Разное

Статьи затрат в бухучете список: Что Такое Статья Затрат? — МФЦ Челябинской области

Содержание

Прямые и косвенные затраты в бухгалтерском и налоговом учете — Контур.Бухгалтерия

Разделение прямых и косвенных затрат проводится для расчета налоговой базы и формирования себестоимости. Такое деление важно для бухучета и налогового учета. 

Разделение прямых и косвенных затрат проводится для расчета налоговой базы и формирования себестоимости. Такое деление важно для бухучета и налогового учета. В организациях различных отраслей расходы одного вида могут классифицироваться по-разному. Чтобы корректно распределять затраты, нужно дать им верное определение.

Прямые затраты

Прямые затраты формируют себестоимость только одного вида продукции. В учетной политике вы должны самостоятельно определять затраты, относимые к прямым. 

Примеры прямых затрат:

  • материально-производственные запасы, комплектующие и полуфабрикаты;
  • зарплата работников основного производства и социальные выплаты;
  • амортизация оборудования основного производства.

Перечень прямых затрат представлен в ст. 318 НК РФ, он открытый и может включать другие расходы по вашему усмотрению. Однако перед тем как включить затраты в список прямых, обратите внимание: они должны быть непосредственно связаны с производством и реализацией товаров, работ и услуг.

Для торговых организаций есть отдельный список прямых расходов, который строго регламентирован и не подлежит изменениям. К ним относятся стоимость приобретенных товаров и затраты на транспортировку. 

Косвенные затраты

Косвенные затраты формируют себестоимость нескольких видов продукции одновременно. Нет возможности прямо установить, на какую продукцию их относить. Эти расходы обеспечивают производственные процессы и работу организации в целом. Примеры косвенных затрат:

  • коммунальные платежи;
  • заработная плата вспомогательного персонала, административных работников и управленцев;
  • амортизация вспомогательного оборудования;
  • маркетинговые акции для рекламы компании.
     

В Налоговом кодексе говорится, что все затраты, которые вы не отнесли к прямым в учетной политике, классифицируются как косвенные. К косвенным расходам не стоит относить внереализационные, так как они не имеют прямой связи с производством и реализацией товаров, работ и услуг. Распределяйте косвенные затраты пропорционально на все виды продукции. Для распределения выберите базу. Базой могут быть переменные затраты, например, зарплата или стоимость материалов. 

Постоянные и переменные затраты 

Среди всех затрат на предприятии выделяются постоянные и переменные. Постоянные затраты не связаны с объемом выпускаемой продукции и при его увеличении или уменьшении остаются неизменными. Переменные, напротив, напрямую зависят от производственных объемов и пропорционально увеличиваются. Эти понятия являются условными.

Комбинации разных типов затрат

Классификация затрат основана на разных критериях, поэтому возможны их комбинации. Существуют переменные и постоянные прямые и косвенные затраты.

Прямые затраты тесно связаны с производством, поэтому их большая часть относится к переменным. Но есть исключения: например, зарплата супервайзера, контролирующего процесс производства продукции определенного вида. Его зарплата не зависит от производственных объемов, что говорит о постоянном характере затрат, а отношение к конкретному виду продукции делает их прямыми.

На постоянные и переменные разделяют и косвенные затраты. К постоянным можно отнести аренду офиса, а к переменным расходы на инструменты, вспомогательные материалы и пр.

Прямые и косвенные затраты в бухгалтерском учете

Из всех затрат на изготовление продукции складывается ее себестоимость. На счете 20 сосредоточены почти все расходы производственного характера, которые можно отнести к прямым. Счет основного производства по дебету корреспондирует со счетами 02, 10, 23, 25, 26, 60, 69, 70 по кредиту. Чтобы определить себестоимость изделия определенного вида, к счету 20 открывайте аналитические счета  по отдельным видам изделий и затрат.

Это упростит процедуру формирования себестоимости по видам.

Косвенные затраты содержатся на счетах 25 и 26. Для составления проводок по кредиту применяются те же корреспонденции, что и для прямых затрат. Не забывайте, что относить косвенные расходы напрямую на себестоимость одного изделия нельзя. Выберите обоснованную базу распределения и отметьте свой выбор в учетной политике.

