аудиторов. Он также предоставляет рекомендации по коммуникациям при обнаружении возможных искажений в финансовой отчетности. отчет предшествующего аудитора. Этот раздел применяется всякий раз, когда независимый аудитор рассматривает возможность принятия задания по аудиту или повторному аудиту (см. пункт 14 настоящего раздела) финансовой отчетности в соответствии с общепринятыми стандартами аудита. стандартам, и после того, как такой аудитор был назначен для выполнения такого задания.

.02

Для целей настоящего раздела термин предшествующий аудитор относится к аудитору, который ( a ) предоставил отчет о самой последней проаудированной финансовой отчетности ^fn 1 или был привлечен для выполнения, но не завершить аудит финансовой отчетности ^fn 2 и ( b ) подал в отставку, отказался баллотироваться на повторное назначение или был уведомлен о том, что его или ее услуги были или могут быть прекращены. Срок аудитор-преемник относится к аудитору, который рассматривает возможность принятия задания по аудиту финансовой отчетности, но не связался с предшествующим аудитором. аудитору, как предусмотрено в пунктах .07–.10, и аудитору, принявшему такое задание. [С поправками, вступившими в силу для аудита финансовой отчетности за периоды, заканчивающиеся 30 июня 2001 г. или после этой даты, согласно Положению о стандартах аудита № 93.]

Смена аудиторов

.03

Аудитор не должен принимать задание до тех пор, пока не будут оценены сообщения, описанные в пунктах .07–.10. ^fn 3 Однако аудитор может предложение о аудиторском задании, прежде чем общаться с предшествующим аудитором. Аудитор может пожелать сообщить потенциальному клиенту (например, в предложении), что принятие не может быть окончательным, пока сообщения не будут оценены.

.04

Для помощи в планировании задания рекомендуется использовать другие виды связи между аудитором-преемником и предшественником, описанные в параграфе .11. Однако время этих других сообщений является более гибким. Аудитор-преемник может инициировать эти другие сообщения либо до принятия задания, либо после него.

.05

Когда несколько аудиторов рассматривают возможность принятия задания, не следует ожидать, что предшествующий аудитор сможет ответить на запросы до тех пор, пока будущий аудитор не будет выбран потенциальным клиентом и не примет задание при условии оценки общения с предшествующим аудитором, как это предусмотрено в пунктах .07–.10.

.06

Инициатива общения принадлежит аудитору-преемнику. Общение может быть как письменным, так и устным. Как предшествующий, так и последующий аудиторы должны сохранять конфиденциальность информации, полученной друг от друга. Это обязательство применяется независимо от того, или не принимает аудитор-преемник задание.

Информирование перед тем, как аудитор-преемник примет задание

.07

Запрос предыдущего аудитора является необходимой процедурой, поскольку предшествующий аудитор может предоставить информацию, которая поможет аудитору-преемнику определить, следует ли принимать задание. Преемник аудитора должен учитывать Имейте в виду, что, среди прочего, предшествующий аудитор и клиент могли не согласиться с принципами бухгалтерского учета, аудиторскими процедурами или аналогичными важными вопросами.

.08

Последующий аудитор должен запросить у потенциального клиента разрешение на запрос предшествующего аудитора до окончательного принятия задания. За исключением случаев, разрешенных Правилами Кодекса профессионального поведения, аудитор запрещается разглашать конфиденциальную информацию, полученную в ходе выполнения задания, если только клиент не дает на это специального согласия. Таким образом, последующий аудитор должен попросить потенциального клиента уполномочить предшествующего аудитора дать полный ответ. на запросы преемника аудитора. Если потенциальный клиент отказывается разрешить предыдущему аудитору дать ответ или ограничивает ответ, последующий аудитор должен выяснить причины и рассмотреть последствия такого отказа при принятии решения. принимать ли помолвку.

