Разное

Оприходование материалов из производства: Как оприходовать материалы в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Содержание

Бухгалтерский учет материалов в организации, сотрудники которой выполняют монтажные работы по всей территории страны

Оприходовать приобретенные материалы организация должна на дату перехода права собственности на них от поставщика

15.08.2017

Автор: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член Российской коллегии аудиторов, Федорова Лилия

Организация применяет общую систему налогообложения, часть сотрудников находится на разъездном характере работ — они ездят по объектам заказчиков по всей территории России и за рубеж для выполнения монтажных работ. Заказчик принимает работу, подписывает акт для организации. Сотрудники возвращаются в офис, представляют авансовый отчет по произведенным расходам.

Организация находится в городе А. Сотрудник организации 25.03.2017 уехал в служебную поездку в город Б на объект заказчика для производства монтажных работ (обособленного подразделения там нет). Он вернулся 01.04.2017. Организация заказала партию материалов, которые ему нужны будут в работе, у поставщика в городе В, и поставщик отвез их напрямую сотруднику в город А 28.03.2017. Там сотрудник по доверенности их принял и использовал в производстве работ в марте 2017 года. В бухгалтерию предприятия оригиналы документов попадут только 01.04.2017.

Далее сотрудник 29.03.2017 приобрел другие материалы за наличный расчет уже на месте, в городе Б, и использовал их в работе в этот же день. Товарный чек сотрудник представил в бухгалтерию по приезду — 01.04.2017.

Акт с заказчиком подписан 31.03.2017, т.е. все расходы могут быть учтены для целей налога на прибыль в I квартале 2017 года. Все эти расходы учитываются как прямые в составе материальных затрат.

Как должны быть оформлены оприходование материалов и списание их в производство?

Как в этом случае должна быть оформлена накладная от поставщика? Какой указывать адрес грузополучателя? Как и какой датой должны быть оформлены оприходование материалов и списание их в производство? Кто должен выписывать приходный ордер, требование-накладную и расписываться в них?

Как организовать налоговый учет расходов на материалы? Можно ли, как и в случае с разъездными расходами, указать в учетной политике, что расходы по материалам признаются на дату подписания акта с заказчиком?

Возможен ли какой-нибудь вариант учета, помимо организации электронного документооборота?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

В накладной от поставщика должен быть указан фактический адрес доставки груза, в рассматриваемом случае — адрес объекта заказчика.

Оприходовать приобретенные материалы организация должна на дату перехода права собственности на них от поставщика.

Организации следует самостоятельно разработать и утвердить правила документооборота в учетной политике по бухгалтерскому учету, определив перечень материалов, а также случаев, при которых материалы могут приобретаться транзитом (минуя склад) и находиться в подотчете.

При этом организации следует оформить приходные и расходные документы на используемые материалы не только на объекте заказчика, но и изначально документально отразить движение таких материалов по складу (приход, расход с отметкой о транзите).

По нашему мнению, утверждение в учетной политике, что расходы по материалам признаются на дату подписания акта с заказчиком до даты получения от работника документов, подтверждающих их передачу (приобретение) и использование, может привести к спорам с налоговым органом и налоговым рискам.

Обоснование позиции:

Бухгалтерский учет

Напомним, согласно ч.  4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Так, в силу требований Закона N 402-ФЗ передача (отгрузка) товаров покупателю должна быть оформлена первичным учетным документом, утвержденным для указанных целей руководителем организации-продавца с учетом требований ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Товарная накладная применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Она составляется продавцом в двух экземплярах. Первый — остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается покупателю и является основанием для оприходования этих ценностей. При разработке бланка товарной накладной может быть принята за основу форма N ТОРГ-12 (утверждена постановлением Госкомстата России от 25.

12.1998 N 132).

Таким образом, унифицированные формы первичных учетных документов, к которым относится и ТОРГ-12, с 01.01.2013 не являются обязательными к применению (смотрите информацию Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012). Вместе с тем организация-поставщик может продолжать применять ТОРГ-12, если примет соответствующее решение. Полагаем, что в таком случае организации следует руководствоваться Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций (общие), утвержденными постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 (далее — Указания). При этом действующие нормативные акты, как и Указания, не раскрывают порядка заполнения реквизитов ТОРГ-12.

Как следует из постановления Президиума ВАС РФ от 18.10.2005 N 4047/05, данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственных операций, должны соответствовать фактическим обстоятельствам. А в постановлении Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.02.2013 N 20АП-84/13 судьями отмечается, что оформление первичного документа напрямую связано с содержанием и условиями заключенных договоров.

В письме Минфина России от 10.08.2005 N 03-04-11/202 в отношении оформления счетов-фактур было указано, что под грузополучателем следует понимать организацию (ее структурное подразделение), на склад которой осуществляется фактическая отгрузка (приемка) товаров, независимо от вида транспорта, на котором осуществляется перевозка данных товаров.

При этом налоговые органы разъясняли, что в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры следует указывать почтовый адрес обособленного подразделения организации (склада), куда нужно доставить груз (письма УФНС России по г. Москве от 19.03.2012 N 16-15/23501, от 28.06.2010 N 16-15/067452, от 23.10.2009 N 16-15/10999, от 24.03.2009 N 16-15/028080).

