В 1с амортизация: Начисление амортизации в 1С 8.3 Бухгалтерия: пошаговая инструкция

Компоненты амортизации основных средств в 1С

Компоненты амортизации основных средств в 1С — БУХ.1С, сайт в помощь бухгалтеру

Новости для бухгалтера, бухучет, налогообложение, отчетность, ФСБУ, прослеживаемость и маркировка, 1С:Бухгалтерия

• Новости
• Статьи
• Вопросы и ответы
• Видео
• Форум

16.11.2021

---

Мы продолжаем серию «Самое новое в «1С:Бухгалтерии 8», в которой регулярно рассказываем об изменениях в новых версиях решения, о том, что в них появилось интересного, важного и полезного для бухгалтера.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.105 добавлена возможность обособленного расчета амортизации затрат на проведение регулярного обслуживания основных средств в бухгалтерском учете (п. 10 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»).

Существенные затраты на ремонт, технический осмотр, техническое обслуживание основных средств, проводимые регулярно и реже чем раз в год, включаются в стоимость основного средства и могут списываться на расходы в течение периода обслуживания, а не срока полезного использования основного средства.

Для обособленной амортизации таких существенных затрат добавлен элемент амортизации ОС «Компоненты амортизации».

Функциональность доступна только в версии КОРП для тех основных средств, амортизация по которым начисляется линейным способом или пропорционально объему продукции (работ).

Полный интерфейс: меню «Главное — Настройки — Функциональность — Основные средства».

Выделение компонента амортизации

Полный интерфейс: меню «ОС и НМА — Поступление основных средств».

Полный интерфейс: меню «ОС и НМА — Амортизация ОС — Параметры амортизации ОС — Изменение элементов амортизации ОС».

Полный интерфейс: меню «Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца — Справки-расчеты — Амортизация».

Полный интерфейс: меню «Отчеты — Стандартные отчеты — Карточка счета».

Досрочное списание затрат на регулярное обслуживание

Полный интерфейс: меню «ОС и НМА — Амортизация ОС — Параметры амортизации ОС — Изменение элементов амортизации ОС».

Полный интерфейс: меню «Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца — Справки-расчеты — Амортизация».

Добавление следующих затрат на регулярное обслуживание

Полный интерфейс: меню «ОС и НМА — Учет основных средств — Модернизация ОС».

Полный интерфейс: меню «ОС и НМА — Амортизация ОС — Параметры амортизации ОС — Изменение элементов амортизации ОС».

Полный интерфейс: меню «ОС и НМА — Отчеты — Компоненты амортизации ОС».

Всю информацию серии можно найти по тэгу «самое новое в 1С:Бухгалтерии». Или просто следите за нашими новостями!

Темы: самое новое в 1С:Бухгалтерии, 1С:Бухгалтерия 8, амортизация, основные средства

Рубрика: 1С:Бухгалтерия 8 , Учет основных средств (в т.ч. аренда, лизинг)

Подписаться на комментарии

Отправить на почту

Печать

Написать комментарий

Как из 1С отправлять уведомления по НДФЛ в ФНС Самое новое в «1С:Бухгалтерии 8»: прием оплаты по QR-кодам через СБП в розничной торговле Вышел февральский номер электронного журнала «БУХ. 1С» Как определить срок полезного использования объекта, созданного при объединении нескольких ОС Учет налоговых убытков от реализации амортизируемых ОС в «1С:Бухгалтерии 8»

 

Опросы

Проверки в 2022 году

---

Приходили ли в вашу организацию контролирующие органы с проверкой или профилактическим визитом в 2022 году?

Да, приходили несколько раз, причем из различных инстанций.

Да, были один раз.

Нет, но вызывали руководство для дачи пояснений.

Нет, нашу организацию в 2022 году проверяющие не беспокоили.

Мероприятия

7 февраля 2023 года — Вебинар «1С:Бухгалтерия некредитной финансовой организации – изменения в учете в 2023 году» 8 февраля 2023 года — Вебинар «1С:Административно-хозяйственная деятельность банка – изменения в учете в 2023 году»

1C:Лекторий: 9 февраля 2023 года (четверг, начало в 12:00) — Как повысить эффективность работы с требованиями и уведомлениями от ФНС 1C:Лекторий: 14 февраля 2022 года (вторник, начало в 12:00) — Новое в «1С:Бухгалтерии 8» — обзор актуальных обновлений

Все мероприятия

Как начислить амортизацию в 1С

Антон Киселев

28. 11.2022 18:57:15

Антон Киселев

Просмотры604

Комментарии0

Поделились 0

Амортизация, это постепенный перенос стоимости приобретенных ОС и НМА, на произведенную продукцию. Параметры начисления амортизация, определяются документом «Принятие к учету ОС».