.09

Аудитор-преемник должен направить предшествующему аудитору конкретные и разумные запросы по вопросам, которые помогут ему определить, следует ли принять задание. Вопросы, подлежащие расследованию, должны включать:

Информация, которая может повлиять на честность руководства.
Разногласия с руководством в отношении принципов бухгалтерского учета, аудиторских процедур или других аналогичных существенных вопросов.
Сообщения комитетам по аудиту или другим лицам с аналогичными полномочиями и ответственностью ^fn 4 относительно мошенничества, незаконных действий клиентов и внутреннего контроля имеет значение. ^фн 5
Понимание предшествующим аудитором причин смены аудиторов.

Аудитор-преемник может рассмотреть другие обоснованные запросы.

[Следующий вопрос, подлежащий расследованию, действителен для аудитов финансовых лет, начинающихся 15 декабря 2014 года или позже. В выпуске, принимающем это положение, PCAOB Release No. 2014-002, говорится, что «[t] он поправки к AU sec. 315 требуют, чтобы аудитор наводил справки относительно понимание предшествующим аудитором отношений и операций компании со связанными сторонами и значительных необычных операций». Персонал PCAOB порекомендует объединить этот вопрос с предыдущим списком вопросов, подлежащих на запрос в будущих стандартах.]

Понимание предшествующим аудитором характера отношений и операций компании со связанными сторонами и значительных необычных операций. ^fn 5A

.10

Предшественник аудитора должен оперативно и в полном объеме, на основании известных фактов, отвечать на обоснованные запросы следующего аудитора. Однако, если предшествующий аудитор примет решение из-за необычных обстоятельств, таких как надвигающаяся, угрожающая или потенциальная судебные разбирательства; дисциплинарное производство; или других необычных обстоятельствах, чтобы не отвечать полностью на запросы, предыдущий аудитор должен четко указать, что ответ ограничен. Если последующий аудитор получает ограниченный ответ, его последствия следует учитывать при принятии решения о принятии помолвки.

Другие сообщения

.11

[Следующий абзац действителен для аудитов финансовых периодов, начинающихся 15 декабря 2014 г. или после этой даты. См. выпуск PCAOB № 2014-002. Для аудитов за финансовые годы, начинающиеся до 15 декабря 2014 г., щелкните здесь.]

Последующий аудитор должен потребовать, чтобы клиент уполномочил предшествующего аудитора разрешить проверку рабочих документов предшествующего аудитора. Предыдущий аудитор может запросить согласие и письмо-подтверждение от клиента для документирования это разрешение, чтобы уменьшить недопонимание в отношении объема разрешенных сообщений. ^фн 6 В таких обстоятельствах принято аудитор-предшественник предоставить себя в распоряжение аудитора-преемника и предоставить для ознакомления некоторые рабочие документы. Предшествующий аудитор должен определить, какие рабочие документы должны быть доступны для проверки и проверки. который может быть скопирован. Предшествующий аудитор обычно должен разрешать аудитору-преемнику просматривать рабочие документы, включая документацию по планированию, внутреннему контролю, результатам аудита и другим вопросам, имеющим постоянное значение для бухгалтерского учета и аудита. такие как рабочие документы, содержащие анализ балансовых счетов, относящиеся к непредвиденным обстоятельствам, связанным сторонам и существенным необычным операциям. Кроме того, предыдущий аудитор должен прийти к взаимопониманию с последующим аудитором. об использовании рабочих документов. ^fn 7 Степень, в которой предшествующий аудитор разрешает доступ к рабочим документам, является предметом суждения.

Использование средств связи аудитором-преемником

.12

[Следующий абзац действителен для аудитов за финансовые годы, начинающиеся 15 декабря 2010 г. или после этой даты. См. выпуск PCAOB № 2010-004. Для аудита за финансовые годы, начинающиеся до 15 декабря 2010 г. , щелкните здесь.]