На основании указанного полагаем, в строке «Грузополучатель» товарной накладной (формы N ТОРГ-12) следует указывать наименование фактического грузополучателя и фактический адрес доставки товара, предусмотренный договором. То есть, если в рассматриваемом случае товар (материалы) от поставщика (перевозчика) получает по доверенности работник организации-покупателя на объекте заказчика (в городе Б), то в товарной накладной следует указать фактический адрес доставки груза — адрес объекта заказчика (город Б).

Активы, используемые в качестве сырья, материалов при выполнении работ (оказании услуг), а также при производстве продукции, предназначенной для продажи, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов (далее — МПЗ либо материалы). Учет МПЗ регулируется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету МПЗ, утвержденными приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания).

ПБУ 5/01 устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о МПЗ, принадлежащих организации (п. 1 ПБУ 5/01). Вместе с тем материалы принадлежат организации, если к ней перешло право собственности на приобретенные ценности в соответствии с законодательством РФ или договором.

При этом в соответствии с п. 48 Методических указаний материалы в организации должны быть своевременно оприходованы. Следовательно, оприходовать приобретенные материалы организация должна на дату перехода права собственности на них от поставщика.

В данном случае датой получения материалов можно считать 28.03.2017, то есть дату, на которую сотрудник, уполномоченный доверенностью организации на их приемку, принимает материалы (п. 45 Методических указаний).

Основанием для приемки и оприходования материалов соответствующим подразделением организации (отделом материально-технического снабжения, складом и т.п.) являются переданные сопроводительные документы от поставщика (перевозчика), поступившие в организацию (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты и другие). При этом организация устанавливает порядок приемки, регистрации, проверки, акцептования и прохождения расчетных документов на поступающие материалы с учетом условий поставок, транспортировки (доставки до организации), организационной структуры организации и функциональных обязанностей подразделений (отделов, складов) и должностных лиц. Передавать документы в подразделения организации (бухгалтерской службы, финансовый отдел и т.п.) необходимо в сроки, предусмотренные правилами документооборота организации (п.

п. 44, 47 Методических указаний).

Приемка и оприходование поступающих материалов и тары (под материалы) оформляются соответствующими складами, как правило, путем составления приходных ордеров (при этом может использоваться типовая межотраслевая форма N М-4, утвержденная постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а) при отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству) (п. 49 Методических указаний).

Заметим, в соответствии с п. 51 Методических указаний, если в интересах производства целесообразно направить материалы непосредственно в подразделение организации, минуя склад, такие партии материалов отражаются в учете как поступившие на склад и переданные в подразделение организации. При этом в приходных и расходных документах склада и приходных документах подразделения организации делается отметка о том, что материалы получены от поставщика и выданы подразделению без завоза их на склад (транзитом).

Перечень материалов, которые могут завозиться транзитом непосредственно в подразделения организации, должен быть оформлен распорядительным документом по организации.

Поэтому, если обозначать в качестве склада место нахождения самой организации (город А), а в качестве подразделения (для лучшего понимания, поскольку по факту обособленное подразделение в городе Б не создано) — место нахождения работника (объект заказчика, город Б), то оформление поступления (с соответствующими пометками о транзите) должно произойти как поступление на склад организации (в городе А) с одновременной передачей сотруднику (в подразделение) (город Б).

При этом приемные акты и приходные ордера должны, как правило, составляться в день поступления соответствующих материалов на склад или в другие установленные в организации сроки, но не позже сроков, установленных нормативными актами для приемки поступающих грузов (п. 53 Методических указаний). То есть поступление материалов на склад (город А) и оформление отпуска уполномоченному лицу (в город Б) должны произойти 28.03.2017. Для этого приходный ордер (о поступлении) и требование-накладная (о передаче подразделению) должны быть оформлены одновременно. Кто будет подписывать эти документы, организации следует определить самой.

Порядок отпуска материалов на производство, график доставки, формы оперативных документов устанавливаются организацией в приказе (распоряжении и т.д.) о документообороте (п.п. 90, 96, 100, 108, 109 Методических указаний).

При этом подразделения организации ежемесячно составляют отчеты о наличии и движении материальных ценностей, которые вместе с другими документами по учету затрат на производство передаются в бухгалтерскую службу организации или иное подразделение (например вычислительный центр) согласно утвержденному порядку документооборота (п. 114 Методических указаний). Поскольку в качестве такого подразделения в Вашем случае выступает сотрудник-разъездник, то составление таких отчетов может быть поручено ему либо, если, например, он не обладает соответствующей компетенцией, сотруднику самой организации, но, опять же, на основании переданных (каким-либо образом) сотрудником документов (данных).

