Разное

Понятие классификация и оценка нематериальных активов: Виды нематериальных активов | Современный предприниматель

Содержание

Понятие, классификация и оценка нематериальных активов

Нематериальные активы — обобщающая имущественная статья. Они состоят из неденежного имущества, не имеющего материально-вещественного содержания. Объекты нематериальных активов должны контролироваться организацией и приносить экономические выгоды, а также идентифицироваться как отдельный объект учета.

Нематериальные активы являются по сути денежными затратами на их приобретение или на создание самой компанией. Нематериальность характерна для научных и технических знаний, разработки новых процессов или систем, интеллектуальной собственности, компьютерного программного обеспечения, патентов, лицензий, авторских прав, кинофильмов, исключительных прав на осуществление деятельности, товарных знаков и фирменных марок, списков клиентуры, прав на экспортно-импортные операции и т.д.

Рисунок 1.

Затраты на любые объекты с нематериальной основой принимаются на баланс как нематериальные активы если они соответствуют следующим критериям:

  • возможность использования в производстве или хозяйственных операциях организации;
  • получение экономической выгоды от использования в течение более одного отчетного периода;
  • не продаются в нормальных условиях;
  • наличие документов, подтверждающих права компании на использование актива;
  • возможность идентификации как самостоятельного объекта учета;
  • не имеют материального содержания или оно не имеет решающего значения при определении имущества.

Если затраты не отвечают указанным критериям, то они списываются в расходы отчетного периода или расходы будущих периодов. Согласно международным стандартам нематериальным активом не признаются самостоятельно изданные торговые марки. Это связано с тем, что затраты на их разработку и создание невозможно отличить от затрат на развитие и рекламу компании.

Контроль нематериального актива может осуществляться, если организация обладает правами на получение экономических выгод от использования данного актива и возможностью запрета доступа к активу. Организация контролирует использование нематериального актива, если ее права на него защищены юридически.

Замечание 1

Возможность идентификации нематериального актива состоит в определенном отличии его от прочих объектов, при условии, что компания может его продать, обменять или распределить будущие выгоды от данного актива. Если нематериальные активы приобретаются комплексно с другим имуществом и не могут быть выделены отдельными объектами, тогда они принимаются к учету в составе стоимости деловой репутации. Деловая репутация — это превышение цены покупки другой компании или ее части, над реальной рыночной стоимостью приобретенных активов, за вычетом принятых обязательств. Фактически это превышение сверх чистой стоимости активов.

Нематериальные активы обычно хранятся на материальных носителях. Определение объекта как материального или нематериального актива осуществляется на основе степени важности.

Экономическая выгода от использования нематериального актива может включать выручку от продажи товаров и оказания услуг или снижение расходов организации, либо прочие выгоды.

Нематериальные ресурсы можно разделить на:

  • полученные,
  • внутренне созданные.

Нематериальные ресурсы, полученные со стороны, оцениваются по себестоимости их приобретения. Самостоятельно созданные нематериальные ресурсы лишь частично признаются нематериальными активами. Часть затрат на внутренне созданные нематериальные ресурсы признается в составе текущих расходов. Если затраты списаны на расходы в одном отчетном периоде, а нематериальный ресурс признан нематериальным активом в другом, то списанные расходы не включаются в себестоимость данного нематериального актива.

Нематериальный актив, на который приобретены исключительные права, принимают на учет по первоначальной стоимости. При этом в первоначальную стоимость нематериального актива включается:

  • сумма, уплаченная по договору правообладателю;
  • пошлина, уплаченная за регистрацию исключительных прав на нематериальный актив;
  • прочие расходы, понесенные при приобретении исключительных прав на актив, в частности стоимость информационных и консультационных услуг, вознаграждения посредникам.

Затраты, которые связаны с приобретением нематериальных активов, отражаются на счете $08$, на отдельном субсчете. Сумма, уплаченная правообладателю отражается проводкой:

Дебет $08$ «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит $60$ ($76$)

Отражение прочих затрат, связанных с приобретением исключительных прав на нематериальный актив, в том числе пошлины за регистрацию, делается аналогичной проводкой:

Дебет $08$ «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит $60$ ($76$)

После принятия актива к учету, все затраты, которые собирались на счете $08$, переносят в дебет счета $04$ и отражают соответствующей проводкой:

Дебет $04$ «Нематериальные активы»

Кредит $08$ «Вложения во внеоборотные активы»

Как говорилось выше, организация может создать нематериальный актив самостоятельно. В таком случае в первоначальную стоимость нематериального актива включаются все расходы, связанные с его разработкой, в частности:

  • расходы на оплату услуг и работ сторонних организаций;
  • зарплата сотрудников, участвовавших в разработке;
  • взносы на все виды обязательного страхования;
  • расходы на содержание имущества, которое использовалось при создании нового актива;
  • пошлины на регистрацию.

Все эти затраты собирают на счете $08$ и отражают проводкой:

Дебет $08$ «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит $60$ ($76$, $70$, $26$, $69$… )

В момент принятия нематериального актива к учету, все затраты, делают проводку:

Дебет $04$ «Нематериальные активы»

Кредит $08$ «Вложения во внеоборотные активы»

Организация может получить нематериальный актив в пользование. Таким образом, исключительные права на актив принадлежат правообладателю. Расходы, понесенные в процессе получения нематериальных активов в пользование, отражают в составе:

  • расходов будущих периодов, при единовременной выплате платы за пользование;
  • текущих расходов, при периодических платежах.

В бухгалтерском учете такие активы учитываются за балансом. Компания имеет право самостоятельно открыть соответствующий забалансовый счет, например, счет $012$ «Нематериальные активы, полученные в пользование».

Понятие и классификация нематериальных активов

Хамидуллин Рамиль Алмасович
Казанский (Приволжский) федеральный университет, г. Казань

Аннотация
В работе раскрыты вопросы признания объектов в качестве нематериальных активов, предложен авторский подход к трактовке нематериальных активов и уточнена их классификация.

Abstract
The work discloses recognition of objects as intangible assets, there is also an author site of view to interprete intangible assets and clarify the classification.

Библиографическая ссылка на статью:
Хамидуллин Р.А. Понятие и классификация нематериальных активов // Современные научные исследования и инновации.

2015. № 6. Ч. 3 [Электронный ресурс]. URL: https://web.snauka.ru/issues/2015/06/54256 (дата обращения: 13.09.2022).

В последние годы тенденция увеличения доли нематериальных активов в составе имущества предприятия приобретает все более значимые масштабы. Причинами такого стремительного внедрения нематериальных активов в хозяйственную деятельность организаций можно назвать: быстрое развитие научно-технического прогресса, активную инвестиционную деятельность, высокий уровень конкурентной борьбы. Вследствие этого приоритетными становятся вопросы идентификации нематериальных активов от других объектов учета, их стоимостная оценка, а также раскрытие в бухгалтерской отчетности достоверной информации о состоянии нематериальных активов.

Сегодня большинство специалистов сходятся во мнении о том, что именно нематериальные активы явились фактором способствовавшим становлению постиндустриальной экономики в мире. Это связанно с тем, что в XX веке основополагающим ресурсом развития стала интеллектуальная собственность, составляющая основу большинства нововведений.

К. Эрроу и Дж. Дебре утверждали, что любая интеллектуальная услуга, идентифицируемая потребителем, представляет продукт (товар), имеющий на рынке свою цену. Для увеличения своей рыночной стоимости, предприятиям нужно было научиться использовать не только материальные ресурсы, но и неосязаемые ресурсы – интеллектуальный капитал.

Инновационная деятельность таких высокоразвитых стран как Япония и США, в конце XX столетия, была направлена на оценочные и бухгалтерские нововведения. Благодаря полученным новшествам, они смогли осуществить преобразование продуктов интеллектуального капитала в нематериальные активы, имеющие высокую цену. А в дальнейшем конвертировать их в акционерный и финансовый капитал. Так, в Японии того времени реальный объем производимой товарной массы от общемирового ВВП составлял всего 3%, тогда как суммарный капитал страны достигал отметки более 40% совокупного мирового капитала.

Как в отечественной экономической литературе, так и в зарубежной существуют различные трактовки понятия «Нематериальные активы».

Брукингская специальная комиссия по нематериальным активам определяет нематериальные активы как «невещественные факторы, которые вносят вклад в производство или используются для производства товаров и услуг и от которых ожидают, что они в будущем принесут производственные выгоды для тех лиц и фирм, которые контролируют использование этих факторов». [5]

Б. Нидлз, Х. Андерсон, Д. Колдуэлл трактуют нематериальные активы как «средства длительного пользования, не имеющие физической натуральной природы, и в большинстве случаев служат легализацией прав собственников или поддержанием их преимуществ, вытекающих из права собственности».

[6]

Профессор Барух Лев дает одно из кратчайших определений нематериального актива: «…нематериальный актив определяет выгоды в будущем, не имея финансового (как облигация или акция) или материального воплощения».[7]

Э.С. Хендриксен, М.Ф. Ван Бреда рассматривают нематериальные активы как объекты, не имеющие вещественного воплощения, но отвечающие определению актива. «Чтобы объект считался нематериальным активом, необходимо, чтобы он отвечал определению актива, был измеряемым, значимым и достоверным. Нематериальные активы являются отсроченными расходам по приобретению некоторых услуг, а не материальных объектов».[8]

В.Б. Ивашкевич определил нематериальные активы как затраты в нематериальные объекты используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход. В качестве примеров таких объектов автор приводит патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, права пользования земельными участниками, природными ресурсами, организационные расходы (в том числе на приобретение брокерского места, оплату государственной регистрации предприятия), торговые марки и товарные знаки, монопольные права и привилегии.[9]

По мнению А.П. Аксенова, «нематериальные активы – это долгосрочные права, обеспечивающие владельцам определенный доход или иную пользу, обладающие стоимостью и не имеющие материально-вещественного содержания». [10]

В.П. Астахов предлагает рассматривать нематериальные активы как результаты интеллектуальной деятельности. Он утверждает, что «они представляют собой обобщенное понятие результатов творческой деятельности и средств индивидуализации юридического лица, не обладающих физической основой и реализуемых в виде прав, удостоверенных патентами, свидетельствами и лицензионными договорами. Реализация этих прав в рамках действующего законодательства позволяет приносить их собственнику доход, размер которого зависит от объема прав владельца на соответствующий объект».[11]

Я.И. Устинова предлагает следующее определение: «Нематериальные активы – исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, признаваемые за организацией, удовлетворяющие требованиям, предъявляемым к активам, предполагаемые к использованию в процессе производства или для целей управления в течение длительного времени (более года) и подтвержденные документально». [12]

Рассмотрев высказывания как зарубежных, так и отечественных авторов, мы пришли к выводу об отсутствии единого мнения о понимании категории «Нематериальные активы». В связи с этим обобщив предложения авторов экономической литературы, а также опираясь на принципы бухгалтерского учета, положения нормативных актов, гражданского законодательства нами предложена следующая трактовка нематериальных активов – это контролируемые организацией права на объекты интеллектуальной собственности, способные приносить экономические выгоды и используемые в течение длительного периода времени, а также отделимые от другого имущества.

Сложность бухгалтерского учета нематериальных активов также вызвана расхождением мнений по поводу их классификации.  За годы исследований этих активов авторами предложено множество различных классификаций. Все они направлены на совершенствование процесса получения информации о нематериальных активах с целью их эффективного использования и контроля над их состоянием. Обобщив возможные варианты, мы разработали свою классификацию этих активов (Таблица 1).

Таблица 1. Классификация нематериальных активов

Классификационный признак характер прав на объект позволяет разграничить нематериальные активы, подлежащие охране в момент создания, вне зависимости от государственной регистрации, а также нематериальные активы, охрана которых должна быть зарегистрирована. В качестве примера нематериальных активов, не требующих государственной регистрации, можно привести авторские права, а в качестве обратных – объекты, защищаемые патентами.

Выделение нематериальных активов по степени правовой защищенности предполагает наличие и отсутствие охранных документов на объекты нематериальных активов. Наличие охранных документов, согласно ПБУ 14/2007, позволяет определить срок полезного использования нематериальных активов. Поэтому считаем наличие такого классификационного признака целесообразным.

На практике не всегда нематериальные активы оказываются задействованными в процесс производства продукции, выполнения работ, оказания услуг или используемые для управленческих нужд организации. В связи с этим предлагается выделение классификационного признака по степени вовлеченности в хозяйственную деятельность организации. Если объекты нематериальных активов в указанных целях не используются и не выявлено реальное намерение их использовать, то такие объекты необходимо списать или продать.

Источники поступления нематериальных активов бывают внутренние и внешние. В соответствии с ПБУ 14/2007 создание самим предприятием является внутренним источником. Следовательно, внешними источниками считаются: покупка, внесение в  счет вклада в уставный капитал, приобретение по договору дарения, принятие к учету при приватизации государственного и муниципального имущества, а также приобретение по договору, предусматривающий исполнение обязательств неденежными средствами.

По нематериальным активам существует возможность погашения их стоимости путем начисления амортизации. На это указывает пункт 23 ПБУ 14/2007. Однако это относится не ко всем нематериальным активам, а только к тем, срок полезного использования которых можно определить. В соответствии с этим нами был установлен следующий важный классификационный признак погашение стоимости. К нему можно выделить следующие группы: амортизируемые и неамортизируемые. В качестве неамортизируемых учитываются нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования, а также нематериальные активы некоммерческих организаций. Следовательно, если срок полезного использования нематериального актива может быть определен, он будет считаться амортизируемым.

Следующий классификационный признак исходит из того, что согласно ПБУ 14/2007 для отражения в учете нематериальные активы могут быть оценены двумя способами: по первоначальной стоимости и по переоцененной стоимости. К первой относятся фактические расходы организации на создание, приобретение нематериального актива, а в качестве второй выступают суммы от их переоценки или обесценения.

В основу последней классификационной группы был положен пункт 34 ПБУ 14/2007. В соответствии с которым выбытие нематериальных активов возможно в случае: прекращения срока действия права организации на объект интеллектуальной собственности; передачи по договору об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации; прекращение использования вследствие морального износа; перехода исключительного права к другим лицам без договора; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал (фонд) другой организации, паевой фонд; выявления недостачи, при инвентаризации; передачи по договору дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; приобретения по договору, предусматривающему исполнение обязательств неденежными средствами.

Предложенная классификация может быть использована в качестве источника для сбора информации о нематериальных активах, позволяющая осуществлять своевременный мониторинг за их состоянием, эффективное управление ими в деятельности организации, совершенствовать их бухгалтерский учет.

В отечественной практике бухгалгалтерский учет нематериальных активов регламентируется ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», в зарубежной практике основным документом является МСФО 38 «Нематериальные активы».

В соответствии с ПБУ 14/2007 и МСФО 38 для признания объекта в качестве нематериального актива необходимо выполнение определенных критериев. Сравним данные критерии, установленные в ПБУ 14/2007 и МСФО 38. И так, по ПБУ 14/2007 объект может быть признан в качестве нематериального актива, если происходит одновременное выполнение следующих условий:

—          отсутствие материально-вещественной (физической) структуры. В МСФО 38 является не обязательным, но важным условием;

—          возможность отделения организацией от другого имущества. Соответствует МСФО 38;

—          использование организацией в производстве продукции, при0выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих0нужд. Это условие имеет прямую0связь с получением будущих экономических выгод, что соответствует МСФО 38;

—          использование в течение длительного периода времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. В МСФО 38 не устанавливает такого критерия для признания объекта в качестве нематериального актива;

—          организацией не предполагается перепродажа данного имущества в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла. Соответствует МСФО 38;

—          способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Соответствует МСФО 38;

—          наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива0и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности. В качестве критерия для признания актива в составе НМА, МСФО 38 выделяет подконтрольность этого актива организации, однако о наличии документов в нем ничего не сказано;

—          фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена. В МСФО 38 установлен такой критерий.

В связи с тем, что понимание некоторых критериев вызывает определенные трудности при организации бухгалтерского учета, считаем необходимым рассмотреть их подробнее.

В соответствии с МСФО 38 «Нематериальные активы» критерий идентифицируемости нематериального актива предполагает возможность отделения актива от других активов компании, в том числе от деловой репутации, т.е. его можно продать, обменять, сдать в аренду без потери экономических выгод, генерируемых другим имуществом организации. Кроме того актив признается идентифицируемым, если он является результатом договорных или других юридических прав вне зависимости от того, можно ли его отделить от прочего имущества организации или других прав организации.

ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» определяет идентифицируемость как возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов организации.

Из этого следует, что международные стандарты финансовой отчетности позволяют учесть в составе нематериальных активов объекты, которые не отвечают критерию отделимости, но вытекают из договорных прав, например лицензии на использование программного обеспечения, свидетельства и т.д. Кроме того МСФО 38 указывает на то, что гудвилл (положительная деловая репутация) является неким активом отличным от нематериальных объектов, что подтверждается и МСФО 3 «Объединение компаний». Тогда как ПБУ 14/2007 «Нематериальные активы» положительную деловую репутацию относит к объектам нематериальных активов.

Сложность, связанная с отделимостью актива от другого имущества, также может возникнуть в случаях, когда объект нематериального актива выражен на материальном носителе.

Согласно МСФО в таких случаях объект принимается к учету либо как материальный, либо как нематериальный актив. Выбор в ту или иную сторону необходимо делать исходя из того, какой из объектов является наиболее важным, т.е. исходя из профессионального суждения бухгалтера. К примеру, если функционирование основного средства невозможно без определенного программного обеспечения, то эти объекты необходимо принять к учету в качестве основного средства. Если же программное обеспечение не предназначено непосредственно для какого-то определенного основного средства, то оно должно быть принято к учету как обособленный объект нематериальных активов.

В п. 2 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» определено, в частности, что данное ПБУ не применяется в отношении материальных носителей (вещей), в которых выражены результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации.

Статья 1227 ГК РФ устанавливает разграничение между правами на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации и правом собственности на материальный носитель, в котором выражены соответствующие объекты интеллектуальных прав. Переход права собственности на вещь не влечет перехода интеллектуальных прав на результат, выраженный в этой вещи. Однако из указанного правила существуют исключения при отчуждении оригинала произведения изобразительно искусства. Оригинал произведения является одним из видов материальных носителей, в котором выражено произведение. Следовательно, отчуждение оригинала следует рассматривать как переход права собственности на вещь.

Одно из них представлено в п. 2 статьи 1291 ГК РФ. Согласно указанной статьи, приобретатель оригинала произведения искусства, не имея исключительных прав на данное произведение, вправе не выплачивая вознаграждения автору или иному правообладателю,  а также без их согласия демонстрировать, воспроизводить в каталогах, передавать для демонстрации приобретенный оригинал.

