Департамент банковского аудита об операциях по балансовому счету 10801.
ОтветМнение консультантов.
При наличии решения уполномоченного органа управления о перераспределении отдельных составляющих нераспределенной прибыли, учтенных на разных лицевых счетах балансового счета 10801, осуществление Банком бухгалтерских проводок по дебету лицевых счетов «Нераспределенная прибыль (фонд материального поощрения)» и «Нераспределенная прибыль (фонд специального назначения)» в корреспонденции с лицевым счетом «Нераспределенная прибыль (фонд накопления)», по мнению консультантов, не будет являться нарушением требований Положения № 302-П.
Наряду с этим, консультанты не могут исключить вероятность того, что органы надзора займут позицию, отличную от нашей и предъявят претензию за несоблюдение правил бухгалтерского учета, которое улучшает показатели отчетности по формам 0409134, 0409135 и др. Как минимум, органы надзора по результатам анализа отчетности по форме 0409101 за месяц, в котором будут выполнены указанные проводки, могут потребовать объяснений наличия оборотов по балансовому счету 10801.
Обоснование мнения консультантов.
Из содержания пункта 1.5 Части II Положения № 302-П, содержащего перечень сумм, отражаемых при направлении нераспределенной прибыли, по дебету балансового счета 10801 «Нераспределенная прибыль» следует, что суммы могут списываться с указанного счета, кроме средств, направленных на увеличение уставного капитала, на пополнение резервного фонда и на погашение убытков, также на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В нормативных актах Банка России толкование понятия «на другие цели» отсутствует.
Разъяснения по данному вопросу приведены только в Ответах и разъяснениях по некоторым вопросам от 22.10.2008г.[1] и от 14.08.2008г., ссылка на которые содержится в упомянутом в тексте вопроса Письме Банка России № 18-1-2-9/26 от 14.01.2009г.:
«В соответствии с указанными Разъяснениями дебетование счета по учету нераспределенной прибыли при направлении ее «на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации» (п.
1.5 ч. II Положения N 302-П) возможно только при направлении собственных средств (капитала) на выплату дивидендов, а для кредитных организаций, созданных в форме акционерных обществ, — также и при использовании средств специального фонда акционирования работников».
Иными словами, по мнению специалистов Банка России осуществление бухгалтерских проводок по дебету балансового счета 10801 в случаях, не предусмотренных пунктом 1.5 Части II Положения № 302-П, а также указанными выше Ответами и разъяснениями, неправомерно.
Из текста вопроса следует, что цель осуществления бухгалтерских проводок по переносу израсходованных средств с одного лицевого счета 10801 «Нераспределенная прибыль (фонд материального поощрения)» или «Нераспределенная прибыль (фонд специального назначения)» на другой лицевой счет «Нераспределенная прибыль (фонд накопления)» —
Консультанты предполагают, что выражение «показать расходование фондов потребления» не совсем корректно, так как в Плане счетов, введенном в действие с 1 января 2008 года Положением № 302-П, отсутствуют счета для учета фондов как таковых (кроме резервного).
Все средства, учитываемые до вступления в силу Положения № 302-П как фонды экономического стимулирования, были переклассифицированы в категорию «Нераспределенная прибыль», которая может расходоваться только в указанных выше случаях.
Исходя из экономической сути рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, можно сделать вывод, что при дебетовании лицевых счетов «Нераспределенная прибыль (фонд материального поощрения)» и «Нераспределенная прибыль (фонд специального назначения)» в корреспонденции с лицевым счетом «Нераспределенная прибыль (фонд накопления)» средства, учтенные на балансовом счете 10801, не расходуются (не уменьшаются), а происходит перераспределение указанных средств, составляющих нераспределенную прибыль.
При этом, Банк, как указано в тексте вопроса, выполняет требования Положения № 302-П в части учета затрат на оказание материальной помощи, по выплате премии в связи с юбилейными датами и т.п. на балансовых счетах, предназначенных для учета расходов по соответствующим символам Отчета о прибылях и убытках.