Такой способ оформления взаимоотношений допустим (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13. 06.2012 N 13АП-6940/12). Но, в отличие от Вашего намерения признать затраты до фактического поступления документов, в нем речь шла о ситуации признания расходов на матценности уже в более поздних периодах, периодах получения документов от подразделений (таковыми являлись научно-исследовательские суда, куда происходило поступление МПЗ и где они расходовались). Так, необходимые в процессе производства материалы поступали на суда как с центрального склада, так и транзитом от поставщиков на основании утвержденного на предприятия положения. МПЗ закреплялись за подотчетными лицами на судах и списывались в производство на основании Актов на списание. Обществом были представлены документы, подтверждающие факт приобретения материально-производственных запасов (акты оприходования материально-технического снабжения в рейсе, товарные накладные с подписями лиц, ответственных на судах за получение и использование МПЗ). Акты оприходования и закрепления материальных ценностей были получены бухгалтерией Общества в ноябре-декабре 2006 года и январе 2007 года, что подтверждается входящим штампом Общества, акты на списание МПЗ были утверждены генеральным директором Общества только в мае 2007 года.

В отношении приобретения материалов сотрудником организации самостоятельно (за наличный расчет) по месту выполнения монтажных работ отметим, что согласно п. 56 Методических указаний материалы, закупленные подотчетными лицами организации, подлежат сдаче на склад. Оприходование материалов производится в общеустановленном порядке на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, квитанция к приходному кассовому ордеру — при покупке у другой организации за наличный расчет, акт или справка о покупке на рынке или у населения), которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица. Получается, чтобы выполнить это требование, сотрудник должен проинформировать бухгалтерию предприятия о покупке, направив ей соответствующие документы (предположим, что сканированные копии), а также составив авансовый отчет или (если не получал деньги на покупку) иной документ, его заменяющий.

В соответствии с п. 90 Методических указаний под отпуском материалов на производство понимаются их выдача со склада (кладовой) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также отпуск материалов для управленческих нужд организации. Отпуск материалов на склады (в кладовые) подразделений организации и на площадки строительства рассматривается как внутреннее перемещение. Как установлено п. 92 Методических указаний, материалы отпускаются с центральных (головных) складов организации в зависимости от структуры организации, в частности на склады подразделений или непосредственно в подразделения организации.

Учитывая это, сразу же после отражения в учете приобретенных за свой счет работником МПЗ следует оформить внутренне перемещение. Как мы поняли, Ваша организация использует для этого требование-накладную.

При этом в соответствии с п. 98 Методических указаний организация может осуществлять отпуск материалов или их отдельных групп, видов, наименований своим подразделениям без указания назначения. В этом случае отпуск материалов учитывается как внутреннее перемещение, а сами материалы считаются в подотчете у получившего их подразделения.

На фактически израсходованные материалы подразделение — получатель материалов составляет акт расхода, в котором указываются наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию, номер (шифр) и (или) наименование заказа (изделия, продукции), для изготовления которого они израсходованы, либо номер (шифр) и (или) наименование затрат, количество и сумма по нормам расхода, количество и сумма расхода сверх норм и их причины; в необходимых случаях указываются количество изготовленной продукции либо объемы выполненных работ.

Списание материалов с подотчета соответствующего подразделения организации и отнесение их стоимости на затраты производства (в зависимости от того, на какие цели израсходованы материалы) производится на основании указанного выше акта.

Конкретный порядок составления акта расхода материалов, а также перечень подразделений, для которых он предусмотрен, устанавливается организацией.

Например, в ситуации, рассмотренной в приведенном выше постановлении, схожий порядок был утвержден Положением. Кто будет составлять и подписывать такой акт, организация определяет сама. Но очевидно, что количество израсходованных материалов может знать только работник, значит, если составление акта расхода поручено не ему, а иному лицу (в самой организации), следует предусмотреть, каким способом и по какой форме работник оповестит организацию о расходе ценностей.

Таким образом, организации следует самостоятельно разработать и утвердить правила документооборота в рассматриваемой ситуации, определив перечень материалов, а также случаев, при которых материалы могут приобретаться транзитом (минуя склад) и находится в подотчете. Правила документооборота утверждаются в учетной политике организации по бухгалтерскому учету (ст. 8 Закона N 402-ФЗ, п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). То есть организации следует определить и утвердить в учетной политике по бухгалтерскому учету, какие документы оформляются в рассматриваемом случае (например приходный ордер, требование-накладная либо акт расхода материалов, отчет о наличии и движении материалов), кем и в какой срок, как и когда передаются в бухгалтерию организации для учета.

При этом заметим, и в случае приобретения и доставки материалов транзитом на объект заказчика, и в случае приобретения материалов сотрудником организации самостоятельно (за наличный расчет) по месту выполнения монтажных работ изначально материалы должны приходоваться на склад, а уже потом передаваться на объект заказчика. То есть организации следует оформить приходные и расходные документы на используемые материалы не только на объекте заказчика, но и изначально документально отразить движение таких материалов по складу (с отметкой о транзите). Указанные документы должно оформить уполномоченное организацией должностное лицо (работник). Полагаем, данным лицом может быть как работник, выполняющий работы на объекте заказчика, так и другое лицо (например, работник склада, бухгалтерии), уполномоченное на оформление указанных документов по информации, переданной исполнителем работ на объекте заказчика. При этом, полагаем, подписать приходные и расходные документы на использованные на объекте заказчика материалы должен работник, который непосредственно использовал их в работе. То есть, по нашему мнению, оформить такие документы может уполномоченное на это должностное лицо (например работник склада либо бухгалтерии), подписав их как лицо, ответственное за оформление, а работник, который непосредственно использовал материалы на объекте заказчика, подпишет по возвращении их как лицо, совершившее операцию (п.п. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

Налог на прибыль

Стоимость приобретенных материалов включается в состав материальных расходов (пп.  1 п. 1, п. 2 ст. 254 НК РФ). Датой осуществления материальных расходов признается дата передачи в производство сырья и материалов в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги) (п. 2 ст. 272 НК РФ).