Еще одно исключение рассмотрено в п. 1 статьи 1291 ГК РФ. Оно проявляется в тех случаях, когда собственник оригинала произведения, не являющийся автором, но обладающий исключительным правом на произведение отчуждает оригинал произведения. В этом случае к приобретателю переходит и исключительное право на оригинал произведения, если в договоре не прописано иное.

В соответствии с ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»  одним из критериев, выполнение которого является обязательным для отнесения объекта к нематериальным активам, является присутствие у организации документов, оформленных должным образом и предоставляющих ей право распоряжаться активом. Данное условие ограничивает возможность учета в качестве нематериальных активов неисключительных прав. Это связано с тем, что распоряжаться правом на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, любым не противоречащим закону способом можно только при наличии исключительных прав (п. 1 ст. 229 ГК РФ). Неисключительность прав этого не предполагает.

Таким образом, из буквального прочтения норм отечественного закона следует, что отнести неисключительные права к объектам нематериальных активов нельзя. Нематериальными активами могут быть только права, охраняемые согласно законодательству РФ.

Вместе с тем, ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» закрепляет, что организация-пользователь должна учитывать предоставленные ей в пользование объекты нематериальных активов по лицензионным договорам, договорам коммерческой концессии и иным аналогичным договорам, на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного лицензионным договором. В балансе денежные средства, уплачиваемые за предоставленное право пользования активом, подлежат отражению в качестве расходов будущих периодов, а списываться по мере срока действия лицензионного договора.

Исходя из этого, неисключительные права все же относятся к нематериальным активам. Однако в отчетности они отражения не найдут, т.к. их подлежит учитывать – за балансом.

Предоставление неисключительного права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации не предполагает перехода права распоряжения, т.е. право пользования сохраняется за передающей стороной и будет ограничено у принимающей стороны рамками договора. Такого рода сделки обычно оформляются либо договором лицензирования, либо договором коммерческой концессии (франчайзинга).

Примером неисключительных прав, передаваемых на основании лицензионных договоров, являются простые лицензии на программные продукты. При франчайзинговых схемах могут передаваться права на использование названий, товарного знака, знака обслуживания, технологий и др.

Из изложенного следует, что неисключительные права по правилам РСБУ не признаются в отчетности в качестве нематериальных активов, но могут быть квалифицированы таковыми в соответствии с правилами МСФО.

Следовательно, учтенные у российских компаний за балансом неисключительные права по лицензионным договорам, договорам коммерческой концессии, франчайзинга и др., могут представлять собой полноценные нематериальные активы в отчетности по МСФО.

Исходя из этого в тех случаях, когда приобретению результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации сопутствует переход интеллектуальных прав на них, представляется возможным принятие к бухгалтерскому учету объектов нематериальных активов.

Однако, ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» позволяет учесть в качестве нематериальных активов сложные объекты. Они включают в себя несколько охраняемых результатов интеллектуальной деятельности. Например, кинофильмы, театрально-зрелищный продукт, мультимедийный продукт и т.д. Статья 1240 ГК РФ закрепляет возможность попадания в состав сложных объектов как исключительных, так и неисключительных прав.

Спорным является временной критерий, установленный в ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»: в состав нематериальных объектов можно отнести активы только с длительным сроком использования, свыше 12 месяцев. МСФО 38 «Нематериальные активы» такого критерия не устанавливает. Следовательно, отечественный стандарт несколько ограничивает возможности при определении срока полезного использования нематериальных активов. МСФО же наоборот подходит к вопросу определения срока полезного использования более гибко, позволяя учитывать больше факторов. Например, быстрое технологическое устаревание, что на сегодняшний день является очень важным критерием, в условиях жесткой конкуренции, когда компании осуществляют большие вложения средств для того, чтобы отследить возможные пути повышения конкурентоспособности своей продукции. Таким образом, из условий отечественного стандарта следует, что объекты НМА входят в группу внеоборотных активов, тогда как критерии, установленные в МСФО 38, такого не определяют. Следствием этого может стать различная трактовка одних и тех же объектов на основании временного критерия по международным и отечественным стандартам.

Подводя итог, отметим, что предложенные в работе определение нематериальных активов, а также их классификация направлены на сглаживание существующих проблем в бухгалтерском учете этих объектов. Что должно позволить предприятиям повысить эффективность их использования и как следствие повысить доходность самой организации.

Библиографический список

  1. Аксенов. А.П. Нематериальные активы: структура, оценка, управление [Текст] : учеб.-метод. пособие / А.П. Аксенов. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 192 с.
  2. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет / В. П. Астахов. – 6-е изд., перераб. и доп. – М. : ИКЦ «МарТ», 2005. – 960 с.)
  3. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет : Учебник /Под ред. П.С.Безруких. – М.:Бухгалтерский учет, 1994. – 528 с.
  4. Лев Б. Нематериальные активы: управление, измерение, отчетность / пер. с англ. Л. И. Лопатников. М.: Квинто-Консалтинг, 2003, 134 стр.
  5. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов : (ПБУ 14/2007) : приказ Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н [Электронный ресурс]: Гарант
  6. Хендриксен Э. С. Теория бухгалтерского учета / Э. С. Хендриксен, М. Ф. Ван Бреда ; под ред. Я. В. Соколова. – М. : Финансы и статистика, 2000. – 576 с.


Количество просмотров публикации: Please wait

Все статьи автора «TURIST»

4. Учет основных средств, нематериальных активов и материальных запасов банка. 4.1 Понятие, классификация и оценка материальных ценностей и нематериальных активов.

Содержание  Предыдущий  Следующий

4. Учет материальных ценностей и нематериальных активов банка

Основные понятия

Основные средства, нематериальные активы, материальные запасы, внеоборотные запасы, капитальные вложения, первоначальная стоимость, восстановительная стоимость, балансовая стоимость, текущая стоимость, амортизация материальных и нематериальных активов, норма амортизации, способы амортизации, аренда основных средств, финансовая аренда (лизинг) основных средств.


4.1. Понятие, классификация и оценка материальных и нематериальных активов

Для прохождения государственной регистрации и получения лицензии на свою деятельность банк должен не только сформировать уставный капитал, но и иметь соответствующие материальные условия — помещение, оборудование, хранилища, кассы и т.д. Материальные активы банка — основные средства и материальные запасы. Особо определяются нематериальные активы. Детально порядок учета этого вида активов в банках нашел отражение в приложении № 10 «Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»[38].

Основными средствами называются средства труда, используемые длительное время для оказания услуг, управления организацией, а также в случаях, предусмотренных санитарно-гигиеническими, технико-эксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями со сроком службы более одного года. Руководитель банка имеет право установить лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств. Объекты стоимостью ниже установленного лимита стоимости независимо от срока службы учитываются в составе материальных запасов. К основным средствам относится оружие, независимо от стоимости.

Основные средства  могут классифицироваться по ряду признаков, например:

по видам (в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ)):

·        здания (кроме жилых)

·        сооружения

·        жилища

·        машины и оборудование

·        средства транспортные

·        инвентарь производственный и хозяйственный

·        скот рабочий, продуктивный и племенной (кроме молодняка и скота для убоя)

·        насаждения многолетние

·        материальные основные фонды, не включенные в другие группировки

по назначению:

·        производственные,

·        непроизводственные,

по принадлежности:

·        собственные,

·        арендованные,

по использованию:

·        в эксплуатации;

·        в запасе,

·        на консервации,

·        в реконструкции,

по включению в амортизационные группы в зависимости от срока полезного использования (согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года № 1):

·        первая группа (от 1 года до 2 лет включительно)

·        вторая группа (свыше 2 лет до 3 лет включительно)

·        третья группа (свыше 3 лет до 5 лет включительно)

·        четвертая группа (свыше 5 лет до 7 лет включительно)

·        пятая группа (свыше 7 лет до 10 лет включительно)

·        шестая группа (свыше 10 лет до 15 лет включительно)

·        седьмая группа (свыше 15 лет до 20 лет включительно)

·        восьмая группа (свыше 20 лет до 25 лет включительно)

·        девятая группа (свыше 25 лет до 30 лет включительно)

·        десятая группа (свыше 30 лет)

В учете основные средства могут отражаться в различной оценке, по первоначальной стоимости, по восстановительной стоимости, по остаточной стоимости.

Первоначальная стоимость определяется для основных средств приобретенных за плату или изготовленных за свой счет по фактическим затратам на приобретение или изготовление. Сюда включаются затраты на доставку, монтаж, установку, налог на добавленную стоимость, налог на приобретение автотранспортных средств, проценты по кредиту банка и иным заемным обязательствам, используемым на приобретение основных средств и уплаченным до ввода их в эксплуатацию.

Если основные средства были в эксплуатации и приобретены за плату, то первоначальная стоимость определяется по фактическим затратам на приобретение с учетом сумм начисленной амортизации, которые должны быть отражены в документах купли-продажи. По данным документов приемки-передачи определяется первоначальная стоимость основных средств при их получении безвозмездно от юридических и физических лиц.

При внесении основных средств учредителями в качестве вклада в уставный капитал или акционерами в оплату за акции первоначальная стоимость определяется по согласованной стоимости.

Первоначальная стоимость используется при постановке на учет основных средств. В процессе учета она может быть изменена получает статус восстановительной при проведении переоценки. Банк имеет право не чаще одного раза в год (на 1 января) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости. Полученная при переоценке восстановительная стоимость должна соответствовать сумме денежных средств, которая может быть уплачена кредитной организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта. Включенные в переоценку основные средства в последующем переоцениваются регулярно. При переоценке пересчитывается и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта. Земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) переоценке не подлежат.

Первоначальная (восстановительная) стоимость называется также балансовой или текущей стоимостью. Она может быть увеличена при осуществлении капитальных работ на действующих основных средствах при их достройке, модернизации, реконструкции. На стоимость законченных капитальных работ увеличивается стоимость основных средств. Уменьшение первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств может произойти при продаже или ликвидации отдельной части основных средств.

Остаточная стоимость есть разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации. По остаточной стоимости основные средства отражаются в бухгалтерской отчетности.

Операции с основными средствами учитываются на следующих счетах бухгалтерского учета банка:

 

606          Амортизация основных средств:

       60601  Амортизация основных средств.

 

Средства труда, не попавшие в группу основных средств, учитываются в составе материальных запасов.

Материальные запасы учитываются на следующих счетах бухгалтерского учета банка:

 

610          Материальные запасы:

       61002  Запасные части;

       61008  Материалы;

       61009  Инвентарь и принадлежности;

       61010  Издания;

       61011  Внеоборотные запасы.

 

Нематериальные активы — приобретенные и (или) созданные кредитной организацией результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые при выполнении операций, оказании услуг или для управленческих нужд банка в течение длительного времени (более одного года) и приносящие доход. Для признания нематериального актива необходимо также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у собственника на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).

Согласно классификация по ОКОФ выделяются следующие группы нематериальных активов:

·        геолого-разведочные работы;

·        компьютерное программное обеспечение;

·        оригинальные произведения развлекательного жанра, литературы или искусства;

·        наукоемкие промышленные технологии;

·        нематериальные основные фонды прочие.

Для банков из этой классификации наиболее характерны следующие группы объектов:

·     патенты на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионные договоры на их использование, права на ноу-хау;

·        авторские и иные договоры на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав;

·      лицензии, кроме периодически производимых лицензионных платежей за право пользования патентом и ноу-хау, исчисляемых и уплачиваемых в порядке и сроки, установленные договором;

·        права пользования земельными участками и объектами природопользования;

·        программы для ЭВМ, базы данных и др. ;

·       

плата за брокерское место;

· превышение покупной цены приватизированного имущества над его оценочной или начальной стоимостью, например, деловая репутация организации.

Нематериальными активами не являются организационные расходы, связанные с образованием юридического лица, интеллектуальные и деловые качества персонала кредитной организации, его квалификация и способность к труду

Нематериальные активы учитываются по суммарным затратам на приобретение, изготовление, а также расходам по доведению до состояния, пригодного к использованию в предусматриваемых целях.

Операции с нематериальными активами учитываются на следующих счетах бухгалтерского учета банка:

609          Нематериальные активы

       60901  Нематериальные активы

       60903  Амортизация нематериальных активов

       60905  Деловая репутация

 

Стоимость объектов основных средств и нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации. Амортизация начисляется на объекты с определенным сроком полезного использования. На объекты с неопределенным сроком такого использования амортизация не начисляется. Введение в плане счетов счета «Амортизация нематериальных активов» изменил существовавший ранее порядок учета амортизации нематериальных активов и он стал похожим на учет амортизации по основным средствам.

 

Содержание  Предыдущий  Следующий


Copyright © 2012 Немчинов В.К., Рогозенков А.В.

SPbPU EL — Оценка стоимости предприятий (бизнеса). Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственнос…

 

Title: Оценка стоимости предприятий (бизнеса). Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности: учебное пособие
Creators: Алексеева Наталья Сергеевна; Бухарин Николай Алексеевич
Imprint: СПб. , 2011
Collection: Учебная и учебно-методическая литература; Общая коллекция
Subjects: нематериальные активы; интеллектуальная собственность; стоимость предприятия
UDC: 658.152(075.8)
LBC: 65.290.5-573я73; 65.291.573я73
Document type: Tutorial
File type: PDF
Language: Russian
Rights: Свободный доступ из сети Интернет (чтение, печать)
Record key: RU\SPSTU\edoc\18701

Allowed Actions: Read Download (1. 6 Mb)

Group: Anonymous

Network: Internet

Annotation

Приводится описание всех видов объектов интеллектуальной собственности и нематериальных активов, системно излагаются подходы и методы к оценке объектов интеллектуальной собственности, особое внимание уделяется отличию оценки объектов интеллектуальной собственности и нематериальных активов от других видов активов и бизнеса. Включены основные теоретические положения, рассмотрены решения прикладных задач, закрепляющие усвоение базовых подходов и методов, приведены варианты анализа практических ситуаций. Отдельно выделены задачи и тесты для самостоятельной подготовки, которые могут быть использованы для контроля и самоконтроля усвоенных знаний. Предназначено для слушателей Межотраслевого института повышения квалификации и студентов факультета экономики и менеджмента ГОУ «СПбГПУ», изучающих дисциплину «Оценканематериальных активов и интеллектуальной собственности». Пособие может быть полезно для студентов, обучающихся по другим специальностям.

