38. Учет поступления и выбытия основных средств
Приемка в эксплуатацию ОС на предприятиях осуществляется комиссией. Поступление ОС записывается в акте приемки-передачи ОС, который составляется в 1 экземпляре. В нем дается подробная характеристика объекта. К акту прилагается техническая документация( паспорт, спецификация), акт утверждается руководителем и передается в бухгалтерию. Аналитический учет ведется по каждому инвентарному объекту. На каждый объект открывается инвентарная карточка. Для учета ОС по месту их эксплуатации ведут инвентарный список, внутреннее перемещение ОС оформляется накладной. Для учета ОС предназначен активный счет 01. Учет ведется по первоначальной стоимости. По дебету отражается поступление ОС, а по кредиту – их выбытие.
ОС поступают 3 способами:
в качестве вкладов учредителей уставной капитал. Оценка производится по договоренности сторон.
01 – 75 – поступили ОС от учредителей 18/1 – 75 – на входной НДС 75 – 80 – стоимость ОС включена в уставной капитал
2. ОС могут приобретаться со стороны за денежные средства
Последующая оплата: 01 – 60 – поступили ОС от поставщиков 18/1 – 60 – поступил входной оплаченный НДС
60 – 51- заплатили поставщикам Пред. Оплата: 60 – 51 – выдали аванс поставщику 18/1 – 60 – поступил входной НДС
01 – 60 – поступили ОС от поставщиков
3.безвозмездно поступившие ОС
01 – 83 – поступили ОС безвозмездно по остаточной стоимости 01 – 02поступили ОС на сумму износа
Все операции, связанные с выбытием ОС отражаются на счете 90. По кредиту собираются все доходы, а по дебету– расходы
ОС выбывают в результате:
Безвозмездной передачи, которая оформляется актом приемки – передачи
Ликвидации ОС – выбытие ОС вследствие их морального и физического износа. Для списания создается комиссия, которая составляет акт
Реализации, которая оформляется ТТН -1
91-01 – списана первонач. Стоимость ОС 02-91 – списан начисленный износ 91-70 – начислена з/п за демонтаж
51-91 – получена выручка от реализации ОС 91-99 – получена прибыль от реализации ОС
39. Учет амортизации основных средств
В процессе эксплуатации ОС изнашиваются и их стоимость должна быть полностью перенесена на вновь созданный продукт. Процесс постепенного переноса стоимости ОС по мере их износа на ИО называется амортизацией. Величина износа, выраженная в % к первоначальной стоимости ОС называется нормой износа.
В настоящее время начисление амортизации на предприятиях проводится одним из следующих способов:
1.линейный способ
2.нелинейный способ: суммы чисел лет, уменьшаемого остатка
3.производительный
Износ начинают считать с первого числа месяца, следующего за поступлением, а прекращают считать с первого числа месяца, следующего за выбытием.
По полностью амортизированным основным средствам начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором стоимость этих основных средств была полностью перенесена на ИО.
Для учета износа основных средств применяется пассивный счет О2. Он уточняет оценку основных средств и используется для расчета изношенности и остаточной стоимости. Начисляемая сумма износа ОС отражается в учете по дебиту счетов ИО и кредиту счета О2.
44-02 – начислен износ на ОС
92-02 – начислен износ по арендованным ОС
02-90 – списан начисленный износ при выбытии ОС.
40. По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование (или только временное владение). В арендный период прав и обязанности собственника остаются у арендодателя, к арендатору переходит лишь право владения и пользования или владения имуществом. Арендодатель учитывает сданное в аренду имущество на своем балансе в составе собственных основных средств с соответствующей отметкой их выбытия в инвентарной карточке. При значительном количестве объектов, сдаваемых в текущую аренду, такие карточки сводят в отдельную группу.