Если материалы учитываются в качестве прямых расходов (ст. 318 НК РФ), то их стоимость учитывается при налогообложении по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.

В то же время в силу п. 1 ст. 252 НК РФ расходы, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, должны быть документально подтверждены, обоснованы и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, организация вправе учесть в расходах стоимость приобретенных материалов по мере реализации выполненных работ и при наличии документов, подтверждающих их приобретение и использование в производстве.

В рассматриваемом же случае реализация выполненных работ (на дату подписания акта с заказчиком 31. 03.2017) происходит ранее даты фактического получения от работника документов, подтверждающих приобретение и использование материалов при выполнении данных работ (так как они представляются сотрудником, как мы поняли, 01.04.2017 с авансовым отчетом). Именно этот факт, по нашему мнению, при утверждении в учетной политике, что расходы по материалам признаются на дату подписания акта с заказчиком, то есть до даты получения от работника документов, подтверждающих их передачу (приобретение) и использование, может привести к спорам с налоговым органом и налоговым рискам. Ведь первичных документов у организации на дату признания расходов пока нет (есть только копии). Поэтому излишняя фиксация внимания налогового органа на таком порядке оформления отношений с работником, на наш взгляд, нежелательна.

В целях признания в налоговом учете расходов по материалам на дату подписания акта с заказчиком 31.03.2017, то есть в I квартале 2017 года, полагаем, организация может поступившие на объект заказчика материалы до получения от работника сопроводительных документов от поставщика (перевозчика) (товарной накладной, счет-фактуры и т. п.) оприходовать по аналогии с неотфактурованными поставками в соответствии с п. V раздела 1 Методических указаний. При этом неотфактурованные поставки принимаются на склад с составлением акта о приемке материалов (п. 37 Методических указаний). Расходные документы на использованные на объекте заказчика материалы, полагаем, может оформить уполномоченное должностное лицо организации по информации (данным), переданной исполнителем работ на объекте заказчика (с последующим подписанием их последним). Обращаем внимание, что высказанная точка зрения является нашим экспертным мнением.

Понимая сложности с организацией в Вашем случае электронного документооборота, к сожалению, использование какого-либо иного абсолютно безрискового варианта учета в Вашей ситуации мы не видим.

ГАРАНТ

Разместить:

Рабочее место БУХГАЛТЕРА ПО УЧЕТУ ПРОИЗВОДСТВА (для УПП 1.3)

вернуться к списку курсов

Учебный курс «Умное предприятие» рекомендован бухгалтерам по учету производства для обучения практической работе в программе 1С:Управление производственным предприятием 8.

Курс также может оказаться полезным техническим специалистам, ведущим внедрение и сопровождение УПП.

Материал курса представляет подробное описание методики работы с программой на базе реальных хозяйственных операций. Курс включает описание всех типовых задач, которые бухгалтеры по учету производства решают на своих рабочих местах. При этом в курсе рассматриваются только нужные для данных специалистов функции, не содержится лишняя информация.

Обучение по курсам проводится преимущественно самостоятельно, по материалам прилагаемой методики, с активным использованием изучаемой программы. При этом за каждым обучающимся закрепляется индивидуальный преподаватель, который контролирует процесс обучения и вовремя выявляет ошибки.

Методика курса опирается на данные специального сквозного примера. Разделы методики состоят из практических заданий, выполняемых в соответствии с иллюстрированной пошаговой инструкцией.

Сквозной пример в методике изложен в увлекательной форме, в виде записей из дневника бухгалтера по учету производства. В этих записях бухгалтер излагает практические советы и рекомендации при построении эффективной системы учета производства на предприятии. При необходимости делаются теоретические отступления для обоснования того или иного подхода к учету, а также необходимые ссылки на литературу (документация, методические материалы).

Собираете затраты вручную? Уверены, что все затраты вошли в себестоимость???

Прощайтесь с рутиной – считайте себестоимость в УПП!

Правдивый дневник Марины Николаевны

«Здравствуйте! Позвольте представиться: меня зовут Кузнецова Марина Николаевна. В мае 2008 года я устроилась на работу в компанию Авалон, где с января 2008 года внедряется программа «1С: Управление производственным предприятием». Мне пришлось оперативно подключаться к процессу внедрения. Предлагаю вначале ознакомиться со спецификой и организационной структурой нашей компании.

Основой специализацией компании «Авалон» является производство мебели для кухни с фасадными элементами собственного производства, изготовленными из натуральной древесины (ясеня, дуба и бука) и отличающихся высокими эстетическими, эксплуатационными качествами и долговечностью. Компания «Авалон» также занимается производством дверей, детской мебели и оказанием производственных услуг по сборке и установке своей продукции.