Document access rights

Network User group Action
ILC SPbPU Local Network All
Internet All

Table of Contents

  • УДК 330. 1:657.421.32 (075.8)
    • УДК 330.1:657.421.32 (075.8)
      • УДК 330.1:657.421.32 (075.8)
        • УДК 330.1:657.421.32 (075.8)
  • ВВЕДЕНИЕ
  • 1. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ ОБ ОИС И НМА
    • 1.1. ВИДЫ ОБЪЕКТОВ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
      • 1.1. ВИДЫ ОБЪЕКТОВ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
        • Права на изобретения
        • Права на полезные модели
        • Права на промышленные образцы
        • Права на товарные знаки и знаки обслуживания
        • Права на общеизвестные товарные знаки
        • Права на наименование места происхождения товара
        • Права на фирменные наименования
        • Права на коммерческие обозначения
        • Права на пресечение недобросовестной конкуренции
        • Права на селекционные достижения
        • Права на объекты авторского права
        • Права на программы ЭВМ
        • Права на базы данных
        • Права на топологии интегральных микросхем
        • Права на объекты смежного права
        • Права на объекты беспатентного права
        • Патент на изобретение, полезную модель или промышленный образец
        • Создание объектов интеллектуальной собственности (ОИС)
    • 1. 2. ВИДЫ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
      • 1.2. ВИДЫ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
        • Гудвил
        • Понятие НМА в бухгалтерском учете РФ
    • 1.3. ХАРАКТЕРИСТИКИ НМА И ОИС И ОКРУЖАЮЩЕЙ СРЕДЫ
    • 1.4. ПРАВА НА ОБЪЕКТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
    • 1.5. ЗАЩИТА ПРАВ НА ОБЪЕКТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
      • 1.5. ЗАЩИТА ПРАВ НА ОБЪЕКТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
        • Общие сведения о защите прав авторов и правообладателей
        • Организации, защищающие права владельцев ОИС
    • 1.6. ПЕРЕДАЧА ПРАВ НА ОИС. ВИДЫ ЛИЦЕНЗИЙ
    • 1.7. ВИДЫ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОИС И НМА
    • 1.8. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
    • 1.9. ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ
      • 1.9. ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ
        • Ответы к тестовым вопросам:
  • 2. ОЦЕНКА ОИС И НМА
    • 2.1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
    • 2.2. ПРИНЦИПЫ ОЦЕНКИ ОИС И НМА
    • 2. 3. ЦЕЛИ ОЦЕНКИ ОИС И НМА
    • 2.4. ОПИСАНИЕ ОБЪЕКТА ОЦЕНКИ
    • 2.5. АНАЛИЗ РЫНКА ОБЪЕКТА ОЦЕНКИ
    • 2.6. АНАЛИЗ НАИЛУЧШЕГО И НАИБОЛЕЕ ЭФФЕКТИВНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОИС И НМА
    • 2.7. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
    • 2.8. ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ
      • 2.8. ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ
        • Ответы к тестовым вопросам:
  • 3. ЗАТРАТНЫЙ ПОДХОД К ОЦЕНКЕ ОИС И НМА
    • 3.1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
    • 3.2. МЕТОД КОМПЕНСАЦИИ РАСХОДОВ
    • 3.3. МЕТОД КАПИТАЛИЗАЦИИ РАСХОДОВ
    • 3.4. РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С СОЗДАНИЕМ ОИС И НМА
    • 3.5. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОЛИ СТОИМОСТИ ИЗОБРЕТЕНИЯ В ОБЩЕЙ СТОИМОСТИ РАЗРАБОТКИ
    • 3.6. КОЭФФИЦИЕНТ ЗНАЧИМОСТИ
    • 3.7. ИЗНОС ОИС И НМА
    • 3.8. ПРИМЕРЫ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ
    • 3.9. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
    • 3.10. ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ
      • 3.10. ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ
        • Ответы к тестовым вопросам:
  • 4. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ (РЫНОЧНЫЙ) ПОДХОД К ОЦЕНКЕ ОИС И НМА
    • 4.1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
    • 4.2. АЛГОРИТМ РЕАЛИЗАЦИИ
    • 4.3. ЕДИНИЦЫ СРАВНЕНИЯ
    • 4.4. ЭЛЕМЕНТЫ СРАВНЕНИЯ
    • 4.5. ДОВЕРИТЕЛЬНЫЙ ИНТЕРВАЛ
    • 4.6. ПРИМЕРЫ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ
    • 4.7. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
    • 4.8. ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ
      • 4.8. ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ
        • Ответы к тестовым вопросам:
  • 5. ДОХОДНЫЙ ПОДХОД К ОЦЕНКЕ ОИС И НМА
    • 5.1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
    • 5.2. ТЕХНИКА РАСШИРЕННОГО РЫНКА
    • 5.3. ТЕХНИКА ВЫИГРЫША В СЕБЕСТОИМОСТИ
    • 5.4. ТЕХНИКА ПРЕИМУЩЕСТВА В ПРИБЫЛИ
    • 5.5. ТЕХНИКА ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ РОЯЛТИ
    • 5.6. ПРАВИЛО 25 ПРОЦЕНТОВ
    • 5.7. ТЕХНИКА ИЗБЫТОЧНОЙ ПРИБЫЛИ
    • 5.8. ДОСТИГАЕМЫЙ ЭФФЕКТ ОТ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОИС ИЛИ НМА
    • 5.9. СТАНДАРТНЫЕ СТАВКИ РОЯЛТИ
    • 5.10. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДОЛИ ПРИБЫЛИ, ПРИХОДЯЩЕЙСЯ НА ОИС
    • 5. 11. ВЫБОР ДЕНЕЖНОГО ПОТОКА
    • 5.12. ВЫБОР ПРОГНОЗНОГО ПЕРИОДА
    • 5.13. ПРИМЕРЫ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ
    • 5.14. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
    • 5.15. ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ
      • 5.15. ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ
        • Ответы к тестовым вопросам:
  • 6. СТАВКА ДИСКОНТИРОВАНИЯ ОИС И НМА
    • 6.1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
    • 6.2. ЭКСПЕРТНЫЙ МЕТОД
    • 6.3. МЕТОД КУМУЛЯТИВНОГО ПОСТРОЕНИЯ
    • 6.4. МЕТОД СРАВНЕНИЯ АЛЬТЕРНАТИВНЫХ ПРОЕКТОВ
    • 6.5. МЕТОД САРМ
    • 6.6. МЕТОД WACC
    • 6.7. МЕТОД ЭКСТРАКЦИИ
    • 6.8. МЕТОД BRAND FINANCE
    • 6.9. ПРИМЕРЫ РЕШЕНИЯ ЗАДАЧ
    • 6.10. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
    • 6.11. ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ
      • 6.11. ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ
        • Ответы к тестовым вопросам:
  • 7. СОГЛАСОВАНИЕ ПОЛУЧЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОЦЕНКИ
    • 7.1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
    • 7.2. ПРОЦЕСС СОГЛАСОВАНИЯ
    • 7. 3. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
    • 7.4. ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ
      • 7.4. ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ
        • Ответы к тестовым вопросам:
  • 8. ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СТОИМОСТИ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ОИС ИЛИ НМА
    • 8.1. ОЦЕНКА ПРАВ НА ТОВАРНЫЕ ЗНАКИ И ЗНАКИ ОБСЛУЖИВАНИЯ
    • 8.2. ОЦЕНКА ПРАВ НА ПРОГРАММЫ ЭВМ
    • 8.3. ОЦЕНКА ОБЪЕКТОВ АВТОРСКОГО ПРАВА И ПРАВ СМЕЖНЫХ С НИМ
    • 8.4. ОЦЕНКА ГУДВИЛА
    • 8.5. ОЦЕНКА ПОДГОТОВЛЕННОЙ И СОБРАННОЙ ВМЕСТЕ РАБОЧЕЙ СИЛЫ
    • 8.6. ОЦЕНКА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ, СВЯЗАННЫХ С СОГЛАШЕНИЕМ ОБ ОТКАЗЕ ОТ КОНКУРЕНЦИИ
    • 8.7. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
    • 8.8. ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ
      • 8.8. ТЕСТОВЫЕ ВОПРОСЫ
        • Ответы к тестовым вопросам:
  • БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
  • Приложение 1
  • Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 января 2008 г. N 10975
  • ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ»(ПБУ 14/2007)
  • Приложение 2
  • СТАНДАРТНЫЕ СТАВКИ РОЯЛТИ
  • Приложение 3
  • МЕЖДУНАРОДНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ ТОВАРОВ И УСЛУГ (МКТУ), 9 ВЕРСИЯ
  • Приложение 4
  • ДАННЫЕ ПО ПАТЕНТУ НА ПОЛЕЗНУЮ МОДЕЛЬ
  • Приложение 5
  • ЗАДАНИЕ НА ОЦЕНКУ
  • Приложение 6
  • РЕКОМЕНДУЕМЫЕ ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ
  • Приложение 7
  • ТРЕБОВАНИЯ К КУРСОВОЙ РАБОТЕ
  • Приложение 8
  • ОШИБКИ, НАИБОЛЕЕ ЧАСТО ВСТРЕЧАЮЩИЕСЯ В КУРСОВЫХ РАБОТАХ ПО ОЦЕНКЕ ОИС
  • Приложение 9
  • ШАБЛОН ОФОРМЛЕНИЯ ТИТУЛЬНОГО ЛИСТА

Usage statistics

МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы»

Дата Развитие Комментарии
Февраль 1977 г. Проект экспозиции E9 Учет исследований и разработок
июль 1978 г. МСФО (IAS) 9 (1978) «Учет научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ» , выпущенный Действует с 1 января 1980 г.
август 1991 г. Проект экспозиции E37 Затраты на исследования и разработки Опубликовано
декабрь 1993 г. МСБУ 9 (1993) Затраты на исследования и разработки опубликован Действует для годовой финансовой отчетности, охватывающей периоды, начинающиеся 1 января 1995 г. или после этой даты
июнь 1995 г. Проект экспозиции E50 Нематериальные активы опубликован
август 1997 г. E50 был изменен и повторно представлен как предварительный проект E59 Нематериальные активы
сентябрь 1998 г. МСБУ 38 Нематериальные активы выпущен Действует для годовой финансовой отчетности, охватывающей периоды, начинающиеся 1 июля 1998 г. или после этой даты
31 марта 2004 г. МСБУ 38 Нематериальные активы выпущен Применяется к нематериальным активам, приобретенным в результате объединения бизнеса, произошедшему 31 марта 2004 г. или после этой даты, или иным образом к другим нематериальным активам за годовые периоды, начинающиеся 31 марта 2004 г. или после этой даты
22 мая 2008 г. Изменен пунктом «Усовершенствования МСФО» (рекламная деятельность, метод амортизации единиц продукции) Вступает в силу для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2009 г. или после этой даты
16 апреля 2009 г. Изменено в соответствии с «Улучшения МСФО» (оценка нематериальных активов при объединении бизнеса) Вступает в силу для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 июля 2009 г. или после этой даты.
12 декабря 2013 г. С поправками, внесенными документом Ежегодные усовершенствования МСФО, период 2010–2012 гг., цикл (пропорциональное пересчет накопленной амортизации по методу переоценки) Вступает в силу для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 июля 2014 года или после этой даты
12 мая 2014 г. Изменено в соответствии с «Разъяснение допустимых методов износа и амортизации» (поправки к МСФО (IAS) 16 и МСФО (IAS) 38) Вступает в силу для годовых отчетных периодов, начинающихся 1 января 2016 года или после этой даты
  • КИМСФО 12 Концессионные соглашения
  • Интерпретация IFRIC 20 Затраты на вскрышные работы на этапе производства карьера открытым способом
  • IAS 16 заменяет SIC-6 Затраты на модификацию существующего программного обеспечения
  • SIC-32 Нематериальные активы — расходы на веб-сайт
  • Исследовательский проект. Тарифная деятельность
  • Исследовательский проект — Нематериальные активы

Целью МСФО (IAS) 38 является определение порядка учета нематериальных активов, которые не рассматриваются отдельно в другом МСФО. Стандарт требует, чтобы организация признавала нематериальный актив тогда и только тогда, когда выполняются определенные критерии. Стандарт также определяет, как оценивать балансовую стоимость нематериальных активов, и требует определенного раскрытия информации в отношении нематериальных активов. [МСФО 38.1]

МСФО (IAS) 38 применяется ко всем нематериальным активам, кроме: [МСФО (IAS) 38.2-3]

  • финансовых активов (см. МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление »)
  • разведочные и оценочные активы (см. МСФО 6 «Разведка и оценка минеральных ресурсов» )
  • расходы на разработку и добычу полезных ископаемых, нефти, природного газа и аналогичных ресурсов
  • нематериальные активы, возникающие из договоров страхования, заключенных страховыми компаниями
  • нематериальные активы, подпадающие под действие другого МСФО, такие как нематериальные активы, предназначенные для продажи (МСФО 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность» ), отложенные налоговые активы (МСФО 12 Налоги на прибыль ), арендованные активы (МСФО 17 Аренда ), активы, возникающие в результате вознаграждений работникам (МСФО 19 «Вознаграждения работникам» (2011)), и гудвилл (МСФО 3 «Объединение бизнеса» ).

Нематериальный актив: идентифицируемый неденежный актив без физического содержания. Актив — это ресурс, который контролируется организацией в результате прошлых событий (например, покупка или самостоятельное создание) и от которого ожидаются будущие экономические выгоды (притоки денежных средств или других активов). [IAS 38.8] Таким образом, тремя критическими атрибутами нематериального актива являются:

  • идентифицируемость
  • контроль (власть получать выгоды от актива)
  • будущие экономические выгоды (такие как доходы или снижение будущих затрат)

Идентифицируемость: нематериальный актив является идентифицируемым, если он: [IAS 38.12]

  • является отделимым (может быть отделен и продан, передан, лицензирован, сдан в аренду или обменен отдельно или вместе с соответствующим договором) или
  • возникает из договорных или других юридических прав, независимо от того, могут ли эти права быть переданы или отделены от организации или от других прав и обязанностей.
Примеры нематериальных активов
  • запатентованная технология, компьютерное программное обеспечение, базы данных и коммерческая тайна
  • товарные знаки, товарный вид, газетные заголовки, интернет-домены
  • видео- и аудиовизуальные материалы (например, кинофильмы, телевизионные программы)
  • списки клиентов
  • права обслуживания ипотеки
  • лицензионные соглашения, роялти и мораторий
  • импортные квоты
  • договоров франчайзинга
  • отношения с клиентами и поставщиками (включая списки клиентов)
  • маркетинговые права

Нематериальные активы могут быть приобретены:

  • путем отдельной покупки
  • в рамках объединения бизнеса
  • за счет государственного гранта
  • путем обмена активами
  • самосозданием (внутренняя генерация)

Критерии распознавания. МСФО (IAS) 38 требует, чтобы предприятие признавало нематериальный актив, приобретенный или созданный самостоятельно (по себестоимости), если и только если: [МСФО (IAS) 38.21]

  • существует вероятность того, что будущие экономические выгоды, относящиеся к активу, поступят в организацию; и
  • стоимость актива может быть надежно оценена.

Это требование применяется независимо от того, приобретается ли нематериальный актив извне или создается внутри компании. МСФО (IAS) 38 включает дополнительные критерии признания нематериальных активов, созданных внутри компании (см. ниже).

Вероятность будущих экономических выгод должна основываться на разумных и обоснованных предположениях об условиях, которые будут существовать в течение срока службы актива. [IAS 38.22] Критерий признания вероятности всегда считается выполненным для нематериальных активов, которые приобретаются отдельно или при объединении бизнеса. [МСФО 38.33]

Если критерии признания не соблюдены. Если нематериальный объект не соответствует как определению, так и критериям признания в качестве нематериального актива, МСФО (IAS) 38 требует, чтобы затраты на этот объект признавались в качестве расходов в момент их возникновения. [IAS 38.68]

Объединение бизнеса. Существует презумпция того, что справедливая стоимость (и, следовательно, себестоимость) нематериального актива, приобретенного при объединении бизнеса, может быть надежно оценена. [МСФО (IAS) 38.35] Затраты (включенные в стоимость приобретения) на нематериальный объект, который не соответствует как определению нематериального актива, так и критериям признания, должны составлять часть суммы, относящейся к гудвиллу, признанному на дату приобретения.

Восстановление. Стандарт также запрещает организации впоследствии восстанавливать в качестве нематериального актива расходы, которые первоначально были отнесены на расходы. [IAS 38.71]

  • Отнести все затраты на исследования на расходы. [МСФО 38.54]
  • Затраты на разработку капитализируются только после того, как будет установлена ​​техническая и коммерческая возможность продажи или использования актива. Это означает, что организация должна намереваться и иметь возможность завершить создание нематериального актива и либо использовать его, либо продать, а также быть в состоянии продемонстрировать, как актив будет генерировать будущие экономические выгоды. [МСФО 38.57]

Если организация не может отличить этап исследования внутреннего проекта по созданию нематериального актива от этапа разработки, организация рассматривает расходы на этот проект, как если бы они были понесены только на этапе исследования.

Проект исследований и разработок, приобретенный при объединении бизнеса, признается в качестве актива по себестоимости, даже если его компонентом являются исследования. Последующие затраты на этот проект учитываются как любые другие затраты на исследования и разработки (отнесенные на расходы, за исключением случаев, когда затраты удовлетворяют критериям МСФО (IAS) 38 для признания таких затрат в качестве нематериального актива). [МСФО 38.34]

Бренды, фирменные заголовки, издательские права, списки клиентов и элементы, аналогичные по существу, созданные внутри компании, не должны признаваться в качестве активов. [IAS 38.63]

  • Куплено: капитализировать
  • Операционная система для оборудования: включить в стоимость оборудования
  • Разработано внутри компании (будь то для использования или продажи): списывать на расходы до тех пор, пока не будет достигнута технологическая осуществимость, вероятные будущие выгоды, намерение и возможность использовать или продавать программное обеспечение, ресурсы для завершения программного обеспечения и возможность измерения стоимости.
  • Амортизация: в течение срока полезного использования, на основе схемы выплат (по умолчанию линейная).

Следующие статьи должны списываться на расходы по мере их возникновения:

  • гудвилл, созданный внутри компании [IAS 38.48]
  • Затраты на запуск, подготовку к открытию и подготовку к эксплуатации [IAS 38. 69]
  • затраты на обучение [IAS 38.69]
  • расходы на рекламу и стимулирование сбыта, включая каталоги с доставкой по почте [IAS 38.69]
  • затраты на переезд [IAS 38.69]

Для этой цели «при возникновении» означает, когда организация получает соответствующие товары или услуги. Если организация произвела предоплату за вышеуказанные позиции, эта предоплата признается в качестве актива до тех пор, пока организация не получит соответствующие товары или услуги. [IAS 38.70]

Нематериальные активы первоначально оцениваются по себестоимости. [IAS 38.24]

Предприятие должно выбрать либо модель затрат, либо модель переоценки для каждого класса нематериальных активов. [IAS 38.72]

Модель затрат. После первоначального признания нематериальные активы должны отражаться по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения. [IAS 38.74]

Модель переоценки. Нематериальные активы могут учитываться по переоцененной стоимости (на основе справедливой стоимости) за вычетом любой последующей амортизации и убытков от обесценения только в том случае, если справедливая стоимость может быть определена на основе активного рынка. [IAS 38.75] Ожидается, что такие активные рынки будут редкостью для нематериальных активов. [IAS 38.78] Примеры, где они могут существовать:

  • производственные квоты
  • лицензии на рыболовство
  • лицензии такси

В соответствии с моделью переоценки увеличения переоценки признаются в составе прочего совокупного дохода и накапливаются в составе «прироста стоимости от переоценки» в составе собственного капитала, за исключением случаев, когда они сторнируют уменьшение переоценки, ранее признанное в составе прибылей и убытков. Если переоцененный нематериальный актив имеет конечный срок службы и, следовательно, амортизируется (см. ниже), переоцененная сумма амортизируется. [МСФО 38.85]

Нематериальные активы классифицируются как: [IAS 38.88]

  • Неограниченный срок службы: нет обозримого ограничения периода, в течение которого ожидается, что актив будет генерировать чистый приток денежных средств для предприятия.
  • Конечный срок действия: ограниченный период полезности для организации.

Себестоимость за вычетом остаточной стоимости нематериального актива с ограниченным сроком полезного использования должна амортизироваться на систематической основе в течение этого срока: [IAS 38.97]

  • Метод амортизации должен отражать структуру выгод.
  • Если модель не может быть надежно определена, амортизируйте прямолинейным методом.
  • Амортизационные отчисления признаются в составе прибыли или убытка, если только другой МСФО не требует, чтобы они включались в себестоимость другого актива.
  • Период амортизации следует пересматривать не реже одного раза в год. [МСФО 38.104]

Ожидаемое в будущем снижение отпускных цен может свидетельствовать о более высоком уровне потребления будущих экономических выгод, заключенных в активе. [МСФО 18.92]

Стандарт содержит опровержимую презумпцию о том, что метод амортизации нематериальных активов, основанный на выручке, является неприемлемым. Однако существуют ограниченные обстоятельства, при которых презумпция может быть преодолена:

  • Нематериальный актив выражается как мера дохода; и
  • можно продемонстрировать, что выручка и потребление экономических выгод от нематериального актива тесно связаны. [МСФО 38.98A]

Примечание. Руководство по ожидаемому будущему снижению отпускных цен и разъяснение относительно метода амортизации на основе выручки были представлены Разъяснение допустимых методов износа и амортизации , которые применяются к годовым периодам, начинающимся 1 января 2016 года или после этой даты. если преобладающим ограничивающим фактором, присущим нематериальному активу, является достижение порога выручки, получаемая выручка может быть подходящей основой для амортизации актива. В стандарте приводятся следующие примеры получения доходов может быть  подходящим основанием для амортизации: [IAS 38.98C]

  • Концессия на разведку и добычу золота из золотого рудника, которая ограничена фиксированной суммой дохода, полученного от добычи золота
  • Право на эксплуатацию платной дороги, основанное на фиксированной сумме дохода от совокупных взимаемых дорожных сборов.

Актив также должен оцениваться на предмет обесценения в соответствии с МСФО (IAS) 36. [МСФО (IAS) 38.111]

Нематериальный актив с неопределенным сроком полезного использования не подлежит амортизации. [IAS 38.107]

Срок полезного использования следует пересматривать каждый отчетный период, чтобы определить, продолжают ли события и обстоятельства поддерживать оценку неопределенного срока полезного использования этого актива. В противном случае изменение оценки срока полезного использования с неопределенного на конечный должно учитываться как изменение в бухгалтерской оценке. [МСФО 38.109]

Актив также следует оценить на предмет обесценения в соответствии с МСФО 36. [МСФО 38.111]

Из-за характера нематериальных активов последующие расходы лишь в редких случаях будут соответствовать критериям признания в балансовой стоимости актива. [МСФО (IAS) 38.20] Последующие расходы на торговые марки, титульные листы, издательские права, списки клиентов и аналогичные статьи всегда должны признаваться в составе прибыли или убытка по мере их возникновения. [IAS 38.63]

Для каждого класса нематериальных активов раскрыть: [IAS 38.118 и 38.122]

  • срок полезного использования или норму амортизации
  • метод амортизации
  • валовая балансовая стоимость
  • накопленная амортизация и убытки от обесценения
  • 90 135 статей отчета о прибылях и убытках, в которые включена амортизация 90 138
  • сверка балансовой стоимости на начало и конец периода, показывающая:
    • добавление (объединение бизнеса отдельно)
    • активы, предназначенные для продажи
    • выбытие и прочее выбытие
    • переоценки
    • нарушения
    • восстановление обесценения
    • амортизация
    • курсовые разницы
    • другие изменения
  • основание для определения того, что нематериальный актив имеет неограниченный срок службы
  • описание и балансовая стоимость отдельных существенных нематериальных активов
  • некоторые специальные раскрытия информации о нематериальных активах, приобретенных за счет государственных субсидий
  • информация о нематериальных активах, право собственности на которые ограничено
  • договорные обязательства по приобретению нематериальных активов

Требуется дополнительная информация о:

  • нематериальных активах, учитываемых по переоцененной стоимости [IAS 38. 124]
  • сумма затрат на исследования и разработки, признанных расходами в текущем периоде [IAS 38.126]

Что такое нематериальные активы? Примеры и как оценить

Оглавление

Содержание

  • Что такое нематериальный актив?