Последующий аудитор должен получить достаточные надлежащие доказательные материалы, чтобы предоставить разумное основание для выражения мнения о финансовой отчетности, которую он или она привлекли для аудита, в том числе оценка согласованности приложения принципов бухгалтерского учета. Аудиторские доказательства, использованные при анализе влияния начальных сальдо на финансовую отчетность за текущий год и последовательность принципов бухгалтерского учета, являются предметом профессионального суждения. Такие аудиторские доказательства могут включать самая последняя проаудированная финансовая отчетность, отчет предшествующего аудитора по ней, ^fn 8, результаты запроса предшествующего аудитора, результаты рассмотрение аудитором-преемником рабочих документов предыдущего аудитора, относящихся к последнему завершенному аудиту, и аудиторских процедур, выполненных в отношении операций текущего периода, которые могут предоставить доказательства начального сальдо или согласованности. Например, доказательства, собранные в ходе аудита текущего года, могут предоставить информацию о возможности реализации и наличии дебиторской задолженности и товарно-материальных запасов, зарегистрированных на начало года. Аудитор-преемник может также применять соответствующие аудиторские процедуры учета остатков на начало аудируемого периода и операций в предыдущие периоды.

.13

Проверка рабочих документов предыдущего аудитора аудитором-преемником может повлиять на характер, сроки и объем процедур аудитора-преемника в отношении начальных сальдо и согласованности принципов бухгалтерского учета. Однако природа, сроки и объем выполненной аудиторской работы, а также выводы, сделанные в обеих этих областях, являются исключительной ответственностью преемника аудитора. В отчете об аудите будущий аудитор не должен ссылаться на отчет или работу аудитора-предшественника в качестве частичного основания для собственного мнения аудитора-преемника.

Аудит финансовой отчетности, которая ранее была проверена аудиторского задания по повторному аудиту также является преемником аудитора, и аудитор, ранее представивший отчет, также является предшествующим аудитором.

В дополнение к сообщениям, описанным в пунктах .07–.10, аудитор-преемник должен заявить, что целью запросов является получение информации о том, следует ли принять обязательство о проведении повторной проверки.

.15

Если аудитор-преемник соглашается на повторную аудиторскую проверку, он или она может учитывать информацию, полученную из запросов предшествующего аудитора, а также анализ отчета и рабочих документов предшествующего аудитора при планировании повторной аудиторской проверки. Тем не менее информации, полученной в результате этих запросов и любого анализа отчета и рабочих документов предшествующего аудитора, недостаточно для того, чтобы дать основание для выражения мнения. Характер, сроки и объем выполненной аудиторской работы, а также выводы полученные в ходе повторной проверки, являются исключительной ответственностью преемника аудитора, проводившего повторную проверку.

.16

[Следующий абзац действителен для аудитов за финансовые годы, заканчивающиеся 15 ноября 2007 г. или после этой даты. См. выпуск PCAOB 2007-005A. Для аудита за финансовые годы, закончившиеся до 15 ноября 2007 г., щелкните здесь.]

Последующий аудитор должен спланировать и провести повторный аудит в соответствии с общепринятыми стандартами аудита. Аудитор-преемник не должен брать на себя ответственность за работу предыдущего аудитора или публиковать отчет, отражающий разделение ответственности. как описано в разделе 543, Часть аудита, проведенного другими независимыми аудиторами . Кроме того, предшествующий аудитор не является специалистом, как это определено в AU sec. 336, Использование работы специалиста , а также работа представляет собой работу других, как описано в AU сек. 322, Рассмотрение аудитором функции внутреннего аудита в ходе аудита финансовой отчетности или параграфы 16–19 Стандарта аудита PCAOB № 5, Аудит внутреннего контроля за финансовой отчетностью, интегрированный с аудитом финансовой отчетности .

.

Если аудитор-преемник провел аудит текущего периода, результаты этого аудита могут учитываться при планировании и проведении повторного аудита предыдущего периода или периодов и могут предоставить доказательную информацию, которая будет полезна при проведении повторного аудита.