Документ принятия ос к учету, формируется на основании документу «Поступление ТМЗ и услуг». Дата определятся документа определяется моментом ввода основного средства в эксплуатацию, как правило, это дата приобретения.

Важно указать, срок полезного использования, МОЛ (материально ответственное лицо), и подразделение, к которому прикрепляется ОС. Если не указать подразделение, в последствие, вы не увидите, куда распределяется стоимость данного ОС.

Далее, обратите внимание на способ начисления амортизации. Способ несколько: линейный от срока использования, либо линейный от процента, способ уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования и производственный. Чаще всего используют линейный. Способ уменьшаемого остатка, используется в начислении амортизации по налоговому учету, поэтому если вы установите его и для бухгалтерского, у вас данные будут одинаковые, как по БУ, так и по НУ.

Следующий параметр — это способы отражения расходов амортизации. В этом параметре настраивается коэффициент распределения суммы амортизации по счетам и подразделениям. Их может быть несколько на одно основное средство.

График амортизации по БУ, настраивает коэффициент распределения амортизации по месяцам.

Вы всегда в течении всего срока использования основного средства, можете изменить параметры амортизации. График амортизации вы можете изменить с помощью вкладки «Изменение графиков амортизации».

Так и с изменение способов отражения расходов, например вы распределяли расходы на счет производства 8110, а затем, вам необходимо изменить, на счет 7210 (административные расходы), именно этим документов вы и меняете эти данные.

Начисление амортизации происходит в момент проведения операции «Закрытие месяца». Вы ставите галочку «Начисление амортизации», ежемесячно.

Проверить данные по основному средству можно в отчете «Ведомость амортизации ОС за период (бухгалтерский учет). Напомним, данные по бухгалтерскому учет и амортизации по налоговому учету, могут разница, из-за разных применяемых процентов годовой амортизации, а также разных способов начисления амортизации.

Надеемся наша статья была полезной. Желаем удачи!

Бухгалтер-консультант компании «ITSheff» Смирнова Е.А.

Каковы налоговые последствия расчета амортизации?

Каковы налоговые последствия расчета амортизации?

Амортизация — это метод, используемый для распределения стоимости материальных активов или основных средств в течение срока их полезного использования. Другими словами, он распределяет часть этих затрат на периоды, в которых материальные активы помогали получать доход или продажи.

Отмечая снижение стоимости актива или активов, амортизация уменьшает сумму налогов, которые компания или бизнес платит за счет налоговых вычетов.

Амортизационные расходы компании уменьшают сумму прибыли, на которой основаны налоги, тем самым уменьшая сумму причитающихся налогов. Чем больше амортизационные отчисления, тем ниже налогооблагаемый доход и тем ниже налоговый счет компании. Чем меньше амортизационные отчисления, тем выше налогооблагаемый доход и тем выше причитающиеся налоговые платежи.

Ключевые выводы

• Амортизация – это метод, используемый для распределения части стоимости актива на периоды, в которых материальные активы приносили доход.
• Амортизационные отчисления компании уменьшают сумму налогооблагаемой прибыли, тем самым уменьшая причитающиеся налоги.
• Можно использовать несколько методов расчета амортизации, в том числе прямолинейный метод, метод уменьшаемого остатка, метод двойного снижения, единицы продукции и сумму цифр за годы, каждый со своими преимуществами и недостатками.

Понимание налоговых последствий расчета амортизации

Указанная как расходы на амортизацию в отчете о прибылях и убытках, амортизация признается после того, как были указаны все доходы, себестоимость проданных товаров (COGS) и операционные расходы, и до прибыли до вычета процентов и налогов или EBIT, которая в конечном итоге используется для расчета прибыли компании. налоговый расход.

Общая сумма амортизационных отчислений признается как накопленная амортизация в балансовом отчете компании и вычитается из валовой суммы основных средств, представленных в отчете. Сумма накопленной амортизации со временем увеличивается, поскольку ежемесячные амортизационные отчисления относятся на активы компании.

Когда активы в конечном итоге выводятся из эксплуатации или продаются, накопленная сумма амортизации в балансе компании сторнируется, и активы удаляются из финансовой отчетности.

Способы расчета амортизации

Существует несколько различных методов расчета амортизации:

• Линейный метод (линейная амортизация)
• Снижение баланса
• Двойное склонение
• Единицы продукции
• Сумма цифр лет

Каждый метод признает амортизационные отчисления по-разному, что изменяет сумму, на которую амортизационные отчисления уменьшают налогооблагаемую прибыль компании и, следовательно, ее налоги.

Прямая основа

Линейный метод, или прямолинейная амортизация, амортизирует основное средство в течение ожидаемого срока службы. Чтобы использовать прямолинейный метод, налогоплательщики должны знать стоимость амортизируемого актива, его ожидаемый срок полезного использования и его ликвидационную стоимость; цена, по которой предполагается продать актив в конце срока его полезного использования.