  • Понимание нематериального актива

  • Пример нематериальных активов

По

Уилл Кентон

Полная биография

Уилл Кентон — эксперт в области экономики и инвестиционного законодательства. Ранее он занимал руководящие должности редактора в Investopedia и Kapitall Wire, имеет степень магистра экономики Новой школы социальных исследований и степень доктора философии по английской литературе Нью-Йоркского университета.

Узнайте о нашем редакционная политика

Обновлено 20 марта 2022 г.

Рассмотрено

Дэвид Доброта

Рассмотрено Дэвид Кинднесс

Полная биография

Дэвид Кинднесс является сертифицированным бухгалтером (CPA) и экспертом в области финансового учета, корпоративного и индивидуального налогового планирования и подготовки, а также инвестирования и пенсионного планирования. Дэвид помог тысячам клиентов улучшить свои бухгалтерские и финансовые системы, составить бюджет и минимизировать налоги.

Узнайте о нашем Совет по финансовому обзору

Факт проверен

Дживон Ма

Факт проверен Дживон Ма

Полная биография

Дживон Ма занимается проверкой фактов и аналитиком с опытом работы в области кибербезопасности, международной безопасности, технологий и политики конфиденциальности. До прихода в Dotdash она консультировала глобальное финансовое учреждение по вопросам политики кибербезопасности и проводила исследования в качестве аналитика-исследователя в Белферовском центре науки и международных отношений.

Узнайте о нашем редакционная политика

Инвестопедия / Джессика Ола

Что такое нематериальный актив?

Нематериальный актив – это актив, который не является физическим по своей природе. Деловая репутация, узнаваемость бренда и интеллектуальная собственность, такая как патенты, товарные знаки и авторские права, являются нематериальными активами. Нематериальные активы существуют в противовес материальным активам, которые включают землю, транспортные средства, оборудование и инвентарь.

Кроме того, материальными активами считаются финансовые активы, такие как акции и облигации, стоимость которых определяется договорными требованиями.

Что такое нематериальные активы?

Ключевые выводы

  • Нематериальный актив — это актив, не являющийся физическим по своей природе, такой как патент, торговая марка, торговая марка или авторское право.
  • Предприятия могут создавать или приобретать нематериальные активы.
  • Нематериальный актив может считаться неопределенным (например, торговая марка) или определенным, как юридическое соглашение или контракт.
  • Нематериальные активы, созданные компанией, не отражаются в балансе и не имеют балансовой стоимости.

Понимание нематериального актива

Нематериальный актив может быть классифицирован как неопределенный или определенный. Торговая марка компании считается бессрочным нематериальным активом, поскольку она остается с компанией до тех пор, пока она продолжает свою деятельность. Примером определенного нематериального актива может быть юридическое соглашение о работе по патенту другой компании без планов продления соглашения. Таким образом, договор имеет ограниченный срок действия и классифицируется как определенный актив.

Хотя нематериальный актив не имеет очевидной физической стоимости фабрики или оборудования, он может оказаться ценным для фирмы и иметь решающее значение для ее долгосрочного успеха или неудачи.

Например, такой бизнес, как Coca-Cola, не был бы таким успешным, если бы не деньги, полученные за счет узнаваемости бренда. Хотя узнаваемость бренда не является физическим активом, который можно увидеть или потрогать, он может оказать существенное влияние на увеличение продаж.

Оценка нематериальных активов

Предприятия могут создавать или приобретать нематериальные активы. Например, компания может создать список рассылки клиентов или зарегистрировать патент. Если бизнес создает нематериальный актив, он может списать расходы по процессу, такие как подача заявки на патент, наем юриста и оплата других связанных с этим расходов.

Кроме того, все затраты на пути создания нематериального актива относятся на расходы. Однако нематериальные активы, созданные компанией, не отражаются на балансе и не имеют балансовой стоимости. Из-за этого при покупке компании цена покупки часто превышает балансовую стоимость активов на балансе. Компания-покупатель регистрирует уплаченную премию как нематериальный актив в своем балансе.

Пример нематериальных активов

Нематериальные активы отражаются в балансе только в том случае, если они были приобретены. Если компания ABC приобретет патент у компании XYZ на согласованную сумму в 1 миллиард долларов, то компания ABC зарегистрирует транзакцию на 1 миллиард долларов с нематериальными активами, которые появятся в составе долгосрочных активов.

Затем актив стоимостью 1 миллиард долларов будет списан в течение нескольких лет путем амортизации. Нематериальные активы с неопределенным сроком службы, такие как деловая репутация, не амортизируются. Скорее, эти активы ежегодно оцениваются на предмет обесценения, когда балансовая стоимость превышает справедливую стоимость актива.

Источники статей

Investopedia требует, чтобы авторы использовали первоисточники для поддержки своей работы. К ним относятся официальные документы, правительственные данные, оригинальные отчеты и интервью с отраслевыми экспертами. Мы также при необходимости ссылаемся на оригинальные исследования других авторитетных издателей. Вы можете узнать больше о стандартах, которым мы следуем при создании точного и беспристрастного контента, в нашем редакционная политика.

  1. Шашин Шах. «Учебное пособие для экзамена CIMA 2019», стр. 87. John Wiley & Sons, 2019 г..

  2. Фонд международных стандартов финансовой отчетности. «МСФО 38 «Нематериальные активы».

  3. ПрайсвотерхаусКуперс. «Финансовая отчетность в энергетике и коммунальном хозяйстве: Международные стандарты финансовой отчетности», стр. 25.

  4. Компания Кока-Кола. «Кто мы есть.»

  5. Налоговая служба. «Коммерческие расходы: для использования при подготовке декларации за 2021 год», стр. 33.

  6. Миннесотский университет. «Финансовый учет: 11.2 Балансовая отчетность о нематериальных активах», Издательство библиотек Университета Миннесоты, 2012 г.

Нематериальные активы: определение, типы, примеры

  • Нематериальный актив — это тип актива, который вы не можете физически потрогать или увидеть, но который остается столь же ценным.
  • Примерами нематериальных активов являются лицензии, авторские права, торговая марка и компьютерное программное обеспечение.
  • Нематериальные активы труднее оценить, чем материальные, но они имеют решающее значение для успеха компании.
LoadingЧто-то загружается.

Активы — это все, чем вы владеете, что имеет ценность и может быть материальным или нематериальным. Нематериальный актив — это актив, который не является физическим, но все же имеет ценность, которая может быть преобразована в денежные средства. Нематериальными активами могут быть такие вещи, как чья-то интеллектуальная собственность, торговая марка, авторские права или даже список рассылки клиентов.

Ключевым аспектом, отличающим нематериальные активы от других видов активов, является то, что они не являются физическими по своей природе и не имеют явной физической ценности. Однако это не делает нематериальные активы менее ценными.

Как работают нематериальные активы

Нематериальные активы наиболее распространены среди предприятий и классифицируются по их росту и стоимости с течением времени. Это долгосрочные активы, которые компания планирует использовать более одного года.

Нематериальный актив может быть конкретно классифицирован как определенный или неопределенный . Примером определенного нематериального актива может быть патент или авторское право без текущих планов по продлению юридического соглашения. Этот нематериальный актив считается «определенным», потому что существует обозримое окончание стоимости актива, которое в данном случае наступает, когда заканчивается юридическое соглашение по патенту.

Бессрочный нематериальный актив представляет собой что-то вроде названия компании или торговой марки. Нет никаких ограничений, основанных на возрасте, контракте или нормативных обязательствах. Компании, как правило, регистрируют нематериальные активы в балансовом отчете, но включают только то, что покупает или приобретает бизнес (например, патент, список адресов электронной почты или солидный веб-сайт). Нематериальный актив должен иметь длительный срок службы и четко определяемую стоимость.

Рано или поздно бизнес приобретет нематериальный актив, будь то получение лицензии на деятельность, создание имени бренда (что приводит к прямому увеличению прибыли) или регистрация чего-либо как товарного знака. Эти активы могут быть приобретены:

  • Их приобретение
  • Получение государственного гранта
  • Создание их собственными силами (программное обеспечение или компания, которая проводит исследования, ведущие к созданию продукта или решения)

Общие характеристики нематериальных активов

  • Нефизические и не имеют очевидной физической стоимости
  • Имеют долгосрочную ценность для бизнеса
  • Могут амортизироваться, что относится к процессу распределения стоимости нематериального актива на определенный период времени (обычно на срок службы стоимость актива)

Быстрый совет: Амортизация хороша для нематериальных активов, которые вы приобретаете по цене. Например, если компания покупает лицензию на 30 000 долларов США, действующую в течение 10 лет, годовая амортизация лицензии составит 3 000 долларов США в год (30 000/10). Это означает, что актив будет снижаться в цене на 3000 долларов каждый год.

Нематериальные активы могут иметь невероятную ценность. Однако иногда бывает сложно определить их точную стоимость. Сейчас есть хорошо известные бренды стоимостью в миллионы долларов, которые вносят свой вклад в общую стоимость компании, если она когда-либо будет продана. Определение того, какой вклад вносят нематериальные активы в общую стоимость компании, или расчет того, сколько будет стоить кому-то дублирование вашего актива, — оба эти метода оценки являются распространенными.

«Компании часто указывают стоимость необходимых нематериальных активов посредством учета расходов», — говорит Даниэль Милан, управляющий партнер Cornerstone Financial Services. «Примеры включают стоимость подачи и создания патента или время и усилия, которые потребовались для создания списка рассылки клиентов. Хотя они могут не создавать измеримую балансовую стоимость для бизнеса, вы часто будете видеть реализованную стоимость материальных активов. в премии компания-покупатель платит за компанию, которую они приобретают».

Еще один способ, с помощью которого компании измеряют стоимость, заключается в учете амортизации для определения стоимости нематериального актива в текущем и будущих годах. Наконец, предприятия могут использовать прогнозы денежных потоков для измерения будущих выгод, которые конкретный актив принесет бизнесу.

Существует пять основных видов нематериальных активов. Вот краткое изложение, и каждый из них, и как определить разницу.

1. Деловая репутация

Деловая репутация является нематериальным активом, когда одна компания приобретает другую. Такие вещи, как ценность имени и бренда компании, лояльность клиентов или даже хорошее удержание сотрудников, являются примерами актива доброй воли. Вы можете рассчитать приблизительную оценку актива гудвила, используя следующую формулу: 

P — (A — L)

P = Цена покупки целевой компании

A = Справедливая рыночная стоимость активов

L = Справедливая рыночная стоимость обязательств

в балансе и в этом случае будет отображаться отдельной строкой, чем другие нематериальные активы», — говорит Милан. «Это отчасти связано с более сложным характером их измерения непосредственно с точки зрения оценки».

Примечание : Баланс — это финансовый отчет, который обычно используется компаниями и показывает как нематериальные, так и материальные активы, долги и собственный капитал в любой момент времени. Компании не должны включать в баланс нематериальные активы, которые не оцениваются или которые были созданы, а не приобретены.

2. Капитал бренда

Капитал бренда представляет ценность бренда и его способность генерировать продажи и прибыль для компании. В зависимости от компании имя бренда может иметь решающее значение для успеха бизнеса. Когда у компании положительный капитал бренда, потребители могут быть более склонны платить высокую цену за ее продукцию, даже если они могут получить то же самое у конкурента за меньшую цену.

«Примером этого является узнаваемость бренда Pepsi для PepsiCo», — говорит Милан. «Это нематериальная ценность, которая оказывает значительное влияние на продажи PepsiCo и, следовательно, на успех бизнеса».

3. Интеллектуальная собственность

Интеллектуальная собственность (ИС) — это то, что создано в чьем-либо сознании и может быть использовано для получения положительного результата, услуги или продукта. Некоторые примеры интеллектуальной собственности включают товарные знаки, авторские права, патенты, франшизы, промышленные образцы, литературные произведения и коммерческие секреты, которые представляют ценность для компании и ее продуктов или услуг. Исследования и разработки (НИОКР) — это еще один тип интеллектуальной собственности, когда компания проводит исследования с целью разработки нового продукта или решения. ИС и НИОКР идут рука об руку, потому что сами по себе исследования могут создавать ценный актив, а могут и не создавать его, а стороны развития.

4. Лицензирование

Еще одним примером нематериального актива является лицензия. Это может быть что-то, что на законных основаниях позволяет бизнесу работать и зарабатывать деньги. Предприятие также может приобрести лицензию на использование определенного программного обеспечения для работы и осуществления продаж.

5. Списки клиентов

Списки клиентов, как и списки рассылки, являются ценным нематериальным активом, поскольку они могут помочь предприятиям увеличить или сохранить прибыль. Если у вас есть список людей, которые размещали заказ раньше, или потенциальных клиентов, которые могут стать клиентами в будущем, вы можете использовать эту информацию в своих стратегиях маркетинга и продаж.

Нематериальные активы и материальные активы

Активы обычно делятся на две основные группы: материальные и нематериальные. И то, и другое можно купить и продать, и у них есть некоторые сходства. Однако в основном они противоположны. Вот чем они оба отличаются друг от друга.

Практический результат

Хотя нематериальные активы нельзя увидеть или потрогать, они все же могут иметь ценность и важны, когда речь идет об обеспечении успеха и роста бизнеса. Эти типы активов также могут способствовать повышению акционерной стоимости.

Если вы инвестируете в определенные компании, вы можете изучить, какие нематериальные активы внесли свой вклад в стоимость и успех компании. Подумайте, что вы думаете или чувствуете, когда слышите слова Coca Cola, Apple или Starbucks. Одни только эти торговые марки демонстрируют ценность деловой репутации.

Имейте в виду, что у вас также есть открытый доступ для просмотра баланса любой публичной компании через их квартальные или годовые отчеты. Обычно вы можете найти эту информацию, зайдя на веб-сайт компании и нажав на налог для «Инвесторы» или «Отношения с инвесторами». Таким образом, вы сможете более подробно изучить их активы.

Чонсе Мэддокс

Чонсе Мэддокс — сертифицированный инструктор по финансовому образованию (CFEI) и писатель-фрилансер по личным финансам. Ее работы были представлены на LendingTree, CreditSesame и Barclaycard. Она получила степень бакалавра журналистики и коммуникаций в Университете Северного Иллинойса и проживает со своей семьей в районе Чикаго.

ПодробнееПодробнее

Нематериальный актив — FundsNet

Последнее обновление: 7 февраля 2022 г.
Дата публикации: 7 февраля 2022 г.

Нематериальный актив — это то, чем кажется, неденежный актив, не имеющий физической сущности.

Несмотря на это, ожидается, что нематериальный актив, как и все активы, когда-нибудь в будущем будет приносить экономическую прибыль.

Это долгосрочные активы, поэтому ожидание распространяется более чем на один цикл проводки.

Нематериальные активы не имеют физического содержания, в отличие от материальных активов, которые включают такие предметы, как запасы, оборудование и даже финансовые активы, такие как запасы, стоимость которых обусловлена ​​договорными требованиями.

Это второй по величине вид долгосрочных активов, включающий такие примеры, как деловая репутация, товарные знаки и авторские права.

Нематериальные активы обычно делятся на две категории; неидентифицируемые и идентифицируемые.

Как работают нематериальные активы

Нематериальные активы – это долгосрочные активы, распространенные среди хозяйствующих субъектов.

Эти активы лишены какой-либо физической сущности, но часто имеют ценность и могут оказаться решающими для успеха компании.

Нематериальные активы часто классифицируются как определенные или неопределенные.

Определенные нематериальные активы обладают обозримым концом ценности, которую они предлагают, и типичные примеры включают патенты и авторские права, которые предлагают ограниченный срок охраны.

Бессрочные нематериальные активы не имеют ограничений по возрасту, договорным обязательствам или регулирующим органам, и типичным примером является торговая марка.

Активы такого типа могут быть невероятно ценными.

Подумайте, сколько зарабатывают такие компании, как Coca-Cola, Ferrari или Snickers, на узнаваемости своего имени.

Хотя в нем отсутствует какое-либо физическое вещество, он может значительно повысить продажи компании и, следовательно, ее стоимость.

В какой-то момент все компании приобретут какой-либо нематериальный актив, будь то лицензия на ведение бизнеса, торговая марка, торговая марка или множество других примеров.

Эти активы могут быть созданы самой компанией, предоставлены государством или куплены.

Материальные и нематериальные активы

Материальные и нематериальные активы вместе образуют две отдельные категории, в которые попадают все активы.

Материальные активы — это материальные активы, которыми владеет компания, такие как производственное оборудование, здания и инвентарь.

Это активы, которые компания использует для производства продуктов и услуг.

Нематериальные активы, напротив, физически не существуют, но все же предлагают потенциальный доход и, таким образом, обладают ценностью.

Хорошим примером этого является патент на определенную технологию.

Каждый раз, когда другая компания хочет использовать эту технологию, она должна заплатить владельцу патента.

Как оцениваются нематериальные активы

Как вы видели, нематериальные активы могут иметь огромную стоимость, например, крупные торговые марки, которые могут приносить прибыль в миллионы долларов каждый год.

Это, в свою очередь, может поднять стоимость компании на огромную сумму, если она когда-либо будет продана.

Однако оценка стоимости нематериального актива часто может быть сложным процессом.

Некоторые распространенные методы оценки включают определение стоимости, которую нематериальные активы добавляют к общей стоимости компании, или сколько будет стоить другой компании дублирование нематериального актива.

Другой метод заключается в измерении стоимости актива посредством амортизации.

Это требует оценки стоимости актива в настоящее время и в будущих отчетных периодах.

Последний метод заключается в использовании прогнозов будущих денежных потоков и оценке выгод, которые может предложить нематериальный актив.

Нематериальные активы Пример

Нематериальные активы отражаются в балансе только после их приобретения предприятием.