.18

[Следующий абзац действителен для проверок финансовых периодов, начинающихся 15 декабря 2010 г. или после этой даты. См. выпуск PCAOB № 2010-004. Для проверки финансовых периодов, начинающихся до 15 декабря 2010 г., щелкните здесь.]

Если в ходе повторного аудита аудитор-преемник не может получить достаточные надлежащие доказательства для выражения мнения о финансовой отчетности, аудитор-преемник должен оговорить мнение или отказаться от него из-за неспособности выполнять процедуры, которые аудитор-преемник считает необходимыми в данных обстоятельствах.

.19

Последующий аудитор должен запросить рабочие документы за период или периоды, подлежащие повторной проверке, и период, предшествующий периоду повторной проверки. Однако степень, в которой предшествующий аудитор разрешает доступ к рабочим документам, если таковая имеется, является предметом суждения. (См. параграф 11 этого раздела.)

.20

При повторной проверке аудитор-преемник, как правило, не может наблюдать за запасами или проводить физический подсчет на дату или даты повторной проверки в порядке, указанном в пунктах .09–.11 раздела 331, Запасы . В таких случаях наследник аудитор может рассмотреть информацию, полученную в результате изучения им или ею рабочих документов предшествующего аудитора и запросов предшествующего аудитора, чтобы определить характер, сроки и объем процедур, которые должны применяться в данных обстоятельствах. аудитор-преемник, проводящий повторную проверку, должен, если это существенно, провести инвентаризацию запасов на дату, следующую за периодом повторной проверки, в связи с текущим аудитом или иным образом, и применить соответствующие тесты вмешательства. транзакции. Соответствующие процедуры могут включать проверку предыдущих операций, анализ записей о предыдущих подсчетах и применение аналитических процедур, таких как проверка валовой прибыли.

Обнаружение возможных искажений в финансовой отчетности, представленной предшествующим аудитором

.21

Если в ходе аудита или повторной проверки новому аудитору становится известна информация, которая заставляет его или ее полагать, что финансовая отчетность, представленная предшествующим аудитором аудитор может потребовать пересмотра, аудитор-преемник должен потребовать, чтобы клиент информировать предшествующего аудитора о ситуации и организовать обсуждение этой информации тремя сторонами и попытаться решить вопрос. Аудитор-преемник должен сообщить предшествующему аудитору любую информацию, полученную от предшествующего аудитора. аудитору может потребоваться рассмотреть в соответствии с разделом 561, Последующее обнаружение фактов, существовавших на дату аудиторского заключения , в котором излагаются процедуры, которым аудитор должен следовать, когда аудитор впоследствии обнаруживает факты которые могли повлиять на проаудированную финансовую отчетность, о которой сообщалось ранее. ^fn 9

.22

Если клиент отказывается информировать предшествующего аудитора или если последующий аудитор не удовлетворен решением вопроса, последующий аудитор должен оценить ( a ) возможные последствия для текущей помолвки и ( b ) отказаться ли от помолвки. Кроме того, аудитор-преемник может пожелать проконсультироваться со своим юрисконсультом при определении надлежащего курса дальнейших действий.

Дата вступления в силу

.23

Настоящий раздел вступает в силу в отношении принятия задания после 31 марта 1998 г. Допускается досрочное применение.

Приложение A

Иллюстративное письмо-подтверждение и согласие клиента

.24

1. В параграфе .11 этого раздела говорится: «Последующий аудитор должен потребовать, чтобы клиент уполномочил предыдущего аудитора разрешить проверку рабочих документов предыдущего аудитора. Аудитор может запросить у клиента согласие и письмо-подтверждение для документирования этого разрешения, чтобы уменьшить недопонимание в отношении объема санкционированных сообщений». Следующее письмо представлено для только в иллюстративных целях и не требуется профессиональными стандартами.