Предприятие «Авалон» имеет в своем составе три организации, общей численностью более 500 работников:

  • «Авалон-Пром» — занимается производством и оптовой продажей мебели;

  • ТД «Авалон-салон» – занимается розничной продажей мебели и аксессуаров;

  • Выставочный центр «Кухниград» — организует постоянную выставку производимой предприятием мебели – эксклюзивные кухни.

Основные события сконцентрированы в организации «Авалон-Пром».

Некоторые подразделения организации:

Некоторые сотрудники организации:

  • Учетчик производства цеха №1 Баринова Татьяна Николаевна;

  • Экономист цеха №1 Васильева Мария Ивановна;

  • Кладовщик цеха №1 Петрова Алевтина Игнатьевна.

  • Старший бухгалтер по учету производства Гареева Алина Римовна

  • Бухгалтер материалист (учет запасов) Валеева Римма Айратовна

  • Менеджер продаж Хабибуллин Наиль Ильдусович

Далее приведу описание некоторых событий (в виде записей дневника), представляющих собой определенные типовые операции, связанные с учетом производства. События охватывают несколько дней за период июнь-июль 2008г.

День 1-й 30.06.2008г.

Начало работы в программе УПП.

В течение всего дня производилась совместная со специалистами команды внедрения подготовка информационной базы УПП для ведения учета. Было введено много разнообразной, но крайне необходимой информации. На вопрос: «А куда столько?», лаконичный ответ: «Это необходимый минимум». Вот, что было введено в информационную базу…»

 

Вместо предисловия

Введение

  • Порядок обучения, структура материалов
  • Порядок изложения материала, условные обозначения
  • Регистрация курса
  • Минимальные требования

Занятие 1. Первоначальная настройка учета производства в УПП

  • Классификация затрат
  • Аналитика и регистры учета затрат
    • Аналитика учета затрат
    • Регистры учета затрат
  • Выполняем первоначальное заполнение учебной базы
    • Данные описания предприятия и его структуры
    • Данные, характеризующие номенклатуру продукции, нормативы
    • Данные определяющие аналитику учета затрат и себестоимость
    • Данные настройки учета производства и учетной политики
    • Настройка распределения затрат для расчета себестоимости
    • Начальные данные по незавершенному производству (НЗП)
      • Способы расчета НЗП в налоговом учете
      • Ввод вступительных остатков НЗП в УПП

Занятие 2. Учет материальных затрат, выпуска продукции

  • Концепция учета производства в УПП
  • Учет материальных затрат
    • Поступление материалов
    • Поступление дополнительных расходов
    • Отпуск материалов в производство
    • Возврат материалов из производства
  • Выпуск продукции
  • Расчет себестоимости выпуска продукции
  • Подготовка производственных отчетов
    • Проведение анализа по затратам на выпуск
    • Проведение анализа распределения производственных затрат

Занятие 3. Учет нематериальных затрат, выпуска услуг

  • Учет нематериальных затрат
    • Поступление услуг сторонних организаций
    • Поступление затрат по авансовым отчетам
    • Учет затрат на амортизацию, погашение стоимости
  • Учет непроизводственных услуг
  • Учет производственных услуг
    • Оказание производственных услуг
    • Отпуск материалов в производство для оказания услуг
    • Выпуск продукции
    • Оприходование материалов из производства
  • Учет сдельной зарплаты
  • Расчет себестоимости выпуска продукции
  • Подготовка производственных отчетов

Занятие 4. Учет в многопередельном производстве

  • Учет через материальные потоки (с использованием склада)
  • Учет через потоки затрат (без использования склада)
  • Учет в многопередельном производстве, встречные услуги
    • Отпуск материалов в производство
    • Поступление услуг
    • Расчет амортизации ОС
    • Выпуск услуг
    • Закладка «Получатели»
  • Расчет себестоимости выпуска
  • Подготовка производственных отчетов

Занятие 5. Учет возвратных отходов, брака

  • Учет возвратных отходов в УПП (как учитываются и возникают)
  • Учет возвратных отходов одновременно с основным выпуском
  • Учет возвратных отходов независимо от выпуска
    • Оприходование возвратных отходов
    • Распределение возвратных отходов на продукцию
  • Учет брака в УПП (как учитывается в затратах и на счетах БУ)
  • Регистрация брака сразу в процессе отражения выпуска
  • Регистрация брака после отражения выпуска
    • Возврат продукции со склада в производство по статье «брак»
  • Учет дополнительных затрат по браку
    • Передача материалов в производство для исправления брака
  • Оприходование полезных результатов выпуска брака
  • Корректировка затрат по браку
    • Списание затрат со статьи с характером «Брак в производстве»
    • Прочие варианты корректировки
  • Расчет себестоимости выпуска
  • Подготовка производственных отчетов

Занятие 6. Регламентные операции в учете производства

  • Решение задачи корректировки и «тонкого» распределения затрат

  • Распределение материалов на выпуск

  • Распределение прочих затрат на выпуск

    • Регистрация прочих затрат (распределяемые косвенные затраты)
    • Распределение прочих затрат
  • Анализ распределения затрат (для поиска ошибок)