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете

В налоговом учете расходы тоже разделяют на прямые и косвенные, но с другими целями. Задача бухучета — формирование себестоимости единицы продукции, а для налогового учета важно, в какой момент затраты относятся на стоимость продукции. Размер налоговой базы будет изменяться в зависимости от величины прямых и косвенных расходов.

Прямые расходы относятся на текущий налоговый период только после того, как продукция, на стоимость которой они отнесены, была реализована.

Косвенные расходы никак не связаны с реализацией, они  уменьшают налоговую базу в том же отчетном периоде, в котором возникают.

Если в вашей организации объем косвенных расходов превышает прямые, то затраты будут учитываться раньше, и размер налогооблагаемой прибыли снизится. Нужно внимательно следить за обоснованием ваших решений по отнесению расходов к косвенным. Если занижать величину прямых расходов или неверно их учитывать, налоговые органы могут посчитать это нарушением и привлечь к ответственности.

Порядок списания расходов

Независимо от того когда поступит оплата за продукцию, прямые расходы нужно списывать в том периоде, в котором продукция была реализована. Даже если оплата поступит в следующем отчетном периоде. Не стоит списывать расходы на готовую продукцию на складах, НЗП, и отгруженные товары.

Прямые расходы можно единовременно списать только организациям, оказывающим услуги. Они могут относить весь объем прямых затрат на отчетный период. Для организаций, занимающихся выполнением работ, это правило не действует, так как при выполнении работ результат представлен в материальной форме.

Косвенные расходы в налоговом учете не подлежат распределению. Они списываются единовременно, в том же налоговом периоде, в котором были произведены. Размер налогооблагаемой прибыли при этом снижается.

Для сближения бухучета и налогового учета постарайтесь уравновесить размер производственной себестоимости с прямыми расходами в налоговом учете.

Использование облачного сервиса Контур.Бухгалтерия поможет вам верно разделить расходы на прямые и косвенные, а также своевременно и в полном размере их отразить. В течение 14 дней вы можете бесплатно вести учет и составлять отчетность в Контур.Бухгалтерии.

Попробовать бесплатно

Классификация затрат в управленческом учете — Моё дело

Виды затрат в управленческом учёте

hidden>

Постатейное ведение расходов в бухгалтерском учёте позволяет систематизировать учётный процесс. Как результат — информация на выходе получается удобной и позволяет детально анализировать целесообразность издержек. Например, учитываются на отдельных статьях бухучёта:

  • административные расходы;
  • налоги и взносы во внебюджетные фонды;
  • начисления заработной платы;
  • социальные выплаты;
  • банковские услуги;
  • материалы и другие издержки.

Расходы, собираемые для управленческого учёта (УУ), классифицируются по статьям, в зависимости от конкретных целей. Многим руководителям производственных предприятий важно своевременно получать данные о полной себестоимости выпускаемых изделий. На основе корректной отчетности принимаются необходимые решения, планируется текущая деятельность, контролируются расходование ресурсов и регулируются издержки.

Учёт затрат – это деятельность, обеспечивающая целенаправленное отражение в учётной системе расходов компании в соответствии с потребностью руководителя и собственника бизнеса. Каждая из вышеуказанных задач требует детализации для полноты понимания результата хозяйственной деятельности.

Таблица классификации расходов:

Задачи УУДетализация трат (классификатор УУ)
Расчёт полной себестоимости производимого продукта, оцененная стоимость ТМЦ и результат деятельностиЭкономические показатели и расходные статьи:
Основные и накладные
Прямые и косвенные
Издержки на конкретную единицу изделия и траты отчётного периода
Входящие и истекшие
Подготовка и утверждение руководителем решений и составление планов на будущееПостоянные, переменные и комбинированные
Соответствующие виду деятельности и нерелевантные
Ликвидируемые или подлежащие оптимизации и неизбежные траты
Израсходованные в отрезке времени и предполагаемые
Заменяемые и безальтернативные
Запланированные и за пределами планируемых
Для контроля и оптимизацииПоддающиеся регулировке и не подлежащие регулированию
Подконтрольные и те, которые невозможно контролировать

Оптимизированная классификация затрат на производство продукции с экономическим обоснованием становится базисом составления управленческого учёта для анализа коммерческой деятельности, нацеленной на получение прибыли.