Передача в аренду имущества производится по договору и оформляется приемно-передаточным актом. В договоре аренды предусматривают состав и стоимость передаваемого имущества, сроки аренды, распределение обязанностей сторон по поддержанию имущества в состоянии, соответствующем его назначению и условиям договора, оговаривается срок их предстоящей службы, рассчитанный исходя из оценки имущества с учетом его фактического износа и действующих норм амортизационных отчислений, и величина арендной платы. Последняя включает в себя, как правило, средства, предусмотренные нормами отчислений на полное восстановление, сметами затрат на ремонт основных средств, и часть прибыли, устанавливаемую договором, как правило, не ниже банковского процента (арендный процент).
Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду могут учитываться в составе доходов и расходов от обычных видов деятельности или в составе операционных доходов и расходов.
В первом варианте сдача имущества в аренду признается обычным видом деятельности. Расходы по ней учитываются на счетах учета производственных затрат (20 или 44), а доходы – на счете учета выручки от реализации (90).
При втором варианте сдача имущества в аренду не является предметом деятельности организации, а потому доходы и расходы от сдачи имущества в аренду учитывают на счете 91 «Операционные доходы и расходы».
Арендатор учитывает арендованные основные средства на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по первоначальной стоимости, обозначенной в договоре. Аналитический учет ведется по объектам, принятым в аренду, и арендодателям.
studfiles.net
Учет поступления и выбытия основных средств
Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
таможенные пошлины и таможенные сборы;
невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
Операция ввода в эксплуатацию объектов основных средств после их приобретения по договору купли-продажи отражается:
Д-т 01 «Основные средства»
К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств».
Аналогичной бухгалтерской записью отражается и изменение первоначальной стоимости объектов основных средств при их реконструкции, достройке или дооборудовании.
После оплаты счета поставщика за приобретенный объект основных средств и ввода объекта в эксплуатацию налог на добавленную стоимость по приобретенному объекту принимается к зачету. При этом делается бухгалтерская запись по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» и кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Когда объект основных средств поступает в организацию как вклад в уставный капитал от учредителя (участника), то на счетах бухгалтерского учета эта операция отражается:
Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств»
К-т 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчета по вкладам в уставный (складочный) капитал».Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы.
Предоставление организациям основных средств в безвозмездное пользование на счетах отражают следующей записью:
Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение объектов основных средств»
К-т 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления».
Суммы, учтенные на счете 98 списываются с этого счета в кредит счета 91 по мере начисления амортизации.
Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.
При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.
Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных настоящим и иными положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету.
Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
Выбытие основных средств
Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Выбытие объекта основных средств имеет место в случае: продажи; прекращения использования вследствие морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи и порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции; в иных случаях.
Если списание объекта основных средств производится в результате его продажи, то выручка от продажи принимается к бухгалтерскому учету в сумме, согласованной сторонами в договоре.
Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания объектов основных средств с бухгалтерского учета подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов.
Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Основные средства» может быть открыт самостоятельный субсчет «Выбытие основных средств». Тогда выбытие отражается:
Д-т 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
К-т 02 «Амортизация основных средств» — на сумму накопленных амортизационных отчислений по выбывающим объектам основных средств; и Д-т 01 «Основные средства»
К-т 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств» — на сумму первоначальной (восстановительной) стоимости выбывающего объекта.
Таким образом, на субсчете «Выбытие основных средств» определяется остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств. По окончании операции выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
studfiles.net
§1.2. Учет поступления и выбытия основных средств.
Поступление основных средств есть не что иное, как ввод в эксплуатацию и оприходование вновь полученных объектов основных средств. Поступают они в организацию в результате:
приобретения, сооружения , изготовления за плату
сооружения и изготовления самой организацией
поступления от юридических и физических лиц безвозмездно
поступления от учредителей в счет вкладов в уставной (складочный) капитал, паевой фонд
получение государственным и муниципальным унитарным предприятием при формировании уставного фонда
поступления в порядке приватизации государственного и муниципального имущества организациями различных организационно – правовых форм
поступления в дочерние (зависимые) общества от головной организации
другие способы, не противоречащие действующему законодательству
Основные средства принимаются к оценке по первоначальной стоимости. В соответствии с пунктом 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации), признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:
— суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
— суммы, уплачиваемые за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
— суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением объекта основных средств;
— таможенные пошлины и таможенные сборы;
— невозмещаемые налоги и государственная пошлина, уплачиваемые в связи
с приобретением объекта основных средств;
— вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам через которых приобретен объект основных средств;
— иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
При этом не включаются в фактические затраты общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.