[ Дата ]
ABC Enterprises
[ Адрес ]
наши рабочие документы по аудиту финансовой отчетности ABC от 31 декабря 19X1 года. У вас также есть при условии вашего согласия на то, чтобы мы полностью отвечали на запросы [ имя преемника фирмы CPA ]. Вы понимаете и соглашаетесь с тем, что обзор наших рабочих документов проводится исключительно с целью получения понимания о ABC и некоторых информацию о нашем аудите, чтобы помочь [ название фирмы-преемника CPA ] при планировании аудита финансовой отчетности ABC на 31 декабря 19X2 года.
Пожалуйста, подтвердите свое согласие с вышеизложенным, подписав и поставив дату на копии этого письма и вернув ее нам.
Прилагается форма письма, которое мы предоставим [ имя преемника фирмы CPA ] относительно использования рабочих документов.
С уважением,
[ Предшественник Аудитор ]
Автор: ___________________________
Принято:
ABC Enterprises
BY: _______________________________ Дата: _________________

Приложение B

Иллюстративный аудитор. разрешая доступ к рабочим документам, предыдущий аудитор может пожелать получить письменное сообщение от последующего аудитора относительно использование рабочих документов». Следующее письмо представлено только в иллюстративных целях и не требуется профессиональными стандартами.

[ Дата ]
[ Преемник аудитора ]
[ Адрес ]
Ранее мы провели аудит в соответствии со стандартами аудита, общепринятыми в Соединенных Штатах Америки, 31 декабря 2011 финансового года отчеты ABC Enterprises (ABC). Мы подготовили отчет об этих финансовых отчетах и не выполнял никаких аудиторских процедур после даты аудиторского заключения. В связи с вашим аудитом финансовой отчетности ABC за 20X2 г. вы запросили доступ к нашим рабочим документам, подготовленным в связи с этим аудитом. ABC разрешил нашу фирму, чтобы вы могли ознакомиться с этими рабочими документами.
Наша проверка финансовой отчетности ABC и подготовленные в связи с ней рабочие документы не планировались и не проводились с учетом вашей проверки. Поэтому вопросы, которые могут вас заинтересовать, возможно, не были специально рассмотрены. Использование нами профессионального суждения и оценка аудиторского риска и существенности для целей нашего аудита означает, что могли существовать вопросы, которые вы бы оценили иначе. Мы не делаем никаких заявлений относительно достаточности или пригодности информации в наших рабочих документах для ваших целей.
Насколько мы понимаем, цель вашей проверки — получить информацию об ABC и результатах нашего аудита 19X1, чтобы помочь вам в планировании аудита ABC 19X2. Только для этой цели мы предоставим вам доступ к нашим рабочим документам, которые относятся к этому задача.
По запросу мы предоставим копии тех рабочих документов, которые предоставляют фактическую информацию об ABC. Вы соглашаетесь подчинять любые такие копии или информацию, иным образом полученную из наших рабочих документов, вашей обычной политике хранения рабочих документов. и защита конфиденциальной информации клиента. Кроме того, в случае запроса третьей стороны на доступ к вашим рабочим документам, подготовленным в связи с вашими аудитами ABC, вы соглашаетесь получить наше разрешение, прежде чем добровольно разрешить любой такой доступ к нашим рабочим документам или информации, иным образом полученной из наших рабочих документов, а также для получения от нашего имени любых разрешений, которые вы получаете от такой третьей стороны. Вы соглашаетесь незамедлительно сообщить нам и предоставить нам копию любой повестки в суд, повестку или иной судебный приказ о доступе к вашим рабочим документам, которые включают копии наших рабочих документов или информацию, иным образом полученную из них.
Пожалуйста, подтвердите свое согласие с вышеизложенным, подписав и поставив дату на копии этого письма и вернув ее нам.
Very truly yours,
[ Predecessor Auditor ]
By: ___________________________
Accepted:
[ Successor Auditor ]
By: ___________________________ Date: __________________