Затраты для определения себестоимости и финансовых результатов

hidden>

Затраты — это стоимостное выражение активов предприятия, потраченных на производство продукции. Их списывают в отрезке времени изготовления и реализации готовых изделий на дату, соответствующую документам. Факт понесённых затрат по целевому назначению определяется в момент использования ресурсов. Например, если какими-то материалами не пользовались при выпуске продукции, то это запасы компании, их стоимость не попадает в затратную статью, а остаётся как имущество и отражается в балансе по строке актива.

Расходы — это израсходованные ценности, списывающиеся по полной стоимости на отгружаемую покупателям продукцию, за анализируемый период. Факт траты возникает и отражается в расходной статье, когда готовые изделия реализованы покупателю и покинули территорию организации.

Себестоимость — денежное исчисление всех затрат, учитываемых на единицу изготовленной номенклатуры готовой продукции.

В неё включаются все потраченные ресурсы, участвующие в производственном цикле. А также иные траты, связанные с реализацией продукта производства.

Для оформления затрат в учётной системе отражаются хозяйственные операции на основании первичных документов, включая транспортно-заготовительные расходы. Собранные постатейно издержки в дальнейшем формируют оценочную стоимость номенклатуры, на её основе устанавливается продажная цена продукции, отгружаемой покупателям.

Классификация затрат по направлениям управленческого учёта для включения в себестоимость:

1. По методу включения в себестоимость. Такие затраты бывают:

  • прямыми. Непосредственно связаны с выпуском конкретной продукции и относятся на объект калькуляции. Размер таких затрат исчисляется в пропорции к произведенному объёму номенклатуры;
  • косвенными. Распределяются на несколько видов изготовленных изделий. Например, офисные затраты не относятся к какой-то конкретной продукции, не зависят от количества выпущенного продукта.

Применение такого подхода сокращает трудоёмкость составления управленческого учёта. Все затраты, отражённые на прямых переменных статьях, связанные с изготовлением продукции, накапливаются на дебете 20 и 23 счетов, косвенные переменные — на 25 счёте. В момент выпуска продукции создаётся бухгалтерская проводка Дт 40 – Кт 20, отражающая поступление готового продукта, выпущенного с основного производства. В конце каждого месяца, собранные на кредите 25 счёта переменные расходы, распределяются между 20 и 23 счетами.

2. По экономической роли. Эти затраты подразделяются на:

  • основные. Ресурсы, потраченные на производство номенклатурного элемента. К ним относятся любые материальные, трудовые и прочие расходы, понесённые в процессе производственной деятельности.
  • накладные. Образуются в производстве в ходе вспомогательного процесса, это затраты, связанные с управлением деятельностью, траты на обслуживающий персонал и прочие операционные издержки.

Виды затрат

Виды затрат могут пересекаться. Иногда отдельные виды основных расходов, оказываются одновременно и косвенными. Например, амортизация основных средств, если это производственное оборудование используется при изготовлении нескольких видов готовой продукции.

В себестоимость попадают расходы, связанные с:

  • закупкой сырья и материалов;
  • выплатой заработной платы и отчислений с них;
  • начислением амортизации;
  • содержанием и обеспечением производства.

В то же время, в себестоимости не учитываются такие расходы, как:

  • пени и штрафы;
  • платежи за землю;
  • имущественные налоги.

А также иные затраты, напрямую не относящиеся к производству продукции.

Затраты для принятия управленческих решений

hidden>

В данный раздел включаются следующие виды затрат:

  1. связанные с производством продукции и периодические затраты;
  2. постоянные и переменные;
  3. установленные нормативами и фактические;
  4. административные и операционные;
  5. релевантные и нерелевантные;
  6. альтернативные издержки.

Данный список не окончательный, и зависит от потребности лиц, участвующих в управлении хозяйственной деятельностью предприятия.

К первому виду затрат относятся:

  • материальные ресурсы, связанные с изготовлением конкретной номенклатуры, напрямую входящие в состав себестоимости выпускаемой продукции;
  • периодические затраты, не зависящие от количества произведённого продукта. Определяются временным интервалом. К этой категории относятся такие статьи, как коммерческие, организационные расходы, затраты на управление производственным процессом и организацией в целом. Эти виды расходов не включается в себестоимость продукцию напрямую, а относятся к тому отчётному периоду, когда осуществлены.