Например, предположим, что компания А покупает производственное оборудование за 50 000 долларов, ожидаемый срок полезного использования составляет пять лет, а ликвидационная стоимость — 5 000 долларов. Амортизационные отчисления на производственную машину составляют 9 долларов.000 или (50 000–5 000 долларов США) ÷ 5 в год.

Снижение баланса

Метод уменьшающегося остатка предусматривает более высокую норму амортизации в первые годы срока полезного использования актива. Он требует, чтобы налогоплательщики знали стоимость актива, ожидаемый срок его полезного использования, его ликвидационную стоимость и норму амортизации.

Например, предположим, что компания B покупает основные средства, срок полезного использования которых составляет три года; стоимость основных средств составляет 5000 долларов США; норма амортизации составляет 50%, а ликвидационная стоимость составляет 1000 долларов.

Чтобы найти величину амортизации за первый год, используйте следующую формулу: (остаточная стоимость — ликвидационная стоимость) x (норма амортизации). Амортизация за первый год составляет 2000 долларов ([5000–1000 долларов] x 0,5). Во второй год амортизация составляет 1000 долларов США ([5000 долларов США — 2000 долларов США — 1000 долларов США] x 0,5).

В последний год амортизация за последний год срока полезного использования рассчитывается по следующей формуле: (остаточная стоимость на начало третьего года) — (оценочная ликвидационная стоимость). В этом случае амортизационные отчисления составляют 1000 долларов в последний год.

Сумма цифр года

Сумма цифр по годам — это метод ускоренной амортизации, при котором процент определяется с использованием суммы лет срока полезного использования актива.

Например, компания B покупает производственную машину за 10 000 долларов со сроком полезного использования 5 лет и ликвидационной стоимостью 1 000 долларов. Чтобы рассчитать стоимость амортизации за год, сначала рассчитайте сумму цифр лет. В данном случае это 15 лет, или (1+2+3+4+5). Амортизируемая сумма составляет 9 долларов США.000 (10 000–1 000 долларов США).

В первый год множитель равен 5 ÷ 15, так как до срока полезного использования осталось пять лет; во второй год множитель 4 ÷ 15; в третий год множитель 3 ÷ 15; и так далее. Амортизирующая стоимость составляет 3 000 долларов ([10 000 – 1 000 долл. США] x [(5 ÷ 15]). Используйте этот метод до ликвидационной стоимости.

IRS и амортизация

Служба внутренних доходов (IRS) указывает, что «если вы амортизируете имущество, которое вы ввели в эксплуатацию до 1987, вы должны использовать систему ускоренного возмещения затрат (ACRS) или тот же метод, который вы использовали в прошлом. Для имущества, введенного в эксплуатацию после 1986 года, вы, как правило, должны использовать Модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS).

IRS предоставляет инструкции о том, как амортизировать имущество в своей публикации 946.

Использование амортизационных отчислений или амортизационных отчислений для списания активов в первый год

Амортизационные отчисления (за годы, предшествующие 2014 г.) и возможность отнесения на расходы позволяют вам вычесть большую часть полной стоимости основных средств в том году, в котором вы их приобрели .

Есть два важных исключения из общего правила, согласно которому вы не можете вычесть всю стоимость основного средства в год его приобретения:

• амортизационная премия (до 2014 г.) и
• Код гл. 179 счет выборов.

Эти положения существуют исключительно для поощрения предприятий к инвестированию в новые активы. Хотя в течение ряда лет оба варианта были очень выгодными для налогоплательщиков, амортизационная премия недоступна после 2013 года, а стоимость выбора в счет расходов значительно снизилась.

Действуйте до 2014 года, чтобы потребовать амортизационную премию или увеличение расходов

До 2013 года годовая сумма расходов на выборы составляет 500 000 долларов США с лимитом инвестиций в размере 2 миллионов долларов США. Это сохраняет суммы, которые действовали в 2011 году, и отсрочило сокращение, которое должно было произойти в 2012 году. , но не устранило запланированное снижение расходов на выборы.

Для налоговых периодов, начинающихся после 2013 года, годовой предел в долларах падает до 25 000 долларов, а ограничение на инвестиции составляет всего 200 000 долларов.

Также до конца 2013 года была продлена возможность требовать амортизационную премию, но только на 50-процентном уровне. 100-процентная амортизационная премия, доступная в 2010, 2011 и 2012 годах, исчезла. А после 2013 года исчезает и 50-процентный вычет.

Выбор между амортизационной премией и списанием на расходы

В результате этих изменений в законодательстве процесс принятия решений должен включать не только то, следует ли выбрать начисление амортизации на расходы или бонусную амортизацию, но и порядок использования вариантов.

Чтобы принять правильное решение, необходимо учитывать эти факторы.