Таким образом, если уполномоченным органом управления Банка будет принято соответствующее
Наряду с этим, консультанты не могут исключить вероятность того, что органы надзора займут позицию, отличную от нашей и предъявят претензию за несоблюдение правил бухгалтерского учета, которое улучшает показатели отчетности по формам 0409134, 0409135 и др. Как минимум, органы надзора по результатам анализа отчетности по форме 0409101 за месяц, в котором будут выполнены указанные проводки, могут потребовать объяснений наличия оборотов по балансовому счету 10801.
Документы и литература.
- Положение № 302-П – Положение Банка России от 26.03.2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;
- Письмо Банка России № 18-1-2-9/26 – Письмо Банка России от 14.01.2009г. № 18-1-2-9/26;
- Ответы и разъяснения по некоторым вопросам от 14.08.2008г. — Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 302-П), размещенные на сайте Банка России 14.08.2008г.;
- Ответы и разъяснения по некоторым вопросам от 22.10.2008г.
10.2008г.
10.2008г.
[1] Ответ на вопрос № 8.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в разделСчет 99 «Прибыли и убытки»
На сайт Виакадемии ↵
-
Вы здесь:
- Главная
- Список счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
- Счет 99 «Прибыли и убытки»
- План счетов бухгалтерского учета
Данная страница является приложением к Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов.
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.
На счете 99 «Прибыли и убытки» в течение отчетного года отражаются:
- прибыль или убыток от обычных видов деятельности — в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»;
- сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»;
- суммы начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.
При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Построение аналитического учета по счету 99 «Прибыли и убытки» должно обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.
Счет 99 «Прибыли и убытки» корреспондирует со счетами:
| по дебету | по кредиту |
| 01 Основные средства 03 Доходные вложения в материальные ценности 07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного производства 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 43 Готовая продукция 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 58 Финансовые вложения 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 84 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 97 Расходы будущих периодов |
10 Материалы 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 84 Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов |
Знаете ли Вы, что.
..?
Знаете ли Вы, что средний возраст учащихся в ПрофБанкинг составляет 33 года?
Блиц ответ о банках
Где посмотреть (скачать) справочник БИК?
Интернет-магазин образовательных товаров
НАШИ КУРСЫ«Мастер банковского дела»
«Основы бухучета в банке»
«Банковский аналитик»
«Подлинность и платежеспособность денежных знаков для кассовых работников кредитных организаций»
«Разработчик программных роботов»
«Беспроводные сети Wi-Fi»
«Передача и коммутация данных в компьютерных сетях»
«Технологии TCP/IP»
«Java-разработчик веб-приложений»
«Enterprise Java-разработчик»
«Веб Java-разработчик»
«Управление эмоциями и эмоциональный интеллект»
ПРОФБАНКИНГ
Почему ПрофБанкинг?
О проекте ПрофБанкинг
Презентация
Благотворительность
Викторины и конкурсы
Поиск
Банковские новости
Горячие новости
Новости одной строкой
Нормативные акты
Разъяснения Банка России
Формы документов банка
Курсы по банковскому делу
Статьи о банковском деле
Блиц-ответ о банках
Знаете ли Вы, что.
..
Обложки для документов
Карта сайта
ДЛЯ ПАРТНЕРОВ
Пресс-релизы
Анонсы мероприятий
Список мероприятий
Прошедшие мероприятия
Наши партнеры
Партерская программа
Что такое нераспределенная прибыль? Как их рассчитать
Нераспределенная прибыль – это прибыль, которая остается в вашем бизнесе после того, как все расходы были оплачены и все распределения были выплачены акционерам.
Когда вы владеете бизнесом, важно сохранять часть своих доходов для реинвестирования в бизнес, погашения долгов, возвращения акционерам их инвестиций или откладывания на черный день. Нераспределенная прибыль — это прибыль, которую вы сохраняете в своем бизнесе. Это также может относиться к балансовому счету, который вы используете для отслеживания этих доходов.