При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организации, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающими исполнение обязательств неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствам приобретаются аналогичные объекты основных средств.
Во всех приведенных случаях ввод объектов основных средств в эксплуатацию оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств (форма № ОС-l). Такой же акт составляется при внутреннем перемещении объектов из одного структурного подразделения в другое и для оформления передачи их со склада (из запаса) в эксплуатацию. При оформлении внутреннего перемещения объектов акт (накладная) выписывается в двух экземплярах работником структурного подразделения, передающего имущество: первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика дается в бухгалтерию, второй — структурному подразделению _ поставщику объекта основных средств.
Акт приемки-передачи и техническая документация передаются в бухгалтерию, подписываются главным бухгалтером и утверждаются руководителем организации.
Инвентарный объект является единицей учета основных средств. Каждому объекту основных средств, независимо от того, находится ли он в запасе или на консервации должен присваиваться инвентарный номер при принятии его к бухгалтерскому учету. Бухгалтерия, открывает инвентарные карточки, производит в них записи о поступлении средств или делает отметку об их выбытии. Заполнение инвентарных карточек (книг) производится на основе первичной документации: актов (накладных) приемки-передачи (форма № ОС-1), актов на списание основных средств (форма № ОС-4, ОС-4а), технических паспортов и других документов. Если инвентарные карточки не ведутся, записи о движении объекта фиксируются в инвентарной книге. Техническая документация, относящаяся к данному инвентарному объекту, после открытия на него инвентарной карточки передается в соответствующий отдел организации и в бухгалтерии не хранится. При изменении свойств объекта данные инвентарной карточки не изменяются, а выписывается новая, старая же хранится и используется в качестве справочного материала. Инвентарный номер прикрепляется или обозначается на учитываемом предмете и обязательно указывается в документах, связанных с движением основных средств. Номер, как правило, состоит из восьми знаков: первые три знака обозначают субсчет, четвертый – группу, и последние четыре знака порядковый номер объекта в группе. При отсутствии группы четвертый знак обозначается нулем.
Учитываются основные средства на активном счете 01 «Основные средства». Дебетовое сальдо отражает сумму первоначальной стоимости основных средств. По дебету записывается информация о первоначальной стоимости поступивших основных средств и их дооценке, по кредиту — о выбытии основных средств и их уценке. Бухгалтерские записи по поступлению основных средств в организацию приведены в приложении 1. (табл 7.1 учебник стр 169).
Инвентарная стоимость объектов основных средств, переданных на учет, предварительно калькулируется на субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы:
08-1 Приобретение земельных участков;
08-2 Приобретение объектов природопользования;
08-3 Строительство объектов основных средств;
08-4 Приобретение объектов основных средств и др.
По дебету счета 08 отражаются фактические затраты организации, связанные с приобретением основных средств. Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, принятых в эксплуатацию, списывается со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства». Корреспондирующие счета с необходимыми первичными документами приведены в приложении 2. (пошерстник стр 47 48 49)
Первоначальная стоимость основных средств остается неизменной в течение всего срока службы и пересматривается при переоценке основных средств или уточняется при модернизации, реконструкции ли капитальном ремонте.
Выбытие основных средств — это списание с бухгалтерского учета стоимости объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, или постоянно не используется в деятельности организации. Выбытие объекта основных средств имеет место в случае:
продажи;
списания в случае морального или физического износа;
передачи объектов основных средств в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций;
ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и других чрезвычайных ситуациях;
передачи по договорам мены, дарения;
списания объектов основных средств, ранее сданных в аренду с правом выкупа, в момент перехода собственности на указанные основные средства к арендатору;
по другим причинам.