• Собственность «используется»? Премия амортизации может быть заявлена ​​только для нового имущества. Таким образом, если недвижимость является для вас только новой, вы можете принять решение о списании стоимости, но не можете требовать амортизационных отчислений.
• Вы приобрели недвижимость в результате равноценного обмена Если да, то вы можете отнести только стоимость любого имущества, которое вы получаете в дополнение к обменному имуществу. Вы можете претендовать на амортизационную премию на вашей основе во вновь приобретенном имуществе.
• Вероятно ли, что вы понесете чистый операционный убыток за год? Сумма, которую вы можете потратить, ограничена суммой вашего налогооблагаемого дохода за год, хотя вы можете перенести избыток и вычесть его из своего дохода в последующие годы. Однако амортизационная премия не ограничивается вашим налогооблагаемым доходом. Вы можете вычесть любую сумму бонусной амортизации, и если вычет создает чистый операционный убыток, вы можете перенести эту сумму обратно, чтобы компенсировать доход за предыдущий год, а также перенести любой неиспользованный убыток на будущее, чтобы вычесть его из будущего дохода.
• Вы занимаетесь активной или пассивной деятельностью? Вы можете заявить о выборе расходов только для активов, которые используются в активной торговле или бизнесе. Премиальная амортизация может быть заявлена ​​для активов, используемых в аренде и других пассивных видах деятельности, а также в торговле или бизнесе.

Предупреждение

Несмотря на то, что амортизационная премия и решение о списании на расходы могут позволить вам вычесть всю стоимость актива в том году, в котором вы его приобрели, удержанную сумму, возможно, придется «возвратить» при продаже оборудования. .

Это «возвращение» уменьшит вашу прибыль от продажи активов, что может сыграть вам на руку, увеличив ваши налоговые обязательства в год продажи. Вам нужно подумать о своих чистых долгосрочных налоговых обязательствах, а не просто сосредоточиться на краткосрочных сбережениях.

Ограничения расходов на выборы могут повлиять на решение

В дополнение к этим факторам расходы на выборы ограничены несколькими способами, хотя лимиты все еще достаточно высоки в 2012 и 2013 годах, поэтому они могут не повлиять на вас.

• Существует максимальная сумма расходов, которые могут быть вычтены. На 2012 и 2013 годы это 500 000 долларов. Начиная с 2014 года эта сумма снижается до 25 000 долларов!
• Максимальная сумма уменьшается по отношению к доллару, когда общая сумма покупок активов за год превышает определенную сумму. В 2012 и 2013 годах снижение курса доллара к доллару срабатывает, когда общая сумма приобретенных вами активов за год превышает 2 миллиона долларов. Начиная с 2014 года, этот поэтапный отказ начинается, когда приобретение активов за год превышает 200 000 долларов США!!
• Сумма, которую вы можете потратить, ограничена вашим доходом от бизнеса. (Этот запрет остается без изменений в 2014 году.)

Таких ограничений на амортизационную премию нет, хотя 2013 год — последний год, когда можно ее получить.

Подумайте о долгосрочных перспективах вашего бизнеса.

Есть еще одно очень важное соображение: имеет ли смысл вычитать всю сумму в год приобретения в долгосрочной перспективе?

Даже не принимая во внимание возможность возврата заявленной суммы в случае досрочной реализации актива, заявление о полном вычете в год приобретения означает, что вы отказываетесь от вычетов из дохода в последующие годы. Это может сыграть вам во вред.

Заявление о крупном списании за первый год, скорее всего, сработает против вас, если ваши налоговые ставки вырастут (будь то из-за законодательных изменений или вы находитесь в более высокой налоговой категории) и ваш доход от бизнеса увеличится (что, как вы надеетесь, произойдет). ). Рекомендуется обсудить свою стратегию со специалистом по налогам, который поможет вам проработать ряд сценариев, чтобы сбалансировать краткосрочные и долгосрочные выгоды.

Имущество может быть введено в эксплуатацию в любое время в течение года.

Сумма регулярной амортизации, которую вы можете требовать, основана на ряде правил, касающихся ввода имущества в эксплуатацию в течение года. Эти правила не применяются ни к амортизационной премии, ни к выбору расходов. Если вы начнете использовать только что приобретенное оборудование для бизнеса до конца налогового года, вы получите полный вычет расходов за этот год, независимо от того, начали ли вы использовать оборудование в январе или декабре. То же самое относится и к амортизационной премии.

Работайте с умом

Если к концу налогового года вы думаете о покупке оборудования, которое вы можете оплатить, вы можете завершить покупку и начать использовать имущество до конца года, если Вы можете извлечь выгоду из вычета стоимости имущества из налоговой декларации за текущий год.

Однако, если вы ожидаете, что ваш налогооблагаемый доход будет значительно выше в следующем году, вы можете отложить покупку нового оборудования до начала следующего налогового года.