Постоянные и переменные затраты. Постоянные не зависят от объёма выпуска продукции (например, содержание офиса), переменные — зависят (сырьё, сдельная зарплата).

Установленные нормативы расхода на единицу выпускаемой продукции сравниваются с фактическим расходом. Выявляются расхождения.

Административные затраты — все расходы не связанные с производственной деятельностью. Операционные затраты — это производственные затраты.

Релевантные затраты — связанные с основными видами деятельности, нерелевантные — расходы на иную деятельность.

Альтернативные издержки — упущенная выгода из-за выбора определённого варианта вложения средств. Например, из-за сдачи объекта в аренду нельзя производить на нём продукцию. Упущенная выручка от непроизведённой продукции и есть альтернативные издержки.

Затраты для контроля и регулирования

hidden>

Данная классификация затрат в бухгалтерском управленческом учёте предназначена для всестороннего контроля деятельности предприятия и оперативного реагирования на любые изменения, как положительные, так и отрицательные. Здесь расходы делятся на:

  • контролируемые. Такие ресурсы поддаются регулированию и контролю. Сюда можно отнести расход сырья, материалов, ФОТ, численность персонала, и т. д. Правильно управляя ресурсами компании, можно добиться снижения себестоимости и увеличения прибыли;
  • неконтролируемые. На эти виды затрат невозможно повлиять. Это могут быть налоги, амортизация, валютные курсы, штрафы, пени. Нужно стараться их правильно планировать и закладывать возможные риски в свою деятельность.

Ценность управленческого учёта, облегчающего работу руководителя, невозможно переоценить. От корректности отнесения тех или иных затрат зависит правильность расчёта себестоимости готовой продукции и определение продажной стоимости. Это напрямую отражается на финансовом результате производственной деятельности.

Часто задаваемые вопросы

Можно привести пример релевантных и нерелевантных затрат?

Компания занимается производством кирпичей. Приобретение глины — это релевантный вид затрат, т.к. связан с основной деятельностью. Допустим, компания оказала благотворительную помощь детскому дому. Это не релевантный вид затрат — благотворительность не относится к основным видам деятельности.

В чём разница между издержками и затратами?

Издержки — это те же затраты, объединённые по какому-то признаку. Например, производственные издержки — все затраты на производство продукции.

Список операционных расходов | Полный список статей операционных расходов

Операционные расходы предприятия — это расходы, понесенные при выполнении основной деятельности. Список таких затрат включает производственные расходы, такие как прямые затраты на материалы и оплату труда, расходы на аренду, заработную плату и заработную плату, выплачиваемую административному персоналу, расходы на амортизацию, расходы на телефонную связь, командировочные расходы, расходы на стимулирование сбыта и другие текущие расходы.

Прочие расходы, исключенные из операционных расходов, включают вознаграждение аудитора, расходы на замещение долга, банковские сборы и т. д.

Каждая компания старается максимально снизить бремя операционных расходов. Это один из решающих факторов способности фирмы конкурировать с конкурентами.

Список операционных расходов разделен на две части: Коммерческие, общие и административные расходы (SG&A) и стоимость проданных товаров.

Содержание
  • Перечень операционных расходов
    • Перечень операционных расходов в разделе «Коммерческие и административные расходы»
      • № 1 — Расходы на телефонную связь
      • №2 – Командировочные расходы
      • №3 – Офисное оборудование и расходные материалы
      • №4 – Коммунальные расходы
      • №5 – Налог на имущество
      • №6 – Юридические расходы
      • №7 – Банковские сборы
      • Ремонт №8 и расходы на техническое обслуживание
      • № 19 — Расходы на страхование
      • № 10 — Расходы на рекламу
      • № 11 — Расходы на исследования
      • № 12 — Расходы на развлечения
      • № 13 — Расходы на продажу
      Операционные расходы 9
      • 900 Операционные расходы COGS

      18

    • №1 – Стоимость фрахта
    • №2 – Стоимость фрахта
    • №3 – Стоимость продукции
    • №4 – Стоимость аренды
    • №5 – Амортизационные расходы
    • №6 – Прочие расходы
    900