Если компания Example Company приобретет патент у другого предприятия за 2 миллиарда долларов, покупка будет отражена в балансе предприятия как нематериальный актив в составе долгосрочных активов.

Актив будет амортизироваться в течение ожидаемого срока его использования.

Однако нематериальные активы с неопределенным сроком службы не амортизируются.

Вместо этого они ежегодно оцениваются на предмет обесценения, что означает, что справедливая стоимость нематериального актива меньше балансовой стоимости актива.

Ключевые выводы

  • Нематериальный актив не имеет физического содержания, такого как деловая репутация, бренды и патенты.
  • Компания может создавать, покупать или продавать нематериальные активы.
  • Нематериальные активы могут быть определенными, то есть иметь идентифицируемый конец своей стоимости, или неопределенными, что указывает на отсутствие ограничений по возрасту, договорным или нормативным обязательствам.
  • Нематериальные обязательства, которые создает компания, не имеют балансовой стоимости и, следовательно, обычно не указываются в балансе.

Источники статей и цитаты

FundsNet требует, чтобы участники, писатели и авторы использовали первичные источники для получения и цитирования своей работы. Эти источники включают официальные документы, правительственную информацию и данные, оригинальные отчеты и интервью с отраслевыми экспертами. Авторитетные издатели также используются и цитируются там, где это уместно. Узнайте больше о стандартах, которым мы следуем при создании точного, беспристрастного и научно обоснованного контента, в нашей редакционной политике.

  1. Юридическая школа Корнелла «Нематериальные активы». Страница 1 . 7 февраля 2022 г.

  2. IRS.gov «Амортизация деловой репутации и некоторых других нематериальных активов» Страница 1 — 5. 7 февраля 2022 г.

  3. Юридическая школа Корнелла «26 CFR § 1.167 (a)-3 — Нематериальные активы». Страница 1 . 7 февраля 2022 г.

Нематериальные активы и методы их оценки в финансовом выражении: Обзор литературы | Пастор

Нематериальные активы и методы их оценки в финансовом выражении: Обзор литературы

Нематериальные активы и методы их оценки в финансовом выражении: обзор литературы

Дамиан Пастор1

, Йозеф Глова1

, Франтишек Липтак2

, Вильям Ковач3

1Технический университет Кошице, факультет экономики, факультет банковского дела и инвестиций (Словакия)

2Университет им. Павла Йозефа Шафарика в Кошице, юридический факультет, кафедра коммерческого и коммерческого права (Словакия)

3Технический университет Кошице, экономический факультет, финансовый факультет (Словакия)

Получено в январе 2016 г.

Принято в октябре 2016 г.

Резюме

отдельных нематериальных активов в финансовом выражении.

Дизайн/методология: В статье представлен систематический обзор статей, посвященных нематериальным активам и их оценке.

Выводы: В этой статье представлены определения нематериальных активов, нематериальных активов, активов знаний и других связанных терминов. Эти термины используются взаимозаменяемо, несмотря на их различные значения. Четко объясняются различия и отношения между этими терминами. В статье также предлагается перечень основных нематериальных активов с предлагаемыми методами их оценки в финансовом выражении. В основном для этой цели следует использовать доходный и затратный подходы. Рыночный подход имеет лишь ограниченное применение.

Ограничения/последствия исследования: Не все документы, относящиеся к этой теме, могут быть освещены в этом документе. Представленный перечень важных нематериальных компонентов в будущем может быть дополнен и добавлены примеры некоторых других методов их оценки.

Практические последствия: В документе содержится призыв к разработке структуры, включающей список наиболее важных нематериальных активов, предложения методов, используемых для их оценки, и примеры их использования. Эта структура может быть полезна для организаций, которые сталкиваются со сложной задачей оценки нематериальных активов.

Оригинальность/ценность. Основные определения и различия между нематериальными активами, нематериальными активами, идентифицируемыми нематериальными активами, активами знаний и интеллектуальным капиталом еще не упоминались ни в одном документе. Перечень нематериальных активов и методов их оценки дает направление будущей работы, которая может быть плодотворной для оценки нематериальных активов.

Ключевые слова: Нематериальные активы, Нематериальные активы, Интеллектуальный капитал, Знания, Оценки

Желе Коды: E22, O34

1. Введение

К концу прошлого века в экономической литературе наблюдается повышенный интерес к нематериальным активам, интеллектуальному капиталу, активам знаний и другим связанным с ними терминам. На сегодняшний день на эту тему написано много статей, книг и исследований. Некоторые из них упоминаются в этой статье. Эти работы, однако, еще не привели к единому мнению по многим вопросам (Серенко, Бонтис, 2013). Аналогичная ситуация наблюдается и в оценке нематериальных активов, которой также уделялось значительное внимание. Ни один из опубликованных методов не стал широко используемым во всем мире (Al-Musali & Ismail, 2014). В данной статье интересны методы оценки отдельных нематериальных ресурсов в финансовом выражении. Эти методы называются методами финансовой оценки (Andriessen, 2004) или прямыми методами интеллектуального капитала (Sveiby, 2010). Различные категории подходов к измерению имеют разные преимущества и недостатки и лучше всего подходят для различных целей измерения. По словам Свейби (2010), методы финансовой оценки полезны в ситуациях слияний и поглощений, для оценки финансовой стоимости нематериальных активов и сравнения компаний в одной отрасли. Результаты этих методов могут быть использованы в бухгалтерском учете. Их недостаток в том, что, переводя все в финансовые термины, они могут быть поверхностными.

В этом документе представлен обзор различных взглядов на нематериальные активы и их оценку. Следующий раздел посвящен нематериальным активам и связанным с ними понятиям, которые были упомянуты выше. Даны определения этих терминов и указаны различия между ними. Это усилие контрастирует с часто используемым подходом, который рассматривает все эти термины как синонимы и упоминает их взаимозаменяемо. Однако, на наш взгляд, такой привычный подход как раз и способствует хаосу в этой теме. В третьем разделе кратко описаны основные подходы, используемые для оценки нематериальных активов в денежном выражении. После этого перечисляются нематериальные активы, которые мы считаем наиболее важными для общей компании. Предложения методов финансовой оценки предлагаются для каждого актива или группы активов.

2. Основные термины

Интеллектуальный капитал, нематериальные активы, нематериальные активы и активы знаний могут быть обозначены как связанные понятия. Многие авторы (Joia, 2000; Lev, 2000; Mayo, 2000; Bontis, 2001; Malhotra, 2000; Sánchez et al., 2001; Marr, Schiuma & Neely, 2002; Lim & Dallimore, 2004; O’Sullivan, 2009). используйте некоторые из них взаимозаменяемо и не делайте различий между ними. По данным Организации экономического сотрудничества и развития (1999 г., стр. 17), разница между нематериальными активами и интеллектуальным капиталом существует: нематериальные активы — это немонетарные активы без физического содержания, предназначенные для использования в производстве или поставке товаров или услуги, для сдачи в аренду другим лицам или для административных целей, а интеллектуальный капитал – это оценочная условно исчисленная экономическая стоимость нематериальных активов компании. Петти и Гатри (2000) утверждают, что интеллектуальный капитал часто считается синонимом нематериальных активов, и различие между ними было расплывчатым. Лев (2000) использует аналогичный подход и указывает, что в различных областях предпочитаемый термин различается – в бухгалтерском учете популярны нематериальные активы, в литературе по человеческим ресурсам это интеллектуальный капитал, а активы знаний в основном используются экономистами. Санчес и др. (2001) в заключительном отчете проекта Meritum – Измерение нематериальных активов для понимания и улучшения управления инновациями – используйте термины интеллектуальный капитал, нематериальные активы и нематериальные активы взаимозаменяемо и рассматривайте их как схожие концепции с аналогичным применением.

Далее в этом разделе точка зрения о взаимозаменяемости всех этих терминов не поддерживается. Упоминаются некоторые определения этих терминов, а также различия и отношения между ними. В конце раздела на рисунке изображены отношения между составляющими нематериальных активов.

2.1. Нематериальные активы

Вероятно, наиболее распространенными взаимозаменяемыми терминами являются нематериальные активы и нематериальные активы. Каньибано, Коварси и Санчес (1999) утверждают, что нематериальные активы могут быть либо активами, либо обязательствами – нематериальными источниками ожидаемых экономических выгод или убытков. Если авторы не имеют дело с нематериальными обязательствами, то нематериальные активы соглашаются с нематериальными активами. Свейби (1998) заботятся только о нематериальных активах. По его словам, соответствующим обязательством на другой стороне баланса является невидимый собственный капитал, например разница между рыночной и балансовой стоимостью компании. Если положительная разница между рыночной и балансовой стоимостью компании рассматривается как следствие существования неучтенных нематериальных активов, то, как сообщают Харви и Луш (1999), при наличии отрицательной разницы неучтенные нематериальные активы обязательства есть. Примерами нематериальных обязательств являются слабое стратегическое планирование, небезопасные условия труда, плохая репутация фирмы и так далее. Caddy (2000) также проводит различие между нематериальными активами и обязательствами. Соответственно Харви и Лушу (1999), Caddy (2000) утверждает, что если есть нематериальные активы, с точки зрения бухгалтерского учета они должны быть уравновешены нематериальными обязательствами. Некоторые другие участники концепции нематериальных обязательств можно найти в статье Парры, Симо и Саллана (2006).

Согласно Caddy (2000), интеллектуальный капитал представляет собой разницу между нематериальными активами и обязательствами. Однако разница между нематериальным и интеллектуальным существует, и мы вернемся к ней позже в этой статье. Поэтому правильнее называть разницу между нематериальными активами и обязательствами нематериальным капиталом. При составлении баланса недостаточно указать нематериальные активы на стороне актива и адекватный «невидимый капитал» на другой стороне. Правильный способ — расположить нематериальные активы слева, а нематериальные обязательства — справа, и только их разница отражается в стоимости компании и может быть названа «невидимым капиталом» или «невидимым обязательством» в зависимости от того, является ли разница положительной или отрицательной. .

 

2.2. Активы знаний и нематериальные активы

Другими терминами, которые часто рассматриваются как синонимы, являются интеллектуальные активы, знания и нематериальные активы. В литературе можно найти различные определения этих терминов – некоторые из них упоминаются в Kaufmann and Schneider (2004) и Choong (2008). Международный стандарт финансовой отчетности 38 (Совет по международным стандартам финансовой отчетности, 1998 г.) упоминает в качестве типичных примеров нематериальных активов компьютерное программное обеспечение, патенты, авторские права, кинофильмы, списки клиентов, права на обслуживание ипотечных кредитов, лицензии на рыболовство, импортные квоты, франшизы, отношения с клиентами или поставщиками, лояльность клиентов, доля рынка и маркетинговые права. Но не все из этих статей соответствуют следующему Международному стандарту финансовой отчетности 38 (Совет по международным стандартам финансовой отчетности, 1998) определение нематериального актива: «нематериальный актив – идентифицируемый неденежный актив, не имеющий физического содержания. Актив – это ресурс, который контролируется организацией в результате прошлых событий и от которого организация ожидает получить будущие экономические выгоды». Таким образом, Международный стандарт финансовой отчетности 38 (Совет по международным стандартам финансовой отчетности, 1998 г.) касается только идентифицируемых нематериальных активов. Нематериальные активы в более широком смысле включают также деловую репутацию, которая является неидентифицируемым нематериальным активом.

Тремя важнейшими атрибутами нематериальных активов, на которые распространяется Международный стандарт финансовой отчетности 38 (Совет по международным стандартам финансовой отчетности, 1998 г.), являются:

Международные стандарты бухгалтерского учета (Совет по международным стандартам бухгалтерского учета, 1998 г.) дополнительно посвящены этим атрибутам, которые определяют разницу между идентифицируемыми нематериальными активами и неидентифицируемым гудвиллом. Деловая репутация является предметом другого стандарта Международного стандарта финансовой отчетности 3, созданного в рамках проекта «Объединение бизнеса». Идентифицируемые нематериальные активы должны быть отделимыми и возникать из договорных или других юридических прав. Этим требованиям не отвечает множество нематериальных ресурсов, которые могут принести компании будущие экономические выгоды и могут иметь значительную ценность.

Определения стандартов бухгалтерского учета сосредоточены на тех нематериальных ресурсах, которые могут быть идентифицированы, разделены и оценены самым простым способом. Такой подход можно считать логичным с точки зрения бухгалтерского учета, но, с другой стороны, ряд важных нематериальных ресурсов просто считается частью гудвилла или не признается в учете. Согласно Córcoles (2010), нематериальные активы можно разделить на видимые и скрытые в зависимости от того, признаются ли они подотчетно. Среди скрытых нематериальных активов мы можем найти неидентифицируемые нематериальные активы, созданные внутри компании.

Тот факт, что многие нематериальные ресурсы не соответствуют условиям для нематериальных активов, упомянутым в стандартах бухгалтерского учета, отмечает также Кэдди (2000). Он различает нематериальные активы и интеллектуальные активы. Интеллектуальные активы трудно идентифицировать отдельно, определить их стоимость сложнее, чем для нематериальных активов, и их стоимость также более изменчива. Малхотра (2000) утверждает, что ценность активов знаний скрыта за текущей практикой бухгалтерского учета и отчетности.

До настоящего времени не существует устоявшегося и общепринятого определения активов знаний. Boisot (1998, стр. 3) определяет активы знаний как «запасы знаний, из которых ожидается получение услуг в течение периода времени, который может быть трудно определить заранее». Это определение ясно говорит о том, что активы знаний — это просто знания, а не все нематериальное. Это означает, что активы знаний являются подмножеством нематериальных активов в широком смысле – нематериальных активов, включая идентифицируемые и неидентифицируемые активы.

2.3. Интеллектуальный капитал

Многих авторов интересует более широкий портфель нематериальных активов, чем те, которые относятся к идентифицируемым нематериальным активам в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности 38. Затем эти активы делятся на разные категории. Популярные классификации были предложены Гилдингом и Пайком (1990), Хендриксеном и Ван Бредой (1992), Хаммерером (1996), Мортенсеном, Юстасом и Ланну (1997), Вернером, Хаммерером и Шварцем (1998) и Янгом (19).98). Однако самый популярный из них связан с другим термином – интеллектуальным капиталом.

Интеллектуальный капитал обычно делится на три компонента: человеческий, структурный и реляционный или клиентский капитал. Широко распространена также классификация Эдвинссона и Мэлоуна (1997), согласно которой интеллектуальный капитал делится на человеческий и структурный, а структурный капитал состоит из организационного и потребительского капитала. Определения компонентов интеллектуального капитала различны. Некоторые из них определяют части интеллектуального капитала как совокупность знаний (Петраш, 19).96; Санчес и др., 2001). Но знания — не единственная составляющая интеллектуального капитала, хотя, пожалуй, и самая важная.

Беккер (2011) утверждает, что человеческий капитал обычно относится к способностям сотрудников, знаниям, инновациям, адаптивности, опыту и образованию. Реляционный капитал включает отношения с клиентами и поставщиками, репутацию компании, бренд, каналы сбыта и так далее. Структурный капитал, по словам Эдвинссона и Мэлоуна (1997, стр. 11), — это «все, что остается в офисе, когда сотрудники уходят домой», например, базы данных, организационная структура, бизнес-процессы и т. д.

Не все, что считается частью интеллектуального капитала, является знанием. Следовательно, есть разница между знаниями и интеллектуальным капиталом. Некоторые авторы не разделяют наших взглядов (Lev, 2000; Malhotra, 2000). Несоответствия в этой области часто возникают из-за разных мнений о том, что такое знание на самом деле .

Одним из лучших определений знания является краткое определение Турбана и Френзеля (1992), в котором говорится, что «знание — это информация, которая была организована и проанализирована, чтобы сделать ее понятной и применимой для решения проблем или принятия решений». Как сообщают Давенпорт и Прусак (1998), вопреки данным и информации, знание ближе к действию. Это оперативная информация.

Знания обычно классифицируются как неявные или явные, хотя McInerney and Koenig (2011) предлагают другую, но очень полезную классификацию:

  • •эксплицитные знания – знания в материальной форме;

  • •неявное знание – знание в нематериальной форме, которое при необходимости может быть преобразовано в осязаемую форму;

  • • молчаливое знание – знание в нематериальной форме, которое было бы чрезвычайно трудно оперативно изложить в материальной форме.

На основании приведенных выше определений можно сделать вывод, что неявные и неявные знания являются важными компонентами человеческого капитала, а явные знания являются важной частью структурного капитала. Бонтис (1999, стр. 444), используя термин «знание» в очень широком смысле, определяет реляционный капитал как «знание, встроенное в отношения, установленные с внешней средой». Однако в соответствии с достаточно узким определением знания, приведенным выше, реляционный капитал вообще не состоит из знаний.

2.4. Отношения между составляющими нематериальных активов

На основе вышеописанных различий и отношений между основными терминами в области нематериальных активов был создан рисунок 1.

 

 

 

Рисунок 1. Отношения между компонентами нематериальных активов

 

Нематериальные активы состоят из нематериальных активов и обязательств. Нематериальные активы и интеллектуальный капитал обычно описывают одну и ту же группу активов. В соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности 38 (Совет по международным стандартам финансовой отчетности, 1998) нематериальные активы делятся на идентифицируемые нематериальные активы и деловую репутацию. Интеллектуальный капитал обычно делится на человеческий, структурный и реляционный капитал. Активы знаний являются подмножеством нематериальных активов и интеллектуального капитала. Активы неявных и неявных знаний являются частью человеческого капитала; Активы явных знаний являются компонентами структурного капитала.

3. Оценка нематериальных активов

Оценка нематериальных активов очень сложна. И это несмотря на то, что существует множество методов, которые были предложены для этой цели. В данной статье интересны только методы, предназначенные для оценки отдельных нематериальных ресурсов или небольших групп нематериальных активов в финансовом выражении.

Торнтон (2013) перечисляет три общих подхода к оценке справедливой стоимости и наиболее часто используемые методы финансовой оценки нематериальных активов:

  • •рыночный подход – метод сравнения сделок купли-продажи, метод рыночных мультипликаторов;

  • •доходный подход – метод освобождения от роялти, метод сравнительного дифференциала доходов, метод многопериодной избыточной прибыли, метод прямых денежных потоков;

  • •затратный подход – метод восстановительной стоимости, метод восстановительной стоимости.

Рыночные методы основаны на недавних аналогичных сделках и рыночных ценах на аналогичные нематериальные активы. Эти данные редко доступны, поэтому рыночный подход имеет лишь ограниченное применение на практике.

Метод восстановительной стоимости оценивает затраты, понесенные для воспроизведения нематериального актива в его состоянии на дату приобретения, а метод восстановительной стоимости отражает затраты на приобретение замещающего актива сопоставимой полезности сегодня. Торнтон (2013) утверждает, что затратный подход менее широко принят, чем рыночный и доходный, особенно потому, что он игнорирует будущие экономические выгоды.