Бонусная амортизация увеличивает вычет за первый год

Бонусная амортизация ускоряет вашу способность вычитать стоимость актива в год его приобретения. Бонусная амортизация дает налогоплательщикам «бонус», позволяя им требовать гораздо большего амортизационного вычета за первый год, который обычно доступен для этого класса активов.

Для квалифицированного имущества, приобретенного и введенного в эксплуатацию после 2011 года и до 2014 года, сумма амортизационной премии составляет 50 процентов от базовой стоимости имущества.

Амортизация в виде бонуса вычитается после уменьшения базы для любых сумм, заявленных в качестве списания на расходы, но до принятия обычных годовых амортизационных отчислений , разрешенных для таких активов. Затем скорректированная база активов (себестоимость за вычетом суммы расходов и амортизационных отчислений) амортизируется в течение срока службы активов.

Пример

Анна покупает новый компьютер за 1500 долларов для использования в своем бизнесе. (Компьютеры являются собственностью MACRS на 5 лет). Она требует пособие на расходы в размере 600 долларов. Это уменьшает ее базу для амортизации до 9 долларов.00.

Она требует 50-процентную амортизационную премию, которая составляет 450 долларов США ((1500 долларов США − 600 долларов США) × 50%).

Затем она рассчитывает, что ее обычные амортизационные отчисления MACRS рассчитываются на основе оставшейся амортизируемой базы в размере 450 долларов. Ее обычное пособие MACRS за первый год составляет 90 долларов (450 долларов × 20% (процент от таблицы за первый год).

Таким образом, в своей налоговой декларации Энн заявляет о вычете в размере 740 долларов. Оставшиеся 760 долларов амортизируются в течение всего срока службы компьютера.

Вы можете списать на расходы всю стоимость активов

Малые предприятия могут принять решение о списании до 500 000 долларов США на стоимость новых или бывших в употреблении амортизируемых бизнес-активов, приобретенных и введенных в эксплуатацию в 2012 и 2013 годах. Кроме того, поскольку общее ограничение инвестиций составляет 2 миллиона долларов в 2012 и 2013 годах. Большинство малых предприятий не нужно беспокоиться о достижении ограничения инвестиций. Кроме того, специальные правила разрешают списывать до 250 000 долларов США в качестве расходов на улучшение арендованного имущества, ресторана и розничной торговли до 2013 года. всего 200 000 долларов. Кроме того, исчезла возможность оплачивать квалифицированные расходы на усовершенствование арендованного имущества, ресторанов и магазинов .

Совет

Если вы в полной мере воспользуетесь преимуществами вычета расходов согласно Разделу 179, вы сможете получить значительное авансовое сокращение личных расходов на необходимое оборудование для бизнеса. Например, в 2013 году, если вы являетесь индивидуальным предпринимателем с 25-процентной налоговой ставкой, чистая стоимость покупки машины стоимостью 100 000 долларов составит 75 000 долларов, если принять во внимание полученную экономию на налогах в размере 25 000 долларов.

В идеале вы делаете выбор в пользу расходов на исходную налоговую декларацию за период в форме 4562, Износ и амортизация. Однако, если вы не заявите об этом в налоговой декларации, поданной до установленного срока, для налоговых периодов, начинающихся с 2003 по 2013 г., вы можете изменить свое решение позже, подав исправленную налоговую декларацию после установленного срока.

Какое имущество может быть списано на расходы?

Чтобы иметь право на участие в выборах по расходам, имущество должно быть:

• материальной личной собственностью;
купленный вами
• ;
• активно используется в вашем бизнесе;
• амортизируемое (то есть вид имущества, по которому будет разрешен амортизационный вычет.

Новое или подержанное имущество соответствует требованиям.

Недвижимость должна быть новой или бывшей в употреблении. Вы не можете принять решение о списании стоимости имущества, которым вы ранее владели, но недавно переоборудовали для коммерческого использования.

Чаевые

Бывшее в употреблении имущество (недавно приобретенное вами) может претендовать на выбор в счет расходов. Это противоречит правилу амортизационной премии. Только новое имущество может претендовать на амортизационную премию. Если вы приобретаете бывшее в употреблении имущество, ваш вариант вычета стоимости в первый год ограничен выбором расходов.

Недвижимость должна быть куплена.

Вы должны приобрести недвижимость, чтобы списать ее стоимость. Это означает, что имущество, которое вы приобрели в дар или по наследству, не соответствует требованиям. Кроме того, вы должны приобрести недвижимость у несвязанной стороны. Вы не можете включить в расход стоимость имущества, которое вы приобрели у связанных лиц, таких как ваш супруг, ребенок, родитель или другой предок или потомок, или другой бизнес с общей собственностью.

Имущество должно подлежать амортизации.