В этой статье рассказывается, что означает этот термин, почему он важен и как рассчитать нераспределенную прибыль.
Что такое нераспределенная прибыль?
Нераспределенная прибыль — это прибыль, которая остается в вашем бизнесе после того, как все расходы были оплачены и все распределения были выплачены акционерам.
Нераспределенная прибыль — это не то же самое, что наличные деньги или остаток на банковском счете вашей компании. Ваш денежный баланс увеличивается и уменьшается в зависимости от ваших притоков и оттоков денежных средств — доходов, которые вы получаете, и расходов, которые вы оплачиваете. Но на нераспределенную прибыль влияют только чистая прибыль или убытки вашей компании и выплаты, выплачиваемые акционерам.
В балансе вашей компании они являются частью капитала — мерой стоимости бизнеса. Они появляются вместе с другими формами собственного капитала, такими как собственный капитал. Если ваш бизнес теряет деньги из года в год или выплачивает акционерам больше, чем вы заработали в виде прибыли, ваш счет нераспределенной прибыли будет иметь отрицательное сальдо, также известное как нераспределенные убытки.
Ваша финансовая отчетность может также включать отчет о нераспределенной прибыли. В этом финансовом отчете подробно показано, как изменился ваш счет нераспределенной прибыли за отчетный период, который может составлять месяц, квартал или год.
Как рассчитать нераспределенную прибыль
Чтобы рассчитать нераспределенную прибыль, вы берете текущий баланс счета нераспределенной прибыли, добавляете чистую прибыль за текущий период (или вычитаете чистый убыток) и вычитаете любые дивиденды или выплаты владельцам или акционерам.
Другими словами, формула расчета нераспределенной прибыли выглядит следующим образом:
Текущая нераспределенная прибыль + прибыль или убыток – распределения или дивиденды = нераспределенная прибыль на конец периода
Например, предположим, что вы начали бизнес в 2021 году. Ваш счет нераспределенной прибыли составляет $0, потому что у вас нет прибыли за предыдущий период, которую нужно сохранить.
В течение 2021 года ваш чистый доход составляет 250 000 долларов США, а выплаты вам и вашему деловому партнеру составляют 100 000 долларов США. На 1 января 2022 года нераспределенная прибыль вашей компании составит:
0 долларов США + 250 000 долларов США — 100 000 долларов США = 150 000 долларов США
вас, когда он генерирует ваши финансовые отчеты.
Почему нераспределенная прибыль важна?
Нераспределенная прибыль важна для малого бизнеса, поскольку она представляет собой прибыль, которую вы можете:
- Реинвестировать в бизнес для роста или расширения
- Погасить долги
- Сохрани на будущее
Вы также можете распределить нераспределенную прибыль между владельцами или акционерами компании. Компании, выплачивающие нераспределенную прибыль в виде дивидендов, могут быть привлекательными для инвесторов, но выплата дивидендов также может ограничить рост вашей компании. Вот почему многие быстрорастущие стартапы не выплачивают дивиденды — они реинвестируют их обратно в развитие бизнеса.
Инвесторы часто обращают внимание на коэффициент удержания компании, когда решают, стоит ли инвестировать в компанию. Коэффициент удержания — это процент чистой прибыли, которую компания удерживает в нераспределенной прибыли. Коэффициент удержания рассчитывается по следующей формуле:
Коэффициент удержания = (чистая прибыль – дивиденды) / чистый доход
Возвращаясь к приведенному выше примеру, коэффициент удержания будет рассчитываться следующим образом: ) / 250 000 долларов США = 0,6 или 60%
Другими словами, вы сохраняете 60% чистой прибыли вашей компании в виде нераспределенной прибыли, а не выплачиваете ее в виде дивидендов.
Большинство сообразительных инвесторов ищут баланс между дивидендами и реинвестированием, потому что компании, которые распределяют всю свою прибыль среди акционеров, могут помешать их способности получать прибыль в будущем.