Even with the client’s consent, access to рабочие документы предшествующего аудитора могут быть ограничены. Опыт показывает, что предшествующий аудитор может предоставить более широкий доступ, если он получит дополнительные гарантии в отношении использования рабочей документации. документы. Соответственно, аудитор-преемник может рассмотреть возможность согласия со следующими ограничениями на проверку рабочих документов предыдущего аудитора, чтобы получить более широкий доступ:

Аудитор-преемник не будет комментировать в устной или письменной форме кому бы то ни было результаты проверки относительно того, было ли задание предыдущего аудитора выполнено в соответствии с общепринятыми стандартами аудита.
Аудитор-преемник не будет предоставлять экспертные заключения или услуги по сопровождению судебных разбирательств или иным образом брать на себя обязательство комментировать вопросы, касающиеся качества аудита предыдущего аудитора. 19Финансовая отчетность X2 ABC Enterprises, за исключением случаев, предусмотренных в Заявлении о стандартах аудита № 84.

Следующий абзац иллюстрирует вышеизложенное:

Поскольку проверка наших рабочих документов осуществляется исключительно для целей, описанных выше, и может не повлечь за собой проверку всех наших рабочих документов, вы соглашаетесь с тем, что (1) информация, полученная в результате обзора, не будет использоваться вами для каких-либо других целью, (2) вы не будете комментировать в устной или письменной форме кому-либо в результате этой проверки относительно того, был ли проведен наш аудит в соответствии с общепринятыми стандартами аудита, (3) вы не будете предоставлять экспертные заключения или судебные разбирательства службы поддержки или иным образом соглашаетесь комментировать вопросы, касающиеся качества нашего аудита, и (4) вы не будете использовать аудиторские процедуры или их результаты, задокументированные в наших рабочих документах, в качестве доказательной базы при предоставлении вашего мнение о 19Финансовая отчетность X2 компании ABC, за исключением случаев, предусмотренных Заявлением о стандартах аудита № 84.

[Пересмотрено в октябре 2000 г. для отражения соответствующих изменений, необходимых в связи с выпуском Заявления о стандартах аудита № 93.]

Сноски ( Раздел 315 AU — Связь между аудиторами-предшественниками и аудиторами-преемниками):

^fn 1 Положения этого раздела не требуются, если самая последняя проаудированная финансовая отчетность более чем за два года до начала самой ранней период, подлежащий проверке последующим аудитором.

^fn 2 Может быть два предшествующих аудитора: аудитор, представивший самую последнюю проаудированную финансовую отчетность, и аудитор, привлеченный для выполнения но не завершил аудит каких-либо последующих финансовых отчетов. [С поправками, вступившими в силу для аудита финансовой отчетности за периоды, заканчивающиеся 30 июня 2001 г. или после этой даты, согласно Заявлению о стандартах аудита № 93.]

^{сноска 3 с Положениями о стандартах бухгалтерского учета и услуг по анализу,
бухгалтер, подготовивший эту финансовую отчетность, не является предшествующим аудитором. Хотя это и не требуется настоящим разделом, в этих обстоятельствах преемник аудитора может обнаружить, что вопросы, описанные в пунктах .08 и .09,полезно для определения
принимать ли помолвку.}

^сб. 4 Для организаций, не имеющих комитетов по аудиту, фраза «другие лица с аналогичными полномочиями и ответственностью» может включать совет директоров, совет доверенных лиц или владельца в организациях, управляемых владельцем.

^fn 5 См. раздел 316, Рассмотрение мошенничества при аудите финансовой отчетности ; раздел 317, Незаконные действия клиентов ; и раздел 325, Сообщение о вопросах, связанных с внутренним контролем, отмеченных в ходе аудита .

[Следующая сноска действительна для аудита финансовых периодов, начинающихся 15 декабря 2014 г. или позже. См. выпуск PCAOB № 2014-002.] 316, Рассмотрение мошенничества в аудите финансовой отчетности описывает значительные необычные операции.