Вы не можете включить расходы на приобретение земли для своего бизнеса. Приемлемые виды имущества включают имущество, которое не является зданием или конструкционным элементом здания, но является неотъемлемой частью производства, производства или добычи или предоставления услуг транспорта, связи, электричества, газа, воды или удаления сточных вод; или исследовательское или складское помещение, используемое в связи с любым из этих процессов.

Также это может быть одноцелевое животноводческое или садоводческое сооружение, хранилище нефтепродуктов, не являющееся зданием. Готовое компьютерное программное обеспечение также может участвовать в выборах по расходам.

В течение 2013 года до 250 000 долларов США на улучшение квалифицированного арендованного имущества, квалифицированного ресторана или квалифицированной торговой недвижимости могут быть расходами. Тем не менее, существуют определенные правила относительно того, что квалифицируется, и периода переноса. Однако кондиционер или обогреватель не подходят. То же самое относится и к нематериальному имуществу, такому как патент, договорное право, акция или облигация и т. д. См. раздел «Возможно списание расходов для определенного недвижимого имущества» далее в этой статье. (Эта опция исчезает после 2013 года.)

Требуется коммерческое использование.

Собственность должна использоваться более чем на 50 процентов для бизнеса. Если вы хотите списать на расходы имущество, которое будет частично использоваться в личных или семейных целях (например, домашний компьютер, который вы используете для бизнеса примерно 75 процентов времени, а для личного использования остальные 25 процентов времени), вы можете только та часть налоговой базы собственности, которая соответствует проценту ее использования в коммерческих целях.

Досрочное отчуждение имущества может привести к возврату

Если в какой-либо год после того, как вы заявили о выборах в счет расходов, вы либо продадите имущество, либо перестанете использовать его более чем на 50 процентов в своем бизнесе, вам, возможно, придется вернуть или «вернуть» часть налоговых льгот, которые вы заявлено ранее. Возвращенная сумма равна разнице между суммой, которую вы отнесли на расходы, и суммой, которую вы могли бы амортизировать в соответствии с обычными правилами.

Подумай заранее

Если вы думаете, что будете использовать оборудование только в течение года или двух, возможно, лучше не делать выбор в пользу расходов и избежать проблемы повторного захвата.

Годовой доход может ограничивать сумму расходов

Как отмечалось ранее, к сумме, которую вы можете вычесть за год, применяя выбор расходов, применяются три ограничения. Сумма, которую вы можете потратить, ограничена:

• максимальная сумма в долларах
• общая стоимость активов, приобретенных в течение года и
• ваш доход от бизнеса в течение года.

Кроме того, при определенных обстоятельствах вам может потребоваться распределить сумму между другими налогоплательщиками.

Влияние ограничений. Если вы покупаете оборудование, стоимость которого превышает эти лимиты в долларах, вы можете амортизировать излишнюю сумму в соответствии с обычными правилами.

Работайте с умом

Если ваши закупки оборудования за год превышают лимиты расходов в долларах, вы можете решить разделить свои расходы между новыми активами любым удобным для вас способом.

Вообще говоря, если у вас есть выбор, лучше всего списать в расход те активы, у которых самый длительный период амортизации (например, недвижимость с семилетним сроком службы), чтобы вы могли потребовать их более быстрого списания. Если актив имеет более короткий период амортизации (например, трехлетнее имущество), списание его в первый год не будет иметь большого значения.

Сумма расходов подлежит ежегодному ограничению

Существует максимальная сумма, которую вы можете выбрать для расходов в любом данном году. В период с 2010 по 2013 год эта максимальная сумма составляет 500 000 долларов США. (Как отмечалось ранее, в 2014 году максимальная сумма должна снизиться до 25 000 долларов США.)

Пример

бизнес. Стоимость машины 425 000 долларов. Bob’s Carts может покрыть всю стоимость машины, если не применяется ограничение инвестиций или ограничение налогооблагаемого дохода.

Если компания отложит покупку оборудования до 2014 года, то только 25 000 долларов США от стоимости станка могут быть отнесены на расходы, а оставшиеся 400 000 долларов США должны быть возмещены за счет ежегодных амортизационных отчислений.

Общая сумма приобретенных активов может вызвать ограничение

Вы не сможете претендовать на максимальную сумму в долларах, если стоимость имущества, которое вы приобрели и ввели в эксплуатацию в течение года, превышает «годовое ограничение инвестиций». (Это правило предназначено для того, чтобы выбор расходов был нацелен на малый бизнес.) Если это ограничение достигнуто, то максимальная сумма выбора расходов за год уменьшается доллар за доллар на сумму, потраченную сверх лимита инвестиций.