  • Корректировка аналитики учета затрат

    • Корректировка незавершенного производства
    • Корректировка прочих затрат
  • Инвентаризация

    • Инвентаризация незавершенного производства

    • Списание незавершенного производства

    • Оприходование незавершенного производства

    • Инвентаризация брака

Занятие 7. Расчет и учет себестоимости выпуска

  • Настройка распределения затрат в УПП для расчета себестоимости

  • Настройка расчета себестоимости в учетной политике

  • Задание дополнительных условий при расчете себестоимости

  • План-фактный анализ себестоимости

  • Особенности отраженния операций по учету производства в НУ

Занятие 8. Анализ возможных ошибок при расчете себестоимости

  • Ошибка «Сумма базы коэф. по По объему выпуска равна 0»

  • Ошибка «Обнаружены расхождения в аналитики»

  • Ошибка «Не удалось распределить по направлениям выпуска»

  • Ошибка «Количество списываемое из произв. , превышает НЗП»

  • Ошибка «Не указан способ распределения»

  • Ошибка «Сумма отнесена на расходы будущих периодов»

  • Анализ остатков НЗП

Задания для самостоятельного выполнения

Приложения

Оприходование товара: документы, проводки — Контур.Бухгалтерия

Для организации эффективного производства важно вести грамотный складской учет. Знание документов, с помощью которых товары оприходуются на склад, поможет защитить свои права и вести учет правильно. Верно оформленное документальное сопровождение защитит от проблем с полученным товаром и облегчит общение с налоговыми органами. 

Документы для оформления поступления товара 

Оприходование товара включает в себя прием и первичный учет поступлений. Принимать товар может материально-ответственное лицо или лицо по доверенности. Поступление товаров сопровождается оформлением первичных документов поставщиком. К ним относятся: 

  • товарная накладная;
  • товарно-транспортная накладная (ТТН) — она нужна, чтобы учитывать движения ТМЦ и рассчитываться за автоперевозки; 
  • счет-фактура. 

Счет-фактуру выписывают, если поставщик платит НДС. Счет-фактура позволяет зачесть НДС на полученный товар к возмещению. Организации и предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, не платят налог на добавленную стоимость и могут не составлять счет-фактуру, а если документ выставлен поставщиком на ОСНО — не принимать к возмещению входящий НДС. 

Перед тем как принять товар, проверьте правильность оформления накладной: в ней должны содержаться реквизиты покупателя и поставщика, наименование товара, количество, цена, стоимость, НДС.

Для оприходования товара после приемки на накладной ставят печать и подписи ответственных лиц. Накладную составляют в двух экземплярах: один остается у покупателя, а другой передают продавцу. Для покупателя накладная — приходный документ, а для продавца — расходный.

Универсальный передаточный документ (УПД)

Этот документ представляет собой сразу товарно-транспортную накладную и счет-фактуру. Законодательно введен с 2013 года и не обязателен к применению. Вы можете самостоятельно решить, желаете ли составлять два документа или только УПД. Как и счет-фактура, УПД дает основание для получения налогового вычета.

Применение универсального документа упрощает процесс передачи и принятия ТМЦ. С его помощью оформляйте поставку товаров, работ или услуг и передачу имущественных прав. Подписывает УПД уполномоченное лицо, ответственное за оформление первичных документов или сделки купли-продажи.

В законодательно закрепленной форме УПД есть поле статуса. Оно определяет, вместо какого документа вы представляете УПД:

  1. Счет-фактура и товарная накладная;
  2. Товарная накладная;
  3. Счет-фактура (для электронной формы).

Статус документа изменяет порядок его заполнения: для статуса 2 не нужно заполнять некоторые строки, изменяется номер УПД и необходимые подписи. Для использования УПД в организации нужно утвердить его форму. Официальная форма носит рекомендательный характер, и организация может вносить в нее изменения. Но все обязательные реквизиты первичных документов должны соответствовать требованиям. 

Приемка товаров 

На первом этапе приемки товаров проверяем, соответствует ли вид и количество товара сведениям в сопроводительных документах. Это нужно чтобы обеспечить полноту учета. Второй этап — приемка товара по качеству и укомплектованности. Приемку товаров выполняет материально-ответственное лицо в присутствии представителя поставщика, если в договоре не оговорены другие условия.Если весь товар на месте и брак не обнаружен, подтвердите соответствие штампом организации и подписью. 

По результатам приемки товара составляется акт ТОРГ-1 и товарный ярлык ТОРГ-11. Данные товарного ярлыка нужны для проведения инвентаризационной описи.  

Нарушение сроков проверки и правил приема лишит вас прав на выставление претензии к поставщику или перевозчику. Для отдельных видов товаров, сроки установлены законодательно, для остальных оговариваются в договоре. Оформление возврата некачественного товара зависит от момента обнаружения брака:

  • при обнаружении недостачи товаров или брака во время приемки комиссия составляет акт о расхождении по количеству и качеству; акт составляют по форме ТОРГ-2, при должном оформлении он будет служить основанием для предъявления претензий;  
  • когда брак обнаружен после постановки товара на учет, составляется счет-фактура, где указывают количество возвращаемого товара, акт о выявленных недостатках, претензионное письмо и товарная накладная на возврат;
  • если один из видов товаров вам не привезли, вычеркните их из накладной и скорректируйте счет-фактуру.