Для определения непригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию в организациях создаются комиссии, в состав которых входят должностные лица, том числе и главный бухгалтер.
В компетенцию комиссии входит:
осмотр объекта, подлежащего списанию;
установление причин списания объекта;
выявление лиц, по вине которых произошло преждевременное выбытие объекта;
определение возможности использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта;
осуществление контроля за изъятием из списываемых объектов цветных и драгоценных металлов, определение их количества, веса;
составление акта на списание основных средств (форма № ОС-4), акта на списание автотранспортных средств (форма № ОС-4а) (с приложением актов об авариях, причинах, вызвавших аварию, если они имели место). При этом в акте указываются данные, характеризующие объект основных средств: дата принятия объекта к учету, год изготовления, проведенные переоценки, ремонты, время ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, причины выбытия с их обоснованием т.д. Акт утверждается руководителем организации. На основании акта в инвентарной карточке объекта производится отметка о его выбытии, соответственно производятся записи в документе, открываемом по месту нахождения. Инвентарные карточки по выбывшим объектам хранятся в соответствии с правилами не менее пяти лет. Инвентарные номера выбывших объектов могут присваиваться другим, вновь поступившим основным средствам не ранее чем через пять лет после выбытия. Для убытия объектов основных средств (продажи, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и т.д.) к счету 01 «основные средства» может открываться субсчет «выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации, т.е исчисленный в денежном выражении износ основных средств в процессе их применения или производственного использования. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 на счет 91 «прочие доходы и расходы». Основные бухгалтерские проводки приведены в приложении 3. (пошерстник стр. 60-60).
Если выбывшее средство ранее дооценивалось, необходимо списать сумму его дооценки проводкой: Дебет 83, Кредит 84. Если же объект был ранее уценен, никаких записей делать не нужно. Материалы и иное имущество, полученное при демонтаже и утилизации основного средства оцениваются по рыночной стоимости и включаются в состав прочих доходов. Доходы и расходы от выбытия основных средств подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся. Особенности бухгалтерского оформления списания объектов в случае ликвидации, при авариях, стихийных бедствиях и других чрезвычайных ситуациях заключается в том, что убытки могут быть частично возмещены за счет резервного капитала, страхования, виновных лиц и организаций. Поэтому списание убытка предварительно учитывается на счете 94 «Недостачи и потери от порчи материальных ценностей», а в дальнейшем – на соответствующих счетах.
Особых отличий в методике учета выбытия объектов основных средств между главой 25 НК РФ (ст. 323) и ПБУ 6/01 нет. В то же время имеются особенности, которые заключаются в следующем:
1. Положительная разница, определяемая на счете 91 «Прочие ·доходы и расходы», признается прибылью (доходом) организации, подлежащей включению в налогооблагаемую базу в том отчетном периоде, в котором осуществлена продажа имущества, при этом делается бухгалтерская запись:
Дебет сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»
Кредит сч. 99 «Прибыли и убытки».
2. Отрицательная разница, выведенная на счете 91, рассматривается как расходы организации и предварительно отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов»:
Дебет сч. 97 «Расходы будущих периодов»
Кредит сч. 91- 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
В дальнейшем расходы равными долями по месяцам списываются на финансовые результаты (счет 99) в течение срока, исчисленного организацией, до полного перенесения всей суммы этих расходов. Срок определяется в месяцах в виде разницы между количеством месяцев срока полезного использования этого объекта и количеством месяцев эксплуатации объекта до момента его продажи, включая месяц, в котором объект был продан. В этом случае ежемесячно расходы списывают на убыток равными долями со счета 97 на счет 99 (дебет сч. 99, кредит сч. 97).
Таким образом, в отличие от ПБУ 6/01 расходы списываются на финансовые результаты не в момент возникновения, а в течение определенного срока (налогового периода).
studfiles.net
15.Учет поступления и выбытия основных средств.
ОС принимаются к БУ при их приобретении, сооружении, изготовлении, внесении учредителями в качестве вклада в УК, получении безвозмездно по д-ру дарения, приобретении по договорам, предусматривающим проведение расчетов не денежными средствами и др.