В период с 2010 по 2013 год годовое ограничение инвестиций срабатывает, если стоимость квалифицированного имущества, приобретенного и введенного в эксплуатацию предприятием, превышает 2 миллиона долларов США. Это означает, что большинству малых предприятий не нужно об этом беспокоиться. К сожалению, в 2014 году лимит инвестиций планируется снизить до 200 000 долларов.

Пример

Предположим те же факты, что и в примере выше. В дополнение к новой машине за 425 000 долларов Боб купил вторую машину за 200 000 долларов.

В 2013 году Бобу не нужно беспокоиться об ограничении ежегодных инвестиций, поскольку потраченные им 625 000 долларов намного ниже порога ограничения в 2 миллиона долларов.

К сожалению, Боб ждал до 2014 года, чтобы совершить покупку. Это означает, что он получает двойной удар по расходующим выборам. Во-первых, максимум, на что он может претендовать, составляет всего 25 000 долларов. Но он даже не может претендовать на эту сумму, потому что его общая сумма инвестиций намного превышает ограничение в 200 000 долларов, действовавшее в 2014 году. Это означает, что выбор в пользу расходов полностью прекращается, когда годовой объем инвестиций превышает общую сумму 250 000 долларов.

Боб должен уменьшить сумму, которую он может потратить, на один доллар за каждый доллар, превышающий годовой лимит, и теряет любую возможность расходовать активы.

Доход от предпринимательской деятельности ограничивает сумму расходов

Общая стоимость имущества, которое может быть отнесено на расходы в первый год его ввода в эксплуатацию, не может превышать общую сумму вашего налогооблагаемого дохода, который вы получаете от активного ведения любой торговли или бизнеса, включая любую заработную плату или заработную плату на других работах, которые вы (или ваш супруг) можете иметь.

Совет

Способ расчета налогооблагаемого дохода в соответствии с правилами расходов может быть особенно полезен для владельца малого бизнеса, который ведет бизнес либо в некорпоративной форме (индивидуальное предприятие или товарищество), либо в форме корпорации S.

Это связано с тем, что при определении предела налогооблагаемого дохода таких налогоплательщиков учитывается вся заработная плата и доход, даже от другой работы или отдельного вида деятельности. Женатые владельцы бизнеса, подающие совместную декларацию, также могут подсчитывать заработную плату своих супругов и доход от бизнеса.

Это означает, что если ваш бизнес терпит убытки, вы можете не получить полную выгоду от положения о расходах. Запрещенные расходы могут быть перенесены на следующий год, поэтому тот факт, что это правило ограничения дохода аннулирует часть вашего вычета на расходы, не означает, что он потерян навсегда.

Некоторые улучшения недвижимого имущества (сделанные до 2014 г.) могут быть включены в состав расходов

Выбор в счет расходов традиционно был возможен только в отношении материального личного имущества, используемого в торговле или бизнесе. Улучшения зданий, как правило, не могут быть отнесены на расходы. Например, владелец ресторана может отнести стоимость новых печей в счет того года, когда оборудование было введено в эксплуатацию. Но в большинстве случаев улучшения в здании ресторана не могут быть включены в расходы. Эти усовершенствования, как правило, должны амортизироваться, как правило, в течение значительного количества лет.

Тем не менее, для 2012 и 2013 годов, этот запрет на списание расходов был снят для улучшения квалифицированной недвижимости ресторана, торговой недвижимости или квалифицированной арендованной собственности. В результате расходы на обновление и ремонт ресторана, магазина розничной торговли или другой арендованной коммерческой недвижимости могут полностью подлежать вычету в 2012 и 2013 годах в соответствии с расширенными правилами расходов, содержащимися в Законе о льготах для налогоплательщиков США от 2012 года. Закон о рабочих местах в малом бизнесе, срок действия которого истек в конце 2011 г.)

Действовать сейчас

Вариант расходов ограничен 2012 и 2013 годами, так что вы должны действовать быстро. Действуйте сейчас, чтобы определить, следует ли вам проводить ремонт в вашей собственности. Уточните у своего налогового специалиста, производили ли вы улучшения в своей собственности в 2012 году.

Ограничения на перенос неиспользованных избирательных сумм делают планирование и прогнозирование необходимыми. Поскольку правила, касающиеся квалификации и взаимодействия вычетов, могут быть очень сложными, рекомендуется работать с бухгалтером, чтобы убедиться, что вы максимизируете свои сбережения при минимизации любых рисков.

Что такое квалифицируемое имущество. Чтобы иметь право на выборы в счет расходов, имущество должно быть

• амортизируемым
• он должен быть приобретен для использования в торговле или бизнесе.
• должно быть
  • квалифицированная собственность ресторана
  • квалифицированная недвижимость для улучшения розничной торговли или
  • квалифицированное улучшение арендованного имущества.

Предупреждение

Стоимость новых элементов отопления и кондиционирования не может быть отнесена на расходы. Их стоимость должна возмещаться за счет амортизации.