В завершение приемки, оприходуйте поступившие ТМЦ по фактическому количеству и сумме.

Что делать, если нет сопроводительных документов

Для бухучета главное — документы. Если нет документа, нет и объекта учета. Когда договор поставки в наличии, но поставщик не представил сопроводительные документы, поступившие товары тоже нужно оприходовать.

Для таких случаев предусмотрен акт приемки ТОРГ-4. При отсутствии товарной накладной и счета, затрудняется определение цены, по которой приходуют товар. Цену нужно взять из договора, а если договора нет, то товар приходуется по рыночной цене. Акт ТОРГ-4 содержит информацию о фактическом наличии поступившего товара.

Акт приемки составляет специальная комиссия, принимающая товар. ТОРГ-4 оформляют в двух экземплярах, один передается материально-ответственному лицу поставщика, а другой в бухгалтерию.

Оприходование товара — проводки

В бухучете отражение приобретения товаров различается и зависит от метода передачи прав собственности. 

Отсрочка платежа. Право собственности переходит в момент передачи товара покупателю. В фактическую себестоимость принятых товаров включайте расходы на доставку и заготовительные расходы.  

  Дебет Кредит
Оприходованы товары (без НДС) 41 60
Начислен НДС 19 60
Расходы на доставку 41 60
Начислен НДС на доставку 19 60
НДС принят к вычету 68 19
Погашена задолженность 60 50(51)

Предоплата. В договоре указано, что право собственности на товар переходит после его оплаты.

  Дебет Кредит
Перечислена оплата поставщику 60 50 (51)
Оприходованы товары (без НДС) 41 60
Начислен НДС 19 60
НДС к вычету 68 19


В рамках оприходования товара стоит отметить ситуации, связанные с возвратом товара поставщику. В зависимости от того, был ли принят товар к учету и был ли он оплачен — проводки изменяются.

  1. Если брак обнаружен во время приемки товара, товар еще не принят к учету и не оплачен, — в таком случае товар учитывают на забалансовом счете 002. Возврат товара поставщику, отражайте по кредиту этого счета.
  2. Если брак обнаружен после постановки на учет и оплаты, — отразите в учете возврат товаров поставщику и спишите НДС, если он еще не принят к вычету. Если НДС уже был возмещен, то восстановите его.

  Дебет Кредит
Брак возвращен поставщику 76 41
Восстановлен НДС 76 68
или Списан НДС 76 19
Возвращены деньги за товар ненадлежащего качества 51 76

Автор статьи: Елизавета Кобрина

Вести учет поступлений товаров станет проще с использованием автоматизированных программ.   Облачный сервис Контур.Бухгалтерия позволяет хранить всю информацию о товарах в одном месте и упрощает процедуру оприходования товара. Заносите накладные, счет-фактуру и данные об оплате счетов. Ведите учет поступлений и выбытия ТМЦ. 

Попробовать бесплатно

Учет брака в программе «1С:Управление производственным предприятием 8»

Содержание:

  • Списание брака со склада
  • Учет брака при выпуске продукции
  • Возврат из производства возвратных отходов
  • Списание на виновного
  • Инвентаризация брака
  • Расчет себестоимости выпуска
  • Заключение

В программе «1С:Управление производственным предприятием 8» учет брака осуществляется в подсистеме «Управление затратами». По способу отнесения затрат на себестоимость выделяют два основных типа затрат: прямые и косвенные. Прямые затраты целиком входят в себестоимость выпущенной продукции, а косвенные затраты определенным способом распределяются на стоимость продукции. По характеру включения в себестоимость для учета брака выделяют специальный тип затрат «Брак в производстве». Такие затраты не являются однозначно косвенными, т. к. при распределении могут быть отнесены на конкретное изделие.

Бухгалтерский учет затрат по браку ведется на счете 28 «Брак в производстве», который имеет аналитику «Подразделения», «Номенклатурные группы» и «Статьи затрат».

В случае, когда брак обнаружен на складе и принято решение о его списании в производство, оформляется документ «Требование-накладная». Брак может быть исправимым и неисправимым. Если брак неисправим, то указывается статья затрат с характером «Брак в производстве», системой подставляется счет затрат 28, аналитика «Номенклатурная группа» указывается в табличной части документа. Для брака существует возможность указать, на какую продукцию он будет отнесен, с точностью до характеристики и серии. Документом будут сформированы проводки — см. таблицу 1.

Таблица 1

Период Счет Дт Субконто Дт Кол-во Дт Счет Кт Субконто Кт Кол-во Кт Сумма
Документ     Содержание
Организация     № журнала
16.01.2007 12:00 1 28. 01 Цех 2   10.01 Ткань флок 2 100,00
Требование-накладная МСК00004 от 16.01.2007 Мягкая мебель   Главный склад  Списаны ТМЦ
МебельСтройКомплект завод Материалы собственные        

В случае, когда брак является исправимым, его можно передать в производство на доработку документом «Требование-накладная» по производственной статье затрат.