Создайте свой бизнес с помощью LegalZoom, чтобы получить доступ к налоговым услугам LegalZoom. УЗНАТЬ БОЛЬШЕ
Как предприятия используют нераспределенную прибыль и чем могут помочь бухгалтеры?
Вы занимаетесь бухгалтерским учетом, но не знаете, что такое нераспределенная прибыль или что она означает для бизнеса? Не отчаивайтесь. В этой статье мы расскажем, что означает этот термин, почему они важны и как бухгалтер может их рассчитать.
Что такое нераспределенная прибыль?
Нераспределенная прибыль — это прибыль, которую бизнес получает после учета затрат, таких как заработная плата или производство, и после выплаты любых дивидендов владельцам или акционерам.
Их иногда называют нераспределенной торговой прибылью или прибылью.
Эти фразы помогают дополнительно объяснить, что они из себя представляют. В балансе они считаются формой капитала — мерой стоимости бизнеса.
То, что бизнес делает с нераспределенной прибылью, может означать разницу между успехом в бизнесе и неудачей, особенно если бизнес стремится к росту.
Почему нераспределенная прибыль важна для малого бизнеса
Вот где нераспределенная прибыль оказывается жизненно важной: владельцы бизнеса могут вложить эти деньги обратно в бизнес или использовать их для погашения балансовых долгов.
По сути, нераспределенная прибыль может финансировать бизнес, чтобы он мог делать что-то новое без необходимости прохождения процедуры подачи заявки на получение кредита, с наличными, доступными мгновенно и без вопросов. В этом свете было сказано, что нераспределенная прибыль по умолчанию является наиболее широко используемой формой финансирования бизнеса.
Если бизнес небольшой или находится на ранних стадиях роста, вы можете подумать, что использование нераспределенной прибыли таким образом имеет смысл.
И вы будете правы.
На самом деле, некоторые очень малые предприятия, такие как индивидуальные предприниматели или основные товарищества, могут даже не учитывать нераспределенную прибыль, а вместо этого могут просто рассматривать ее как часть оборотного капитала. Но отражать нераспределенную прибыль в бухгалтерском учете в любом случае стоит по разным причинам.
Например, компания может захотеть создать счет нераспределенной прибыли, чтобы накопить на новое оборудование или транспортное средство — что-то, известное как капитальные затраты (или капвложения). Есть и другие причины серьезно относиться к нераспределенной прибыли, как мы объясним ниже.
Как нераспределенная прибыль влияет на финансовую отчетность малого бизнеса?
Большинство предприятий включают нераспределенную прибыль в качестве записи в свой баланс. Эта цифра появляется наряду с другими формами собственного капитала, такими как капитал владельца. Однако концептуально он отличается от этого, потому что считается, что он заработан, а не инвестирован.
Нераспределенная прибыль суммируется в балансе. Показатель с конца одного отчетного периода переносится на начало следующего с добавлением или вычитанием чистой прибыли или убытка текущего периода.
Из-за этого показатель нераспределенной прибыли не обязательно много говорит об успехе бизнеса здесь и сейчас. Но это четкий общий показатель здоровья бизнеса, и инвесторы определенно обращают на него внимание.
Нераспределенная прибыль не указывается в отчете о прибылях и убытках, также известном как отчет о прибылях и убытках. В отчете о прибылях и убытках будет указан показатель чистой прибыли, который может показаться таким же, как нераспределенная прибыль, но это не так. Чистая прибыль вносит вклад в нераспределенную прибыль, но, как уже упоминалось, нераспределенная прибыль является кумулятивной в течение отчетных периодов при условии вычета дивидендов и учета в качестве актива.
Заявление о прогнозе может включать нераспределенную прибыль, если это то, что бизнес хотел бы спрогнозировать для измерения роста компании наряду с продажами.
Это может быть требованием, если компания хочет привлечь инвестиции, например, потому что это полезный показатель прибыльности за финансовые периоды и показывает капитал бизнеса.
Загрузите наше руководство по финансированию малого бизнеса сегодня.