Метод освобождения от лицензионных платежей оценивает нематериальный актив путем дисконтирования лицензионных платежей, которые покупатель должен был бы уплатить в рамках независимого лицензионного соглашения, чтобы обеспечить доступ к тем же правам. Метод сравнительного дифференциала доходов (CIDM) оценивает стоимость нематериальных активов как разницу между стоимостью бизнеса с этим активом и без него. Если для некоторых нематериальных активов невозможно надежное прямое измерение будущих экономических выгод, можно использовать метод многопериодной избыточной прибыли (MEEM). Этот метод начинается с общего ожидаемого дохода для бизнеса или группы активов. После вычета расходов на все остальные активы мы получаем остаточный доход, связанный с оцениваемым нематериальным активом (Thornton, 2013). Метод прямых денежных потоков дисконтирует ожидаемые денежные потоки от нематериального актива.

Lagrost, Martin, Dubois and Quazzotti (2010) предлагают более сложную классификацию и перечисляют некоторые другие методы, используемые для оценки интеллектуальной собственности.

 

 

Рисунок 2. Основные подходы к оценке нематериальных активов (Lagrost et al., 2010)

 

Из количественных подходов пока не упоминалась группа опционных подходов. Он включает, например, метод реальных опционов, основанный на формуле Блэка-Шоулза, метод Монте-Карло и биномиальное расширение, основанное на дереве решений (Lagrost et al., 2010). Существуют также полукачественные подходы к оценке нематериальных активов. Вербано и Крема (2013) упоминают некоторые статьи, использующие полукачественный метод, и предлагают интегрированную основу для измерения нематериального капитала, основанную на полукачественном подходе.

Сорок два других метода измерения нематериальных активов перечислены Свейби (2010), а тринадцать из них отнесены к категории прямых методов оценки интеллектуального капитала, которые должны оценивать денежную стоимость нематериальных активов путем определения их различных компонентов. Некоторые из этих методов интересуются только человеческим капиталом — это HRCA — расчет затрат и учет человеческих ресурсов (Flamholtz, 1985; Johanson, 1996), HRS — отчет о человеческих ресурсах (Ahonen, 1998) и динамическая денежная модель (Milost, 2007). . Патенты, взвешенные по цитированию, разработанные Dow Chemical и описанные Bontis (2001), ориентированы только на патенты и интеллектуальную собственность. Метод Салливана (2000 г.), IVM – методология инклюзивной оценки (M’Pherson & Pike, 2001 г.) и EVVICAE – оценка стоимости посредством анализа интеллектуального капитала (McCutcheon, 2008 г.) не оценивают отдельные нематериальные активы. Исследователь ценности (Andriessen & Tissen, 2000) и создание общей ценности заинтересованы в основных компетенциях и деятельности по созданию ценности соответственно. Оба метода предполагают использование метода дисконтирования денежных потоков (Stone & Warsono, 2004). Метод дисконтированных денежных потоков также предложен Нэшем (19).98) в его «Учете будущего». Брукинг (1996) рекомендует традиционные подходы – стоимостной, рыночный и доходный – для финансовой оценки нематериальных активов. FiMIAM — Финансовый метод измерения нематериальных активов (Rodov & Leliaert, 2002) рассчитывает реализованный интеллектуальный капитал и на основе предложений топ-менеджеров делит эту величину между наиболее важными компонентами интеллектуального капитала. Большим недостатком этого относительно простого метода является высокая степень субъективизма. Все эти тринадцать методов могут быть полезны, но они не вносят существенного вклада в финансовую оценку отдельных нематериальных активов. Они не заменили традиционные методы, которым до сих пор отдают предпочтение в этой области.

3.1. Оценка идентифицируемых нематериальных активов

В соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности 38 (Совет по международным стандартам финансовой отчетности, 1998 г. ) нематериальный актив первоначально оценивается по себестоимости. Себестоимость отдельно приобретенного нематериального актива включает цену его покупки и любые затраты, непосредственно связанные с подготовкой актива к использованию по назначению.

Совет по международным стандартам бухгалтерского учета (1998 г.) указывает, что для нематериальных активов, приобретенных при приобретении бизнеса, себестоимостью является их справедливая стоимость на дату приобретения. Наиболее надежной оценкой является рыночная котировка на активном рынке. Но такая цена редко доступна для нематериальных активов. Тогда справедливая стоимость может быть оценена на основе цены недавней аналогичной сделки. При отсутствии активного рынка для нематериального актива справедливая стоимость представляет собой сумму, которую организация заплатила бы за актив на дату приобретения при сделке на рыночных условиях между хорошо осведомленными и заинтересованными сторонами на основе наилучшей доступной информации. . При определении этой суммы можно использовать результаты недавних аналогичных транзакций и применять мультипликаторы.

Наконец, в соответствии с Советом по международным стандартам финансовой отчетности (1998 г.) организация может оценить справедливую стоимость, используя такие методы, как дисконтирование предполагаемых будущих чистых денежных потоков от актива или оценка затрат, которых организация избегает, владея нематериальным активом и не нуждаясь в:

После первоначальной оценки нематериальные активы впоследствии оцениваются по следующим моделям:

  • •стоимостная модель – первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации и убытков от обесценения;

  • • Модель переоценки – сумма переоценки на основе справедливой стоимости за вычетом любой последующей амортизации и убытков от обесценения – применяется, если справедливая стоимость может быть определена по активу (Совет по международным стандартам финансовой отчетности, 1998).

Как упоминалось ранее, деловая репутация не считается идентифицируемым нематериальным активом. Он измеряется как разница между рыночной стоимостью предприятия и балансовой стоимостью его идентифицируемых чистых активов в любой момент времени. Расходы на приобретение или создание неидентифицируемых нематериальных активов внутри страны признаются как расходы в момент их возникновения (Совет по международным стандартам финансовой отчетности, 19).98).

3.2. Оценка активов знаний

Для оценки активов знаний важно сначала определить знания организации и знания сотрудников.

3.2.1. Неявные и неявные знания

Для оценки группы знаний работника необходимо отделить знания от других частей человеческого капитала. Если мы хотим оценить его/ее конкретные знания, то мы должны изолировать эти знания от его/ее базы знаний. Это означает, что ценность неявных и неявных знаний не может быть легко выведена из заработной платы, и кажется еще более проблематичным определить, какое увеличение финансовых потоков они вызовут.

Возможные варианты их оценки:

  • •затратный подход – оцените, сколько будет стоить получение этих знаний;

  • • рыночный подход и доходный подход – оценить изменение заработной платы работника, предлагаемого на рынке в связи со специфическими знаниями, и рассчитать ее текущую стоимость – например, какова разница между средней заработной платой, предлагаемой экономисту со знанием английского и немецкого языков а для экономиста только со знанием английского языка; Саиз и Зойдо (2005) оценивают надбавку к заработной плате для выпускников колледжей, владеющих вторым языком; на основе этой статьи The Economist (2014) пришел с расчетом его стоимости при выходе на пенсию — это хороший пример такого подхода.

3.2.2. Явные знания

Явные знания включают все записанные и сохраненные знания организации.

Основные типы явных знаний следующие:

  • •интеллектуальная собственность;

  • •другие знания, такие как документированные знания, спецификации продуктов, руководства, техническая документация, письменные процессы и процедуры, инструкции, рецепты, формулы, модели, схемы, диаграммы, проекты, концепции, прототипы, алгоритмы, сценарии, программное обеспечение собственной разработки.

Для измерения интеллектуальной собственности методы, упомянутые Lagrost et al. (2010) можно использовать. Следует отдавать предпочтение рыночному и доходному подходам.

Использование рыночного подхода к другим активам знаний обычно ограничено. Если можно надежно оценить денежные потоки, вызванные этими нематериальными активами, то доходный подход является лучшим выбором, чем затратный.

Другим способом измерения активов знаний, особенно организационных процессов, является анализ добавленной стоимости знаний. Его предложили Каневский и Хаузел (1998). Он определяет основные процессы организации и определяет знания, необходимые для выполнения каждого процесса.

Общие меры, используемые для оценки этого объема знаний:

  • •время, необходимое для изучения процесса;

  • •количество технологических инструкций;

  • • длина последовательности бинарных вопросов – битов – необходимая для завершения процесса (Marr, 2005).

Анализ добавленной стоимости знаний распределяет доходы и затраты по организационным процессам и сравнивает их с точки зрения относительной производительности. Согласно Роджерсу (2003 г.), методология анализа добавленной стоимости знаний обеспечивает объективную меру эффективности активов знаний, но она не позволяет определить стоимость слияний, поглощений, покупки или продажи отделяемых активов, судебных исков, связанных с нарушением прав интеллектуальной собственности, налоговых обязательств и корпоративных правонарушений. союзы. Это утверждение указывает на то, что использование анализа добавленной стоимости знаний для оценки всех активов знаний нереалистично. С другой стороны, эта методология кажется интересным способом измерения и сравнения эффективности организационных процессов.

3.3. Оценка интеллектуального капитала

Как уже упоминалось, интеллектуальный капитал имеет три основных компонента:

3. 3.1. Человеческий капитал

Для оценки человеческого капитала существует широкий спектр методов. Эти методы связаны с довольно популярной концепцией HRA (Human Resource Accounting) или HRCA (Human Resource Costing and Accounting). Рао (2014) делит подходы к HRA на две группы: подходы, основанные на стоимости и подходы, основанные на ценности. Говоря о наиболее известных моделях оценки человеческих ресурсов, нельзя не упомянуть модели Льва и Шварца (19).71), Фламхольц (1971, 1972), Морс (1973), Джагги и Лау (1974), Оган (1976), Кашио (1996), Будро (1998) и Добия (1998).

Лев и Шварц (1971) предлагают следующую формулу для расчета стоимости отдельного работника:

E(Vτ✳)=∑t=τTPτ(t+1)∑i=τtIi✳(1+r)t−τ

 

(1)

где:

  

E(Vτ✳)

– стоимость человеческого капитала человека в возрасте τ лет;

 

  

Pτ(t)

– вероятность смерти человека в возрасте t;

 

  

Ii✳

– оценка будущего годового заработка лица до выхода на пенсию;

 

 r – индивидуальная ставка дисконтирования для данного лица;

t – пенсионный возраст.

Лев и Шварц (1971) предполагают, что сотрудник будет работать в компании до своей смерти или до выхода на пенсию. Возможности продвижения по службе, перевода на другую должность или ухода из организации по иным причинам, кроме смерти или выхода на пенсию, учитывались Фламгольцем (19).71, 1972).

Оценка всех сотрудников на индивидуальной основе очень проблематична для крупных организаций. Построенные на моделях Льва и Шварца (1971) и Фламгольца (1971), Джагги и Лау (1974) предлагают оценку человеческих ресурсов на групповой основе. Они утверждают, что для однородных групп сотрудников легче предсказать продвижение по карьерной лестнице и вероятность ухода из компании.

Ожидаемая экономическая ценность работников рассчитывается следующим образом:

[TV]=[N]·∑n=1∞rn[T]n[V]

 

(2)

где: 

 [TV] – общая ожидаемая экономическая ценность работников;

 [T]n– матрица переходных вероятностей после периодов времени;

 [N]– вектор [N1,N2,…Nk], Ni – количество сотрудников i-го ранга в момент времени t0;

 [V]– вектор [V1,V2,…Vk], Vi – экономическая ценность работника i-го ранга;

n – количество периодов;

r – ставка дисконта;

 k – количество различных рангов в фирме.

Указанные модели могут применяться для оценки стоимости отдельного работника или группы работников. Оценка отдельных частей человеческого капитала является более сложной задачей. Затратный подход кажется самым простым способом сделать это.

3.3.2. Структурный капитал

Знания, подпадающие под эту категорию, уже упоминались. Кроме того, он включает в себя нематериальные активы четырех основных групп.

Организационная структура, корпоративная культура, правила, нормы и распорядок относятся к первой группе. Эти активы обычно не могут быть проданы отдельно, но могут быть приобретены по франшизе. Поэтому их оценка может основываться на ожидаемых денежных потоках от потенциального франчайзинга. Конечно, стоимость некоторых других нематериальных активов должна быть вычтена из стоимости франчайзинга. Для решения этой проблемы можно использовать MEEM. Во многих случаях эти нематериальные активы имеют очень низкую ценность для других организаций.

Вторая группа состоит из списка клиентов, баз данных и соответствующей информации. Если дубликат легко получить, справедливая стоимость списка клиентов и аналогичных баз данных часто оценивается по затратному подходу. Если эти базы данных или информацию нелегко воспроизвести или они представляют собой ключевое преимущество бизнеса, более подходящим может быть доходный подход (Thornton, 2013).

Сайт и доменное имя входят в третью группу. Стоимость зависит от использования. Торнтон (2013) рекомендует доходный подход, такой как метод освобождения от лояльности, если доменные имена часто являются предметом лицензионных соглашений, и CIDM или MEEM, если бизнес в значительной степени зависит от доходов от Интернета. В других случаях, особенно когда финансовых потоков не существует или их оценка невозможна, величина может определяться затратным подходом.

Коммерческое программное обеспечение и информационные системы являются субстанцией четвертой группы. Их оценка обычно основана на рыночных ценах.

3.3.3. Реляционный капитал

Реляционный капитал состоит из отношений с клиентами, поставщиками и партнерами, имиджа, бренда, репутации, лояльности и удовлетворенности клиентов, связей с поставщиками, каналов сбыта, франчайзинговых и лицензионных соглашений и т. д.

Многие из этих нематериальных активов не могут быть легко переданы от одной организации к другой, особенно отношения организации с другими сторонами. Купить их практически невозможно. Мы можем попытаться оценить их справедливую стоимость с помощью дополнительных финансовых потоков или других методов получения дохода, но эта задача очень сложна. Поэтому относительный капитал обычно измеряется нефинансовыми показателями. Однако существуют некоторые методы, используемые для оценки в финансовом выражении.

Франчайзинговые и лицензионные соглашения могут быть оценены путем дисконтирования ожидаемых денежных потоков или моделей относительной оценки (Дамодаран, 2008).

Для оценки капитала бренда Салинас и Амблер (2009) представили несколько моделей, разделенных на три традиционные группы по затратному, рыночному и доходному методам. Салинас и Амблер (2009) не могут найти текущих поставщиков стоимостных методов, а рыночные методы, по их мнению, имеют лишь ограниченное применение. Они сравнивают доходные методы по нескольким критериям и перечисляют их преимущества и недостатки. Окончательный выбор метода зависит от цели оценки.

Оценка репутации проще всего при ее потере. После такого скандала, как разлив нефти на платформе Deepwater Horizon, падение стоимости компании BP во многом соответствует потере репутации. В противном случае его можно оценить на основе опросов клиентов или рынка. Опросы клиентов, исследования рынка, конкурентный анализ и оценка рентабельности инвестиций — вот методы, предложенные Брукингом (1996) для измерения некоторых частей реляционного капитала.

Леже (2010) предлагает оценку относительного капитала на основе относительных инвестиций. Инвестиции в отношения — это инвестиции в создание и поддержание сети поставщиков, они включают в себя инвестиции в поиск конкурентоспособных и инновационных поставщиков, установление отношений, согласование бизнес-процессов, обучение партнеров и, при необходимости, урегулирование конфликтов и возобновление соглашений.

Он рассчитывает стоимость относительного капитала следующим образом:

URCMV = α + θ(URIt)

(3)

где:

URCMV – рыночная стоимость капитала отношений вверх по течению;

 θ – средняя по отрасли ожидаемая доходность относительных инвестиций;

URIt – общие реляционные инвестиции.

Компания может получить аномальную отдачу от вложений в отношения. Это разница между индивидуальными показателями и средними показателями рынка (Léger, 2010).

4. Заключение

Было опубликовано много статей о нематериальных активах и их оценке. В настоящее время необходимо найти консенсус между ними. В этой статье представлен наш взгляд на нематериальные активы и связанные с ними термины. Нематериальные активы включают нематериальные активы и нематериальные обязательства. Международные стандарты финансовой отчетности интересуют только идентифицируемые нематериальные активы, которые должны соответствовать требованиям идентифицируемости, контроля и наличия ожидаемых будущих экономических выгод. Прочие нематериальные ресурсы являются частью деловой репутации. Активы знаний представляют собой запас знаний, поэтому они являются подмножеством нематериальных активов в широком смысле. Более популярной является концепция интеллектуального капитала. Он состоит из трех частей: человеческого, структурного и реляционного капитала.

Оценка нематериальных активов по-прежнему является очень сложной задачей, хотя уже было предложено множество различных методов. В статье упоминаются основные методы оценки отдельных компонентов нематериального и интеллектуального капитала в денежных единицах. Для оценки идентифицируемых нематериальных активов используются рыночный, доходный, затратный и опционный подходы. В главах, посвященных активам знаний и интеллектуальному капиталу, перечислены их основные компоненты, а также некоторые методы, предложенные в качестве применимых и подходящих для их оценки.

Интерес ученых и практиков следует уделить оценке нематериальных обязательств, которые обычно упускаются из виду. Однако во многих случаях они являются важной частью нематериальной отчетности. Volkswagen — хороший текущий пример компании, у которой плохая репутация отсутствует в правой части заявления.

Общепринятый список компонентов нематериального или интеллектуального капитала с возможными методами оценки и примерами их использования был бы очень полезен для организаций. Работа, представленная Торнтоном (2013), является хорошей иллюстрацией этого подхода, которого следует придерживаться и распространять на целые нематериальные активы.

Благодарности

Этот документ был создан в рамках проекта, поддерживаемого Агентством научных грантов Министерства образования, науки, исследований и спорта Словацкой Республики 1/0922/15 Барьеры и возможности использования докоммерческих закупок (ПКЗ) подход к инновационным государственным закупкам в Словацкой Республике.

Ссылки

Ахонен, Г. (1998). Henkilöstötilinpäätös: Yrityksen ikkuna menestykselliseen tulevaisuuteen. Иритыксен Тиетокирджат.

Аль-Мусали, М.А.К., и Исмаил, К.Н.И.К. (2014). Интеллектуальный капитал и его влияние на финансовые показатели банков: данные из Саудовской Аравии. Procedia – Социальные и поведенческие науки, 164, 201–207. https://doi.org/10.1016/j.sbspro.2014.11.068

Андриссен, Д. (2004). Оценка и измерение IC: классификация уровня техники. Журнал интеллектуального капитала, 5(2), 230-242. https://doi.org/10.1108/14691930410533669

Андриссен Д. и Тиссен Р. (2000). Невесомое богатство: найти свою реальную ценность в будущем нематериальных активов. Нью-Йорк: образование Пирсона.

Беккер, Г. С. (2011). Оксфордский справочник по человеческому капиталу. Оксфорд: Издательство Оксфордского университета.