Бухгалтерский учет поступления основных средств ведется с использованием активного счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в разрезе субсчетов.
По дебету счета 08 отражаются произведенные орг-цией затраты, связ-е с приобретением (поступлением) ОС, затраты по приведению их в состояние пригодное к использ-ю, а также рыночная ст-ть (при безвозмездном получении) и согласованная ст-ть (при внесении в УК) поступивших ОС. По кредиту счета осуществляется списание сформированной первоначальной ст-ти по принятым к учету объектам ОС. Данная оп-ция оформляется на основании первичных док-тов: формы №ОС-1, №ОС-1а, №ОС-1б. На основании утвержденного рук-лем орг-ции акта, принятие к БУ объекта ОС по первоначальной ст-ти отражается в учете следующей записью: Д01 К08. На счете 01 «ОС» ведется синтетический учет ОС. На нем отражаются ОС, принадлежащие орг-ции на правах собств-ти, находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении или сданные по договору текущей аренды.
Сальдо по счету 08 показывает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченнее операции по приобретению (поступлению) основных средств.
ОС принимаются к учету по первоначальной ст-ти. Порядок ее формир-я зависит от способа их поступления (приобретения).
Первоначальной ст-ю ОС, полученных орг-ей по договору дарения (безвозмездно) признается их текущая рыночная ст-ть на дату принятия к БУ, в качестве вложений во внеоборотные активы.
Первоначальной ст-ю ОС, полученных по договорам, предусматривающим оплату неденежными ср-ми, признается ст-ть ценностей, переданных или подлежащих передаче орг-ей.
Стоимость переданных ценностей устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах орг-я определяет ст-ть аналогичных ценнсотей.
При невозможности установить ст-ть ценностей, переданных в обмен на ОС, полученные активы принимаются в оценке, исходя из ст-ти, по к-рой в сравнимых обст-вах приобретаются аналогичные А-вы ОС.
Ст-ть ОС, в к-рой они приняты к БУ не подлежит измен-ю, кр. случаев, установленных з-вом РФ и ПБУ 6/01
Первоначальная ст-ть ОС, поступивших в орг-ю независимо от ист-ка поступления формируется на сч08.
После оформления акта приемки-передачи типовой формы ОС-1, ОС принимаются к учету на активный счет 01, к которому открываются соотв.субсчета.
Сн Дт счёта 01 отражает первоначальную (восстановительную) стоимость ОС, числящихся в орг-ции.
Оборот по Дт отражает первоначальную ст-ть, поступивших в течение месяца, ОС или увеличение первоначальной стоимости в результате переоценки (дооценки).
Оборот по Кт отражает первоначальную стоимость ОС, выбывших из организации, в текущем месяце или уменьшение стоимости ОС при переоценке, если ранее по ним была произведена дооценка.
Ск Дт отражает первоначальную стоимость ОС, числящихся на балансе организации на конец месяца.
Остаточная стоимость на счёте 01 не учитывается.