Допустим, на этапе выпуска продукции удалось однозначно определить, брак или качественная продукция получились в результате. В системе оформляется документ «Отчет производства за смену», при этом брак имеет направление выпуска «На затраты» и статья затрат имеет характер «Брак в производстве», а остальная продукция имеет направление выпуска «На склад».

Но если качество нельзя определить однозначно при выпуске продукции, то также оформляется документ «Отчет производства за смену» с направлением «На склад», но качество продукции устанавливается отличным от «Новый», например «Сомнительный». Это делается для того, чтобы отделить данный выпуск от остальных партий в складском учете.

Далее, проводится проверка качества продукции. Для качественной продукции оформляется документ «Корректировка качества» и устанавливается качество «Новый». Для брака оформляется списание со склада документом «Требование-накладная» по статье затрат с характером «Брак в производстве».

В случае, когда в результате выпуска продукции возникают возвратные отходы, их поступление на склад можно оформить двумя способами:

  1. Документом «Оприходование материалов из производства» с видом операции «Отходы и брак».
  2. Документом «Отчет производства за смену», закладка «Возвратные отходы».

При этом статья затрат, на которую списываются возвратные отходы, должна иметь вид затрат «Материальные», статус материальных затрат «Возвратные отходы», характер затрат «Производственные» (см. рис. 1).

Сумма затрат по возвратным отходам участвует в распределении затрат при расчете себестоимости продукции, однако в состав себестоимости продукции входит с отрицательным знаком, фактически уменьшая ее.

Документом будут сформированы следующие проводки (см. табл. 2).

Таблица 2

Период

Счет Дт

Субконто Дт

Кол-во Дт

Счет Кт

Субконто Кт

Кол-во Кт

Сумма

Документ

   

Содержание

Организация

   

№ журнала

15. 01.2007 17:22:36

1

41.01

Доска

12

20.01.1

Цех 1

 

100,00

Оприходование материалов из
производства МСК00000001 от 15.01.2007

Главный склад

 

Мягкая мебель

 

Оприходованы материалы

МебельСтройКомплект завод

   

Возвратные отходы

   

Для списания затрат по браку на ответственное лицо нет специализированного документа, поэтому используется документ «Прочие затраты» с видом операции «Списание». В табличной части указывается статья затрат с характером «Брак в производстве» и сумма затрат. На закладке «Бухгалтерский учет» выбирается счет 73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Документом будут сформированы проводки — см. таблицу 3.

 

Таблица 3

Период

Счет Дт

Субконто Дт

Кол-во Дт

Счет Кт

Субконто Кт

Кол-во Кт

Сумма

Документ

   

Содержание

Организация

   

№ журнала

15. 01.2007 18:50:38

1

73.02

Авдеев А.А.

 

28.01

Цех 1

 

500,00

Прочие затраты МСК00000002 от 15.01.2007

   

Мягкая мебель

 

Прочие затраты

МебельСтройКомплект завод

   

Брак

   

При проведении расчета себестоимости выпуска расходы по браку в производстве списываются на производственные расходы. Для того чтобы исключить из расчета остаток расходов по браку, используется документ «Инвентаризация брака». Данный документ не делает никаких движений в регистрах, не формирует проводок, и используется только в процедуре расчета себестоимости выпуска. Остаток по браку вводится по статье с характером «Брак в производстве» по всем разрезам учета брака: по подразделениям, статьям затрат, номенклатурным группам, заказам, продукции, характеристики продукции и серии.

Распределение затрат по браку производится регламентным документом «Расчет себестоимости выпуска». Предварительно должны быть определены способы распределения затрат в регистре сведений «Способы распределения статей затрат организаций». Перейти в регистр можно из элемента справочника «Статьи затрат» (см. рис. 2).

Документ «Расчет себестоимости выпуска» распределяя затраты по браку формирует проводки — см. таблицу 4.

Таблица 4

Период

Счет Дт

Субконто Дт

Кол-во Дт

Счет Кт

Субконто Кт

Кол-во Кт

Сумма

Документ

   

Содержание

Организация

   

№ журнала

31. 01.2007 23:59:59

1

20.01.1

Цех 1

  28.01

Цех 1

 

45,00

Расчет себестоимости выпуска
МСК00000001 от 31.01.2007

Мягкая мебель

     

Распределение брака в производстве

МебельСтройКомплект завод

Брак

       

Мы рассмотрели основные случаи возникновения и списания брака в производстве, правила их отражения в системе. При этом для брака используются статьи затрат со специально выделенным характером затрат «Брак в производстве».

В результате регламентный документ «Расчет себестоимости выпуска» распределяет затраты по браку в производстве на основании введенных данных.

Последние статьи:

  • Транспортный налог в 1с 8.3 – расчет и начисление в 2021 году
  • Способы учета НДС в 1С Бухгалтерия 8.3
  • Правильный учёт излишков товара в 1С Бухгалтерия 8.3
  • Как в 1С 8.3 оформить возврат товара поставщику?
  • Создание номенклатуры в 1С 8.3

Учет производства в «BAS Бухгалтерія»

(097) 333 39 23 (095) 333 39 23