Буазо, М. (1998). Активы знаний. Обеспечение конкурентного преимущества в информационной экономике. Оксфорд: Издательство Оксфордского университета.

Бонтис, Н. (1999). Управление организационными знаниями путем диагностики интеллектуального капитала: формирование и продвижение состояния области. Международный журнал управления технологиями, 18 (5-8), 433-462. https://doi.org/10.1504/IJTM.1999.002780

Бонтис, Н. (2001). Оценка активов знаний: обзор моделей, используемых для измерения интеллектуального капитала. Международный журнал управленческих обзоров, 3(1), 41-60. https://doi.org/10.1111/1468-2370.00053

Будро, Дж.В. (1998). Стратегические меры по управлению человеческими ресурсами: ключевые взаимосвязи и модель PeopleVantage. Журнал учета и учета человеческих ресурсов, 3 (2), 21–40. https://doi.org/10.1108/eb029046

Брукинг, А. (1996). Интеллектуальный капитал: основной актив предприятия нового тысячелетия. Лондон: International Thomson Business Press.

Кэдди, И. (2000). Интеллектуальный капитал: признание как активов, так и пассивов. Журнал интеллектуального капитала, 1(2), 129-146. https://doi.org/10.1108/14691930010377469

Каньибано Л., Коварси М.Г.А. и Санчес М.П. (1999). Актуальность значения и управленческие последствия нематериальных активов: обзор литературы. В Измерение и отчетность об интеллектуальном капитале: опыт, проблемы и перспективы. Амстердам: Организация экономического сотрудничества и развития.

Кашио, В.Ф. (1996). Роль анализа полезности в стратегическом управлении организациями. Журнал учета и учета человеческих ресурсов, 1 (2), 85-95. https://doi.org/10.1108/eb029032

Чунг, К.К. (2008). Интеллектуальный капитал: определения, категоризация и модели отчетности. Журнал интеллектуального капитала, 9(4), 609-638. https://doi.org/10.1108/14691930810

6

Корколес, Ю.Р. (2010). На пути к сближению методов учета нематериальных активов. Нематериальный капитал, 6(2), 185-201.

Дамодаран, А. (2008 г.). Дамодаран об оценке. Хобокен: Джон Уайли и сыновья.

Давенпорт, Т.Х., и Прусак, Л. (1998). Практические знания: как организации управляют тем, что они знают. Бостон: Гарвардская деловая пресса.

Добия, М. (1998). Как разместить человеческие ресурсы на балансе?. Журнал учета и учета человеческих ресурсов, 3 (1), 83–92. https://doi.org/10.1108/eb029044

Эдвинссон Л. и Мэлоун М.С. (1997). Интеллектуальный капитал: осознание истинной ценности вашей компании путем обнаружения ее скрытых умственных способностей. Нью-Йорк: Харпер Бизнес.

Фламхольц, Э. (1971). Модель оценки человеческих ресурсов: стохастический процесс с вознаграждением за услуги. Бухгалтерское обозрение, 46(2), 253-267.

Фламхольц,Э. (1972). К теории ценности человеческих ресурсов в формальных организациях. Бухгалтерское обозрение, 47(4), 666-678.

Фламхольц, Э.Г. (1985). Учет человеческих ресурсов. Сан-Франциско: Джосси-Басс.

Гилдинг, К., и Пайк, Р. (1990). Нематериальные маркетинговые активы: перспектива управленческого учета. Бухгалтерский учет и бизнес-исследования, 21(81), 41-49. https://doi.org/10.1080/00014788.1990.9729402

Хаммерер, Г. (1996). Нематериальные инвестиции в Австрии. На семинаре по новым индикаторам для экономики, основанной на знаниях. Париж: Организация экономического сотрудничества и развития.

Харви, М.Г., и Луш, Р.Ф. (1999). Балансировка книг интеллектуального капитала: нематериальные обязательства. Европейский журнал менеджмента, 17(1), 85-92. https://doi.org/10.1016/S0263-2373(98)00065-6

Хендриксен, Э.С., и Ван Бреда, М.Ф. (1992). Теория бухгалтерского учета (5-е издание). Хоумвуд: Ирвин.

Совет по международным стандартам бухгалтерского учета. (1998). Международный стандарт финансовой отчетности 38: Нематериальные активы. Международные стандарты финансовой отчетности. Сводная версия для сотрудников ЕС от 24 марта 2010 г., Совет по международным стандартам финансовой отчетности, Лондон.

Джагги Б. и Лау Х.С. (1974). К модели оценки человеческих ресурсов. Бухгалтерское обозрение, 49(2), 321-329.

Йохансон, У. (1996). Повышение прозрачности инвестиций в нематериальные активы. Доступно в Интернете по адресу: http://www.sveiby.com/articles/OECDartUlfjoh.htm

Джойя, Лос-Анджелес (2000 г.). Измерение нематериальных корпоративных активов: связь бизнес-стратегии с интеллектуальным капиталом. Журнал Интеллектуальный капитал, 1(1), 68-84. https://doi.org/10.1108/14691930010371636

Каневский, В., и Хаузел, Т. (1998). Цикл обучение-знание-ценность. В книге Г. фон Крог, Дж. Роос и Д. Кляйне, Знание в фирмах: понимание, управление и измерение знаний (стр. 269–284). Лондон: публикации Sage. https://doi.org/10.4135/9781446280256. n13

Кауфманн, Л., и Шнайдер, Ю. (2004). Нематериальные активы: синтез текущих исследований. Журнал интеллектуального капитала, 5(3), 366-388. https://doi.org/10.1108/14691930410550354

Лагрост, К., Мартин, Д., Дюбуа, К., и Кваццотти, С. (2010). Оценка интеллектуальной собственности: как подойти к выбору подходящего метода оценки. Журнал интеллектуального капитала, 11 (4), 481-503. https://doi.org/10.1108/14691931011085641

Леже, П.М. (2010). Межорганизационные инвестиции в ИТ и стоимость реляционного капитала. Журнал интеллектуального капитала, 11 (3), 406-428. https://doi.org/10.1108/14691931011064617

Лев Б. (2000). Нематериальные активы: управление, измерение и отчетность. Вашингтон: Издательство Брукингского института.

Лев Б. и Шварц А. (1971). Об использовании экономической концепции человеческого капитала в финансовой отчетности. Бухгалтерское обозрение, 46(1), 103-112.

Лим, Л.Л., и Даллимор, П. (2004). Интеллектуальный капитал: управленческие установки в сфере услуг. Журнал интеллектуального капитала, 5(1), 181-194. https://doi.org/10.1108/14691930410512996

М’Ферсон, П.К. и Пайк, С. (2001). Бухгалтерский учет, эмпирические измерения и интеллектуальный капитал. Журнал интеллектуального капитала, 2(3), 246-260. https://doi.org/10.1108/EUM0000000005659

Малхотра, Ю. (2000). Активы знаний в мировой экономике: оценка национального интеллектуального капитала. Журнал глобального управления информацией, 8(3), 5-15. https://doi.org/10.4018/jgim.2000070101

Марр, Б. (2005). Практика управленческого консультирования по интеллектуальному капиталу: Редакция и предисловие к спецвыпуску. Журнал интеллектуального капитала, 6(4), 469-473. https://doi.org/10.1108/14691930510630895

Марр, Б., Шиума, Г., и Нили, А. (2002). Оценка активов стратегических знаний в электронном бизнесе. Международный журнал управления эффективностью бизнеса, 4 (2–4), 279–295. https://doi.org/10.1504/IJBPM.2002.000119

Мэйо, А. (2000). Роль развития сотрудников в росте интеллектуального капитала. Обзор персонала, 29(4), 521-533. https://doi.org/10.1108/00483480010296311

Маккатчен, Г.А. (2008). EVVICA™, модель оценки для компаний, богатых интеллектуальными активами. Измерение делового совершенства, 12(2), 79-96. https://doi.org/10.1108/13683040810881216

Макинерни, Ч.Р., и Кениг, М.Е. (2011). Процессы управления знаниями (УЗ) в организациях: теоретические основы и практика. Обобщающие лекции по информационным концепциям, поиску и услугам, 3 (1), 1-96. https://doi.org/10.2200/S00323ED1V01Y201012ICR018

Милост, Ф. (2007). Динамическая денежная модель оценки сотрудников. Журнал интеллектуального капитала, 8(1), 124-138. https://doi.org/10.1108/14691930710715097

Морс, WJ (1973). Заметка о взаимосвязи между человеческими активами и человеческим капиталом. Бухгалтерское обозрение, 48(3), 589-593.

Мортенсен, Дж., Юстас, К., и Ланну, К. (1997). Нематериальные активы в европейской экономике. В Центре европейских политических исследований семинар по нематериальным активам в европейской экономике. Брюссель: Центр исследований европейской политики.

Нэш, Х. (1998). Учет будущего, дисциплинированный подход к учету добавленной стоимости. Доступно в Интернете по адресу: http://home.sprintmail.com/~humphreynash/overview.htm.

Организация экономического сотрудничества и развития (1999). Измерение и отчетность об интеллектуальном капитале: опыт, проблемы и перспективы. Амстердам: Организация экономического сотрудничества и развития. Доступно в Интернете: http://www.oecd.org/sti/ind/2750309.pdf

Оган, П. (1976). Модель ценности человеческих ресурсов для профессиональных сервисных организаций. Бухгалтерское обозрение, 51(2), 306-320.

О’Салливан, К. (2009). Стратегическое управление интеллектуальным капиталом в транснациональных организациях: устойчивость и успешные результаты. Херши: IGI Global.

Парра, М. Г., Симо, П., и Саллан, Дж. М. (2006). La evolución дель капитал интеллектуальный у лас nuevas corrientes. Нематериальный капитал, 2(13), 277-307.

Петраш, Г. (1996). Путь Dow к культуре управления ценностью знаний. Европейский журнал менеджмента, 14(4), 365-373. https://doi.org/10.1016/0263-2373(96)00023-0

Петти Р. и Гатри Дж. (2000). Обзор литературы по интеллектуальному капиталу: измерение, отчетность и управление. Журнал интеллектуального капитала, 1(2), 155-176. https://doi.org/10.1108/14691930010348731

Рао, А.Л. (2014). Учет человеческих ресурсов: основа для улучшения финансового учета и отчетности. Журнал бизнеса и управления IOSR, 16 (4), 86–90. https://doi.org/10.9790/487X-16428690

Роджерс, В. (2003). Измерение и отчетность по активам, основанным на знаниях. Журнал интеллектуального капитала, 4(2), 181-190. https://doi.org/10.1108/14691930310472802

Родов, И., и Лелиарт, П. (2002). FiMIAM: Финансовый метод измерения нематериальных активов. Журнал интеллектуального капитала, 3(3), 323-336. https://doi.org/10.1108/14691930210435642

Саиз, А., и Зойдо, Э. (2005). Слушая, что говорит мир: двуязычие и заработок в США. Обзор экономики и статистики, 87(3), 523-538. https://doi.org/10.1162/0034653054638256

Салинас Г. и Амблер Т. (2009 г.). Таксономия практики оценки бренда: методологии и цели. Журнал управления брендом, 17 (1), 39-61. https://doi.org/10.1057/bm.2009.14

Санчес, П. и др. (2001). Измерение нематериальных активов для понимания и улучшения управления инновациями (Заключительный отчет MERITUM). Европейская комиссия, Брюссель.

Серенко, А., и Бонтис, Н. (2013). Исследование текущего состояния и влияния академической дисциплины интеллектуального капитала. Журнал интеллектуального капитала, 14(4), 476-500. https://doi.org/10.1108/JIC-11-2012-0099

Стоун, Д.Н., и Варсоно, С. (2004). Учитывает ли бухгалтерский учет знания? В Справочнике по управлению знаниями 1 (стр. 253-269). Берлин: Springer Science + Business Media.

Салливан, П. (2000). Интеллектуальный капитал, ориентированный на стоимость: как преобразовать нематериальные корпоративные активы в рыночную стоимость. Хобокен: Джон Уайли и сыновья.

Свейби, К.Э. (1998). Измерение нематериальных активов и интеллектуального капитала – развивающийся первый стандарт. Доступно в Интернете по адресу: http://www.sveiby.com/articles/EmergingStandard.html

Свейби, К.Э. (2010). Методы оценки нематериальных активов. Доступно в Интернете по адресу: http://www.sveiby.com/articles/IntangibleMethods.htm

Экономист (2014). Джонсон: Сколько стоит иностранный язык? The Economist, 11 марта 2014 г. Доступно в Интернете по адресу: http://www.economist.com/blogs/prospero/2014/03/language-study.

Торнтон, Г. (2013). Нематериальные активы при объединении бизнеса: определение и оценка нематериальных активов в соответствии с МСФО (IFRS) 3. Доступно в Интернете по адресу:   http://www.grantthornton.be/Resources/Intangible_assets_in_a_business_combination_Nov_2013.pdf.

Тюрбан, Э. и Френцель, Л.Э. (1992). Экспертные системы и прикладной искусственный интеллект. Река Аппер-Сэдл: Прентис-холл.

Вербано, К., и Крема, М. (2013). Измерение IC с использованием полукачественного подхода: интегрированная структура. Нематериальный капитал, 9(3). 539-558. https://doi.org/10.3926/ic.427

Вернер, К., Хаммерер, Г., и Шварц, К. (1998). Измерение нематериальных инвестиций, нематериальных инвестиций с эволюционной точки зрения. В Измерение и отчетность об интеллектуальном капитале: опыт, проблемы и перспективы. Амстердам: Организация экономического сотрудничества и развития.

Янг, А. (1998). На пути к промежуточной статистической основе: выбор основных компонентов нематериальных инвестиций. Париж: Организация экономического сотрудничества и развития. Доступно в Интернете по адресу: http://www.oecd.org/sti/ind/19.43301.pdf


 

Эта работа находится под лицензией Creative Commons Attribution 4.0 International License

Intangible Capital, 2004-2022

Online ISSN: 1697-9818; Печатный ISSN: 2014-3214; DL: B-33375-2004

Издатель: OmniaScience

Нематериальные активы — обзор

ScienceDirect

РегистрацияВход

PlusДобавить в Mendeley

Майкл Д. Моберли, in Safeguarding Intangible Assets, 6 5 9 9 0 4 1 1 1 4

Нематериальные активы требуют регулярного управления и мониторинга

Когда нематериальные активы не управляются эффективно и последовательно, не контролируются и не контролируются, они, наряду со своими двоюродными братьями интеллектуальной собственности, становятся еще более уязвимыми для компрометации, незаконного присвоения, нарушения прав, подделки, оценки эрозия и подрыв конкурентных преимуществ. Это связано с тем, что традиционные формы защиты интеллектуальной собственности (например, патенты, товарные знаки и авторские права) больше не служат сдерживающими факторами или безопасными убежищами, а сложные сети интеллектуального анализа данных и разведки бизнеса/конкурентов становятся все более хищническими, поскольку они нацелены на ценные нематериальные активы с примесью с ноу-хау, которые сокращают путь и ресурсы, необходимые для перехода от стартапа к процветающему глобальному конкуренту. Когда эти и другие риски материализуются, вкладная стоимость нематериальных активов компании может почти мгновенно упасть до нуля!

Крайне важно, чтобы группы управления бизнесом во всем мире осознавали, что практически во всех мыслимых типах бизнес-процессов, обстоятельств или транзакций нематериальные активы неизбежно будут задействованы и, следовательно, подвержены той или иной форме риска. В сегодняшних все более хищнических, глобально конкурентных средах бизнес-транзакций, где «победитель получает все», большинство уязвимостей, оставленных без внимания, неизбежно материализуются и приводят к потере или подрыву значительной стоимости активов. Это также может отрицательно сказаться на таких вещах, как репутация и конкурентные преимущества, которые будут распространяться по всему предприятию, затрагивая его потребителей и заинтересованных лиц. Когда это произойдет, устойчивость и живучесть большинства компаний окажутся на кону.

View chapterPurchase book

Read full chapter

URL: https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/B978012800516300001X

Petros Kostagiolas, in Managing Intellectual Capital in Libraries, 2012

Введение

Интеллектуальный капитал включает в себя ресурсы с долгосрочной выгодой для библиотеки. Методы измерения типа оценочных карт измеряют нематериальные активы и определяют их вклад в устойчивость библиотеки. Инвестиции в библиотеки должны использовать как материальные, так и нематериальные ресурсы, и нет сомнений в том, что интеллектуальный капитал в библиотеках и информационных службах выходит за рамки финансового аспекта. Вопросы, связанные с идентификацией, классификацией, оценкой и управлением нематериальными активами, а также показатели их вклада в общую производительность библиотеки, были рассмотрены в предыдущих главах. В этой главе будут представлены некоторые вопросы и методы финансовой оценки конкретных нематериальных активов или общего интеллектуального капитала библиотеки. Финансовая оценка отдельных нематериальных активов или всего интеллектуального капитала библиотеки не является простой задачей. Основой для любой попытки финансовой оценки является уточнение цели оценки, а также определение и определение приоритетов нематериальных ресурсов/активов.

Дополнительная трудность заключается в том, что традиционные стандарты финансовой отчетности не подходят для финансовой оценки интеллектуального капитала. Следовательно, большинство методов финансовой оценки и стандартов бухгалтерского учета сосредоточены на конкретных нематериальных ресурсах. Как подчеркивается в литературе (например, Brannstrom and Giuliani, 2009), они включают только требования по финансовой оценке ограниченного числа нематериальных активов. Однако совершенно ясно, что общая финансовая стоимость библиотечного интеллектуального капитала не может оцениваться как накопление индивидуальных нематериальных оценок. В этом контексте некоторые методы финансовой оценки сосредотачиваются на одном нематериальном активе, таком как бренд, человеческие ресурсы и патенты, в то время как другие сосредотачиваются на системе библиотечных нематериальных активов, которая является общим «интеллектуальным капиталом». Более того, инвестиции в различные области экономики (государственные, частные и социальные) создают различные условия для общей ценности библиотеки (Grasenick and Low, 2004; Gallego and Rodríguez, 2005). В этой главе представлены три метода такого рода — затратный подход, рыночный подход и доходный подход — вместе с обсуждением калькуляторов библиотечной стоимости, учета нематериальных активов и методов отчетности об интеллектуальном капитале.