1.Приобретение ОС за плату | ||
Отражены фактические затраты, связанные с приобретением ОС Отражен НДС по затратам, связанным с приобретением ОС В р-ды по приобрет-ю ОС вкл-ны начисленные % по заемным ср-вам, полученным на приобрет-е инвестиц-го А-ва ОС, до принятия объекта к учету Начислены % по заемным ср-вам, полученным на приобрет-е ОС после их принятия к учету НДС по расходам, связанным с приобретением ОС, которые будут использоваться для пр-ва продукции, освобожденной от НДС, относится на первоначальную ст-ть объекта Объект ОС принят к БУ в сумме фактических затрат Принят к вычету НДС по расходам, связанным с приобретением ОС | 08.4 19 08 91.2 08 01 68/НДС | 60,76 60,76 66,67 66,67 19 08 19 |
2.Безвозмездное получение ОС | ||
Отражена рыночная ст-ть ОС, полученных безвозмездно Отражены доп.расходы, связанные с транспортировкой, установкой и наладкой ОС, полученных безвозмездно НДС по доп.расходам НДС по доп.расходам принят к вычету Безвозмездно полученные ОС приняты к учету Начислена амортизация по безвозмездно полученным ценностям Часть рыночной ст-ти, равная сумме начисленной ам-ции, признается д-дом тек. периода | 08 08 19 68/НДС 01 20,26,44 98 | 98 76 76 18 08 02 91.1 |
3.Внесение ОС в УК организации | ||
Отражены расходы, связанные с поступлением ОС вУК орг-ции Приняты к учету ОС, внесенные в УК по согласованной ст-ти Отражен НДС восстановленный учредителями и переданный получающей стороне на основании акта приемки-передачи и учредительных документов Принят к вычету НДС, полученный от учредителя при условии, что переданные ОС будут использоваться в операциях, облагаемых НДС | 08 01 19 68 | 75 08 83 19 |
4.Учет ОС, изготовлнных самой орг-цией | ||
Отражены фактич. Затраты, связанные с заготовлением ОС Объект ОС принят к учету | 08 01 | 02,10,70,69,60,76,08 |
5.ОС, полученные в обмен на другое имущество | ||
Отражены затраты, связанные с получением ОС в обмен на другое имущество НДС по затратам, связанным с получением ОС Объект ОС принят к учету Отражена реализация товара, переданного в обмен на ОС Отражен НДС в составе выручки от реализации товара Списана балансовая стоимость товара, переданного в обмен на ОС Определен финансовый результат: прибыль Убыток Зачет взаимных задолженностей (без НДС) Перечислен НДС контрагенту отдельным платежным поручением Принят к вычету НДС, исчисленный исходя из балансовой стоимости переданного товара Отражен НДС, не принятый к вычету Получены денежные средства по НДС от контрагента | 08 19 01 62 90.3 90.2 90.9 99 60 60 68ндс 91.2 51 | 60 60 08 90.1 68 41 99 90.9 62 51 19 19 62 |
Выбытие. Согласно п.29 ПБУ6/01 ст-ть объекта ОС, к-рый выбывает или не способен приносить орг-ции эк-кие выгоды в будущем подлежит списанию с б/у. Объекты ОС выбывают в следующих случаях:
— продажа
— прекращение использования вследствие морального или физического износа
— ликвидация при аварии, стихийном бедствии и иной ЧС
— передача в виде вклада в уставный капитал другой организации
— передача по договору мены или дарения
— выявление недостачи или порчи активов при их инвентаризации и иных случаях
Оп-ции по реализации и выбытию ОС должны оформляться типовыми формами первичных учетных док-тов. На основании оформленных и переданных в бухг-рию актов на списание ОС или на списание автотранспортных средств в инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта. Инвентарные карточки по выбывшим объектам ОС хранятся в теч-е срока, определяемого рук-лем орг-ции, но не < 3 лет.
В б/у для отражения операция по выбытию ОС к сч01 открывается субсчет «выбытие ОС». По Дт данного субсчета отражается первоначальная стоимость выбывающего объекта, а по Кт сумма накопленной амортизации по выбывающему объекту в корреспонденции со сч.02. В результате проведенных операций на субсчете 01/выбытиеОС образуется остаточная стоимость выбывающего объекта ОС, которая списывается в Д91. По Д91 также отражаются расходы, связанные в выбытием ОС (по демонтажу, упаковке, разделке металлолома и т.д.), а также НДС, полученный в составе выручки от продажи ОС. Кроме передачи ОС в УК – в данном случае остаточная стоимость выбывающего ОС списывается в Дт76.
Поступления, связанные с продажей и прочим списанием ОС отражаются по К91. Если выбывают объекты ОС, стоимость которых в результате переоценки была увеличена, то сумму их дооценки, числящуюся на сч.83 «добавочный капитал» следует включить в состав нераспределенной прибыли (сч.84).