Как учитывать нераспределенную прибыль
Не дайте себя обмануть: нераспределенная прибыль — это не то же самое, что баланс предприятия в банке. Баланс на банковском счету будет увеличиваться и уменьшаться в зависимости от ситуации с денежными потоками компании (например, полученных платежей и расходов), но на нераспределенную прибыль влияет только показатель чистой прибыли/убытков за текущий период. И при этом нераспределенная прибыль не совпадает с величиной денежных активов.
Помните, что нераспределенная прибыль равна собственному капиталу, поэтому она не должна указываться нигде в разделах активов и пассивов баланса.
Является ли нераспределенная прибыль такой же, как резервы?
Резервный счет формируется из нераспределенной прибыли, но ключевое отличие состоит в том, что резервы имеют определенную цель, например погашение ожидаемого будущего долга.
Резервы отражаются в разделе пассивов баланса, а нераспределенная прибыль — в разделе собственного капитала. Также возможно создать отчет о нераспределенной прибыли, наряду с обычным балансовым отчетом и отчетом о прибылях и убытках/прибылях и убытках.
Это помогает, в частности, инвесторам получить представление о прибыльности бизнеса. Обычно отчет о нераспределенной прибыли очень прост и показывает расчеты, как описано ниже в следующем разделе.
Как бухгалтеры рассчитывают нераспределенную прибыль
Расчет нераспределенной прибыли в балансовом отчете очень прост. Бухгалтеры обычно используют базовую формулу бухгалтерского учета:
Нераспределенная прибыль = нераспределенная прибыль на начало периода + чистая прибыль/убыток – дивиденды
Давайте рассмотрим это более подробно, чтобы увидеть, что влияет на счет нераспределенной прибыли, если цель состоит в том, чтобы создать баланс за текущий отчетный период. Здесь мы увидим, как рассчитать нераспределенную прибыль на конец третьего квартала (Q3) в фиктивном бизнесе.
Начнем с баланса за второй квартал. Нам нужна окончательная цифра нераспределенной прибыли. Допустим, это 10 000 долларов. Если бизнес совершенно новый, то начальный показатель нераспределенной прибыли будет равен 0 долл. США.
Предполагая, что бизнес не новый, вычтите из суммы нераспределенной прибыли любые дивиденды, которые владелец хочет выплатить за Q2 себе, другим владельцам бизнеса или акционерам. Допустим, они решили получить 3000 долларов в качестве дивидендов. Таким образом, нераспределенная прибыль теперь составит 7000 долларов.
Добавьте эту сумму нераспределенной прибыли в размере 7000 долларов США к балансовому отчету за 3 квартал в разделе нераспределенной прибыли в разделе собственного капитала.
Наконец, добавьте текущий показатель чистой прибыли/прибыли, указанный в отчете о прибылях и убытках/прибыли/убытках за 3 квартал, к показателю нераспределенной прибыли за 3 квартал. Если вы используете электронную таблицу, вы можете создать формулу, которая делает это автоматически.
Продолжая наш пример, если отчет о прибылях и убытках показывает чистую прибыль в размере 5 000 долларов США за Q3, то значение нераспределенной прибыли на конец периода в балансовом отчете за период Q3 составляет 12 000 долларов США (то есть 7 000 долларов США + 5 000 долларов США = 12 000 долларов США).
Что касается финансовых вопросов, то нераспределенная прибыль может показаться неважной для небольших и новых предприятий. Но очень важно, по крайней мере, понять, что это значит, даже если это еще не учитывается напрямую (например, если бухгалтерский учет на самом деле не выходит за рамки отчета о прибылях и убытках).
Знание и понимание показателя нераспределенной прибыли может помочь в развитии бизнеса. Но помимо этого те, кто хочет инвестировать в бизнес, наверняка ожидают, что владелец или менеджер поймут его ценность, потому что они не просто инвестируют в бизнес; они тоже инвестируют в них. И если они не занимаются основными вопросами бухгалтерского учета, то это можно рассматривать как признак плохо организованной работы.