View chapterPurchase book

Read full chapter

URL: https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/B9781843346784500050

Janette Young, in Personal Knowledge Capital, 2012

Intellectual capital

Интеллектуальный капитал — это метка, используемая для идентификации нематериальных активов в организации и их разделения на значимые разделы. Изучение этой концепции позволяет нам понять, как она в настоящее время связана с управлением знаниями и созданием знаний. Стюарт (1998), Свейби (1997) и Эдвинссон (1997, цит. по McElroy 2003) являются представителями первых авторов движения за интеллектуальный капитал. Эдвинссон (1997) подчеркивает, что интеллектуальный капитал включает в себя все процессы и активы, которые обычно не отражаются в балансе, включая нематериальные активы в современном бухгалтерском учете (в основном товарные знаки, патенты и бренды). Как главный теоретик в области интеллектуального капитала Стюарт (1998), американский писатель, был пионером в этой области, исследуя, как управлять, раскрывать и раскрывать ценность скрытых активов. Он считает интеллектуальный капитал интеллектуальным материалом с точки зрения знаний, информации, интеллектуальной собственности и опыта, которые можно использовать для создания богатства. Стюарт, как и Сент-Онж (1996) делит интеллектуальный капитал на три широкие категории: человеческий капитал, структурный капитал и потребительский капитал. Однако Стюарт предпочитает проводить функциональное различие между человеческим капиталом и клиентским капиталом, предполагая, что клиентский капитал представляет собой ценность отношений организации с людьми, с которыми она ведет бизнес, и это включает в себя оценку отношений с поставщиками, а также капитал бренда. Однако мало кто обсуждает, как будет развиваться этот комплексный человеческий капитал или как интеллектуальный капитал может быть облегчен новыми инструментами и технологиями. Достижения Эдвинссона и Стюарта не учитывают еще один важный компонент нематериальной стоимости, который сейчас общепризнан как социальный капитал.

Просмотреть книгу ГлаваПурчаса

Читать полная глава

URL: https://www.scicendirect.com/science/article/pii/b9781843347002500075

800200075

800200075

8007500075

700200075

700200075. Нематериальные активы: проверенные, практичные и ценные

У меня регулярно есть возможность поговорить с руководителями предприятий, членами руководящего состава и предпринимателями о моих любимых темах: выявление, анализ, оценка, коммерциализация и защита нематериальных активов. Один из моих коллег недавно предположил, что разработка, использование и эксплуатация нематериальных активов остаются в основном теоретическими. (К сожалению, остаются некоторые зрители, которые склонны грубо характеризовать теории как просто представляющие собой догадки, догадки, непроверенные мнения или предположения ученых.)

Преподавая в университетах более 25 лет, а теперь являясь стратегом по нематериальным активам и специалистом по рискам, я могу однозначно сказать, что значительный процент времени, когда я произношу слово «теория» в классе или во время презентации на собрании профессиональных ассоциаций, довольно последовательные первоначальные реакции, которые я наблюдаю, исходят ли они от высококлассных аспирантов или проницательных и опытных деловых людей, являются вариациями приглушенного вздоха, как бы говоря, что мы собираемся принять вздремнем сейчас, пока спикер пытается объяснить теорию, которая, как мы уже склонны считать, имеет мало отношения к реальному деловому миру, если вообще имеет к нему отношение.

Моя реакция заключалась в том, чтобы адаптировать свои классные и деловые презентации, чтобы охарактеризовать теории несколько иначе, указав сначала, что теории — будь то о нематериальных активах или других вопросах — являются вдумчивыми и, как правило, хорошо изученными объяснениями определенного поведения или явления. Эта определяющая прелюдия гораздо лучше находит отклик у публики.

Тем не менее, по-прежнему неприятно слышать, как умные, опытные, сообразительные и успешные бизнесмены или аспиранты выражают пренебрежительное отношение к нематериальным активам или, что еще хуже, отвергают всемирно признанные экономические факты, касающиеся нематериальных активов, характеризуя их как необоснованные теории, которые не выдержит проверок, суровости и стрессов сегодняшней сверхагрессивной, конкурентной среды бизнес-транзакций, основанной на принципах «действуй жестко, быстро, выходи на мировой уровень».

Включение нематериальных активов в оценку и управление бизнесом, безусловно, является более комплексным и, я бы добавил, правильным подходом к точному описанию (качественно и количественно) реальной стоимости компании, ее источников дохода, ее потенциала роста , его прибыльность и его общая стабильность. Таким образом, чтобы уважительно обратиться к различным деловым людям, которые по-прежнему неохотно или скептически относятся к фактическому привлечению и применению нематериальных активов в своем бизнесе и нюансах, ниже приведены реальные определения, категории и примеры нематериальных активов!

Я признаю, что недостаточно просто разобраться в экономике и бизнес-среде, основанной на знаниях (нематериальных активах), если только читатели не смогут использовать и применять информацию, представленную в этой книге, для составления и реализации собственной дорожной карты. Вот почему различные главы книги по отдельности и вместе предоставят читателям актуальную и актуальную информацию о практических шагах, которые необходимы для создания успешной, прибыльной и стратегически устойчивой дорожной карты.

Нематериальные активы часто входят в компетенцию обычных программ MBA или бизнес-школ. Это, по сути, санкционировало толерантность многочисленных управленческих групп к проявлению слабого интереса или стремлению познакомиться с нематериальными активами той стороны их бизнеса, которая часто коренится в одном или одном из вариантов следующего:

Выражения самоуничижение, то есть представление о том, что их компания не производит и не владеет какими-либо ценными нематериальными активами и, следовательно, еще не вошла в экономику, основанную на знаниях.

Недостаток времени, ресурсов и опыта в компании для реализации стратегий преобразования нематериальных активов в прибыль, ценность или конкурентные преимущества.

Нематериальные активы редко, если вообще когда-либо, отражаются в балансовых отчетах или финансовых отчетах.

Важным начальным шагом к созданию бизнес-сообщества, в большей степени ориентированного на нематериальные активы, является обеспечение большей оперативной ясности и определение выгод, получаемых в результате выявления и эксплуатации этих активов.

Признание необходимости привлечения и использования их нематериальных активов или определения их вкладной стоимости и производительности, к сожалению, и часто воспринимается как ненужное или неоправданное, даже несмотря на то, что сегодня увеличение процентной доли большей части стоимости компании, источников дохода и строительных блоков для рост, устойчивость и прибыльность напрямую связаны с нематериальными активами. Это экономический факт, который ни в коем случае нельзя упускать из виду или игнорировать. Несмотря на то, что управленческие команды не могут обязательно увидеть эти активы или потрогать их, они интуитивно чувствуют или визуализируют их присутствие, отсутствие или изменения, например, через подрыв репутации компании, ее имиджа, деловой репутации, интеллектуального капитала, стоимости, рыночного пространства, и конкурентные преимущества.

Прочитать главу полностьюПросмотреть в формате PDFЗагрузить книгу

Прочитать главу полностью

URL: https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/B9780128005163000173

Petros Kostagiolas, in Management Intellectual Capital, 62999

Abstract:

В главе 1 предпринята попытка определить интеллектуальный капитал, проанализировать различные виды ресурсов интеллектуального капитала и изучить содержание и значение управления интеллектуальным капиталом. Кроме того, обсуждалась важность выявления и управления активами интеллектуального капитала для библиотек по сравнению с традиционными экономическими ресурсами (денежными и физическими). В главе 2 инновационная структура Стоппера и Сале (1997) был использован для анализа использования нематериальных активов в библиотеках, отнесенных к разным Мирам Производства разной направленности в отношении их операций и услуг. Из-за экономического давления и жесткой конкуренции заинтересованные стороны библиотек ожидают, что администрация их библиотек должна увеличить ценность библиотеки за счет использования значительных нематериальных активов. В этой главе мы продолжим изучение методов выявления и понимания потенциала нематериальных активов библиотеки. Это фундаментальный шаг в процессе управления интеллектуальным капиталом.

View chapterPurchase book

Read full chapter

URL: https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/B9781843346784500037

Michael D. Moberly, in Safeguarding Intangible Assets, 2014

Специалисты по управлению рисками нематериальных активов

Специалисты по управлению рисками нематериальных активов являются аналитиками новых бизнес-транзакций и должной осмотрительности. Принципиальная основа рационального использования, надзора и управления нематериальными активами любой компании заключается в признании руководством того, что методы (политики, процедуры и т. д.) должны применяться для защиты и поддержания контроля, использования и владения, а также для мониторинга стоимости. , существенность и риск для ключевых активов.

Хотя я не всегда являюсь сторонником определения приоритетов этих обязанностей, ясно, что если какая-то конкретная обязанность игнорируется, игнорируется или игнорируется, вероятность того, что бизнес-опасности и риски, связанные с нематериальными активами, материализуются, существенно возрастает. И когда материализуются особенно плотоядные риски, мало что может иметь значение для бизнеса жертвы, потому что их нематериальные активы и ценность, источники доходов и конкурентные преимущества, которые они создали, скорее всего, разрушатся и быстро сойдут на нет.

В связи с тем, что в глобальной деловой торговле и среде риска транзакционных активов все больше доминируют инсайдеры, государственные субъекты, унаследованные свободные игроки и сложный аппарат бизнес-экономической разведки, они в совокупности стали значительными и встроенными слоями риска активов, с которыми большинству предприятий приходится бороться. . Например, компрометация ключевого нематериального актива может привести к неблагоприятным и необратимым репутационным рискам, которые быстро распространяются по всему предприятию и среди его заинтересованных сторон, акционеров и потребительских сетей. Таким образом, когда руководство и группы должной осмотрительности продолжают выражать нерешительность, нежелание или, что еще хуже, чувство непобедимости или стойкости в отношении рисков и опасностей, связанных с нематериальными активами, важно напомнить им, что более 80% стоимости их компании и большинства целей а источники доходов либо лежат в нематериальных активах, либо развиваются непосредственно из них!

Таким образом, как должно быть очевидно на данном этапе, когда материализуются риски, связанные с нематериальными активами, наличие стратега по нематериальным активам и специалиста по рискам не просто стоит рассмотреть, это вполне может быть фидуциарной ответственностью. В таком случае не должно быть никаких аргументов в пользу того, что наличие на борту стратега по нематериальным активам, знакомого с работой, чтобы предотвратить или смягчить постоянно расширяющийся набор рисков, принесет компании измеримую отдачу от инвестиций в безопасность.

Можно было бы привести действенный аргумент в пользу того, что стратеги по нематериальным активам и специалисты по рискам сегодня эквивалентны отраслевым аналитикам Уолл-Стрит, которые оценивают и отслеживают важные и ключевые переменные, такие как рыночные тенденции, события, циклы и риски, влияющие на интеллектуальный и структурный капитал, инновационные процессы. , и другие нематериальные активы относительно их краткосрочной и долгосрочной устойчивости, хрупкости или волатильности. Это особенно верно по мере того, как нематериальные активы становятся более узнаваемыми, мигрируют в деловой лексикон и продолжают играть неотъемлемую роль во всех бизнес-инициативах и сделках 9.0159

Просмотреть книгу ГлаваПурчаса

Читать полная глава

URL: https://www.scicendirect.com/science/article/pii/B9780128005163000033

163000033

163000033

163000033

163000033. Результаты обучения

Обучение работе с нематериальными активами должно обеспечивать стратегии для достижения следующих передовых результатов:

1.

Предоставление компаниям постоянного руководства по передовому опыту, важным аспектом которого является обеспечение эффективной защиты, мониторинга и эксплуатируется.

2.

Обеспечьте предсказуемость результатов бизнес-транзакций (т. е. прогнозируемой доходности) и стратегии выхода за счет обеспечения стабильности активов, хрупкости, защищенности и устойчивости стоимости как до, так и после сделки.

3.

Как проводить оценку нематериальных активов и комплексную проверку для выявления, анализа, защиты и мониторинга нематериальных активов для создания синергии, эффективности, ценности, новых источников дохода и конкурентных преимуществ и т. д.

4.

Уменьшить вероятность того, что импульс проекта или сделки будет подавлен за счет признания, оценки и смягчения обстоятельств, которые могут запутать нематериальные активы в дорогостоящих и трудоемких юридических исках или спорах; подрывают стоимость активов и производительность; и негативно повлиять на (компанию) точки риска для репутации (например, соответствие нормативным требованиям, качество продукта/услуги, нарушения безопасности).

5.

Внедрить ориентированное на компанию управление знаниями и сбалансированную систему показателей, чтобы способствовать созданию интеллектуальной корпоративной культуры, основанной на нематериальных активах, которая соответствует миссии компании, бизнес-целям и новым инициативам.

6.

Разработайте комплексные планы организационной устойчивости, которые специально охватывают основные нематериальные активы, то есть те, которые создают ценность, источники дохода и конкурентные преимущества компании/сектора, чтобы обеспечить более быстрое восстановление после материализации существенного риск или значительный сбой в бизнесе или катастрофа. Кроме того, из-за постоянных, глобальных и асимметричных рисков и угроз для нематериальных активов полезно признать, что растущий процент рисков для нематериальных активов компании становится неизбежным, когда они остаются непризнанными и неуправляемыми.

View chapterPurchase book

Read full chapter

URL: https://www. sciencedirect.com/science/article/pii/B9780128005163000082

Michael D. Moberly, in Safeguarding Intangible Assets, 2014

Сохранение нематериальных активов остается для большинства руководящих групп компаний новым измерением. Для фирм, зависящих от нематериальных активов, крайне важно, чтобы меры безопасности были значительно более активными при их разработке и применении, чтобы быстро оценивать и предотвращать материализацию рисков. В противном случае сложный и асимметричный характер рисков для нематериальных активов в сочетании с их способностью быстро материализоваться и распространяться по всей компании может отрицательно сказаться на стоимости активов, источниках доходов и конкурентных преимуществах. Абсолютная необходимость предвидеть, оценивать и обеспечивать ресурсы, необходимые для противодействия и снижения рисков, связанных с нематериальными активами, и, желательно, в первую очередь предотвращать их материализацию, имеет первостепенное значение.

View chapterPurchase book

Read full chapter

URL: https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/B9780128005163000045

Petros Kostagiolas, in Managing Intellectual Capital in Libraries, 2012

Миры использования интеллектуального капитала

Интеллектуальные капитальные активы были частью человеческой деятельности с момента зарождения нашей цивилизации (Барух, 2001; Лев, 2001). Хотя можно с уверенностью предположить, что некоторые нематериальные активы каким-то образом всегда присутствовали в человеческой экономике (например, опыт и компетенции рабочей силы), их сознательное использование в производственном процессе наблюдалось лишь в последние несколько десятилетий. На самом деле, как отмечают Хэнд и Лев (2003), в Соединенных Штатах Америки инвестиции в нематериальные активы, включая исследования и разработки (НИОКР) и разработку программного обеспечения, значительно выросли за последние 20 лет. В отличие от нематериальных активов, инвестиции в материальные активы (такие как производственные помещения и оборудование) в течение 1990-е остаются в основном неизменными по сравнению с теми, что производились в 1950-х и 1960-х годах. Сдвиг в сторону инвестиций в интеллектуальный капитал можно объяснить беспрецедентным развитием ИКТ, Интернета и устрашающей конкуренцией, вызванной глобализацией рынка. В современную эпоху стоимость связана не только с размещением капитала или материальных активов, но также с инновациями и знаниями, которые кажутся основными ресурсами, создающими богатство (Andriessen, 2004).

Существующая острая конкуренция требует использования интеллектуального капитала, его накопления за счет сотрудничества отдельных организаций, а также пользователей, поставщиков или даже конкурентов. Этот конкурс также способствует творчеству и инновациям за счет использования человеческих ресурсов и новых методов управления. Глобализация и достижения в области информационных технологий являются основными причинами огромного роста использования нематериальных активов за последние десятилетия. Начало в середине 19В 70-е годы нынешний процесс глобализации поддерживался статус-кво трех мировых доминирующих валют (доллара, евро и иены) и освобождением от обращения капитала (ОЭСР, 2005 г.). Библиотеки в обеих их материальных формах (например, инфраструктура, оборудование и традиционные коллекции) и их нематериальные формы (например, цифровые коллекции, системы автоматизации и синергия сетей) становятся очень важными для бизнеса и предприятий. Харрис (2002) признает, что в рамках этого процесса глобализации развитие инноваций, предпринимательства и взаимодействия между сотрудниками, клиентами, поставщиками или даже конкурентами, использование физических и человеческих ресурсов, а также инновационные маркетинговые стратегии считаются важными. существенный. За исключением физических ресурсов, все остальные факторы, указанные Харрисом (2002), по своей природе нематериальны. У библиотек есть возможность, если не ответственность, активно участвовать в создании новой экономической реальности, которая в значительной степени зависит от информации и знаний. Бесспорным фактом является то, что в рамках новой интеллектуальной экономики, движимой ИКТ, библиотеки могут фактически обучать бизнес-сообщество, которое в настоящее время находится в процессе открытия, используя хорошо зарекомендовавшие себя библиотечные практики (Kostagiolas and Bohoris, 2010).

Интеллектуальный капитал исторически был связан с библиотеками с точки зрения их услуг, управления и культуры. Библиотеки традиционно используют и/или производят интеллектуальные активы. Кениг (1997) характерно заявил, что первой реакцией библиотекаря на управление интеллектуальным капиталом, скорее всего, будет: «Подождите. Мы много лет занимаемся управлением знаниями, бизнесом интеллектуального капитала. Что, вообще, эти люди думают о библиотеке? В этой главе система Стоппера и Сале (1997) на основе четырех миров производства (промышленный, рыночный, межличностный и интеллектуальный) используется для анализа использования инвестиций в интеллектуальный капитал на протяжении многих лет (Костагиолас и Асонитис, 2009). Фреймворк Worlds of Production используется для изучения использования нематериальных активов в моделях библиотечного производства. Анализ включает все три категории нематериальных активов: человеческий, структурный и реляционный капитал.

Просмотреть главуКнига покупок

Прочитать главу 9 полностью0159

URL: https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/B9781843346784500025

Michael D. Moberly, in Safeguarding Intangible Assets, 2014

The Impetus for Producing Genuine Value

Intangible assets может стать стимулом для создания подлинной и устойчивой ценности для компаний. В большинстве случаев это произойдет только тогда, когда управленческие команды и другие лица, принимающие решения, и заинтересованные стороны осознают, поймут и приведут в действие жизнеспособные стратегии для эффективного и действенного использования своих нематериальных активов.

Это влечет за собой их идентификацию, распутывание, инвестирование в них, их позиционирование, использование, управление ими и применение передовых методов для поддержания их контроля, использования и владения, а также мониторинг их ценности и существенности.

Следует признать, что некоторые части этой книги могут потребовать от некоторых читателей серьезного изучения и размышлений. Выгода для читателей — это понимание важности нематериальных активов и возможность более уверенно и эффективно применять множество практических концепций, которые будут раскрыты на протяжении всей книги.

Прежде всего, я хочу избежать статус-кво, когда многие управленческие команды остаются пренебрежительными, в неведении или скептически относятся к тому, как идентифицировать нематериальные активы, которые производит их компания; как их оценить; как их можно позиционировать, использовать и извлекать ценность; и, возможно, самое главное, необходимость защищать, сохранять контроль и контролировать стоимость этих активов (Anston, 2007).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.