Полученные в результате ликвидации материальные ценности (запасные части, узлы, агрегаты) принимаются к учету по Д10 по рыночной стоимости, которая увеличивает прочие доходы организации.При передаче ОС в УК их остаточная стоимость сначала отражается на сч.58 «Фин. Влож», а затем величина фин. Вложений корректируется до величины согласованной стоимости.
Продажа ОС | ||
Списана первоначальная стоимость реализованных ОС | Д01/выбОС К01 | |
Списана сумма начисленной амортизации по выбывающему объекту ОС | Д02 К01/выбОС | |
Отражена продажная стоимость выбывающих ОС | Д62 К91.1 | |
Списана ОС проданного объекта | Д91.2 К01/выбОС | |
Учтен НДС в составе выручки | Д91.2 К68/НДС | |
Отражены дополнительные расходы, связанные с выбытием ОС | Д91.2 К60, 76 | |
Учтен НДС по дополнительным расходам | Д19 К60,76 | |
Принят к вычету НДС по дополнительным расходам | Д68/НДС К19 | |
Фин.рез-ат от продажи ОС: а)прибыль б)убыток | Д91 К99 Д99 К91 | |
Безвозмездная передача ОС | ||
Списана первоначальная стоимость передаваемого объекта ОС | Д01/выбОС К01 | |
Списана сумма начисленной амортизации | Д02 К01/выбОС | |
Списана остаточная стоимость передаваемых ОС | Д91.2 К01/выбОС | |
Начислен НДС с рын ст-ти передаваемого объета ОС | Д91.2 К68/НДС | |
Отражен убыток от безвозмездной передачи ОС | Д99 К91 | |
Ликвидация объекта ОС | ||
Списана первоначальная стоимость ОС | Д01/выбОС К01 | |
Списана сумма начисленной амортизации | Д02 К01/выбОС | |
Списана остаточная стоимость ликвидируемого объекта ОС | Д91.2 К01/выбОС | |
Оприходованы материалы по рыночной стоимости | Д10 К91 | |
Отражены расходы, связанные с ликвидацией ОС | Д91.2 К70,69,60,76… | |
НДС по доп. расходам | Д19К60,76 | |
НДС по доп. Расходам принят к вычету | Д68Кт19 | |
Отражен фин рез-т от ликвидации ОС: а)прибыль б)убыток | Д91 К99 Д99 К91 | |
Передача ОС в уставный капитал другой организации | ||
Списана первоначальная стоимость ОС, передаваемых в уставный капитал другой организации | Д01/выбОС К01 | |
Списана сумма начисленной амортизации | Д02 К01/выбОС | |
Списана остаточная стоимость ОС, передаваемых в уставный капитал др орг-ии | Д76 К01/выбОС | |
Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал в размере остаточной стоимости ОС в составе фин.вложений | Д58 К76 | |
Отражена сумма восстановленного НДС по ОС передаваемым в УК, если ранее НДС был принят к вычету | Д19К68 | |
Сумма восстановленного НДС отнесена на увелич-е фин. Влож. У передающей стороны | Д58К19 | |
Выбытие ОС по бартеру | ||
Принят к учету товар, полученный в обмен на ОС | Д41К60 | |
Отражен НДС по получ. товарам | Д19К60 | |
Списана первоначальная стоимость ОС, переданных в обмен на товар | Д01/выбОС К01 | |
Списана сумма начисленной амортизации | Д02 К01/выбОС | |
Списана остаточная стоимость ОС, переданных в обмен на товар | Д91.01 К01/выбОС | |
Отражена выручка от реализации ОС | Д62К91.1 | |
НДС в составе выручки | Д91.2К68 | |
Отражен фин рез-т от ликвидации ОС: а)прибыль б)убыток | Д91 К99 Д99 К91 | |
Отражен зачет взаимных задолженностей (без НДС) | Д60К62 | |
Перечислен НДС поставщику товаров отдельным платежным поручением | Д60К51 | |
Принят к вычету НДС по оприходованным товарам | Д68К19 | |
На расч. Счет поступил НДС от контрагента | Д51К62 | |
studfiles.net