Квалифицированная собственность ресторана. Здание или усовершенствование здания является квалифицированной собственностью ресторана, если более половины его квадратных метров отведено под приготовление и подачу блюд. Квалификационная собственность ресторана может включать в себя новое здание, а не просто усовершенствование существующего здания, как это требуется для торговой и арендованной собственности.

Работайте с умом

Небольшая столовая, расположенная в более крупном продуктовом магазине, вряд ли может считаться рестораном из-за ограничений по площади. Тем не менее, если усовершенствование имущества не может быть квалифицировано как собственность ресторана, затраты могут по-прежнему квалифицироваться как расходы как «подходящая торговая недвижимость» или «подходящая арендованная собственность».

Квалифицированная недвижимость для улучшения розничной торговли . Улучшения, внесенные в интерьер здания, которому более трех лет и которое используется в качестве розничного магазина, открытого для широкой публики, также могут претендовать на выборы в счет расходов. К неквалифицированным улучшениям относятся те, которые

• увеличивают здание
• добавить лифт или эскалатор
• относятся к конструктивным элементам, которые приносят пользу общей зоне, или
• влияет на внутренний каркас здания

Примеры усовершенствований, которые могут быть квалифицированы:

• электрические системы
• стационарное освещение
• водопроводные системы
• спринклерные и охранные системы
• потолки (например, подвесные акустические панели)
• двери
окна
• и
• новая настенная и напольная плитка

Квалифицированное улучшение арендованного имущества . Улучшение интерьера нежилого здания, которому не менее трех лет и которое будет занято исключительно арендатором (или субарендатором), может считаться квалифицированным улучшением арендованного имущества. Как и в случае с торговой недвижимостью, улучшения, которые увеличивают здание, добавляют лифт или эскалатор, относятся к структурным компонентам, которые приносят пользу общей зоне или влияют на внутреннюю структуру здания, не могут быть квалифицированы.

Ограничение по доллару снижено. Как отмечалось выше, в 2012 и 2013 годах максимальная сумма расходов составляет 500 000 долларов США на приобретение и первое использование коммерческой недвижимости в эти годы. Однако сумма квалифицированных покупок недвижимости, которая может быть отнесена на расходы (вычтена), ограничена 250 000 долларов США в 2012 и 2013 годах. что, если все требования соблюдены, вы можете потратить до 250 000 долларов США на расходы на квалифицированные улучшения собственности и по-прежнему нести расходы на другие покупки до ограничения в 500 000 долларов США.

Пример: В 2012 году Энн, владелица ресторана, приобрела новое оборудование стоимостью 100 000 долларов. Она также полностью отремонтировала обеденную зону ресторана, стоимость которой составила 300 000 долларов. Это были ее единственные покупки активов, и ограничение налогооблагаемого дохода не применялось. Максимальный вычет по разделу 179, который она может потребовать за 2012 год, составляет 350 000 долларов (100 000 долларов в отношении оборудования и 250 000 долларов в отношении соответствующих улучшений арендованного имущества).

Ограничение дохода. В соответствии с действующими правилами сумма, которая может быть отнесена на расходы, ограничена общей суммой налогооблагаемого дохода от любой активной торговли или бизнеса в течение налогового года. (Любая активная торговля или бизнес означает именно это. Если вы работали по найму , заработная плата, которую вы получили, является доходом от активной торговли или бизнеса. Кроме того, в совместной декларации налогооблагаемый доход супруга от торговли или бизнеса учитывается в общей сумме налогооблагаемого дохода. )

Специальные правила переноса . Если правило налогооблагаемого дохода ограничивает сумму, которая может быть отнесена на расходы, неиспользованная сумма обычно переносится на последующие годы, где она может быть затребована в качестве вычета. Однако для квалифицированной недвижимости существует более строгое правило: неиспользованная сумма в предыдущие годы может быть перенесена на 2013 год. Но любая сумма, которая не может быть использована в 2013 году (включая любые суммы, перенесенные из предыдущих лет), будет потеряна. в качестве вычета расходов, хотя эти суммы все еще могут быть амортизированы.

Пример

В 2012 году Джо, владелец магазина, отремонтировал весь свой магазин. Стоимость ремонта составила 150 000 долларов, и все расходы подлежат вычету. Общий налогооблагаемый доход Джо составлял 50 000 долларов. В результате Джо может вычесть только 50 000 долларов из расходов в своей налоговой декларации за 2012 год, а остальные 100 000 долларов переносятся на 2013 год. В 2013 году его налогооблагаемый доход составлял 125 000 долларов. Оставшаяся сумма вычитается из налоговой декларации Джо за 2013 год. Однако если бы его доход составлял всего 75 000 долларов, то 25 000 долларов из стоимости ремонта необходимо было бы вычесть через амортизацию.

Может потребоваться распределение или возврат расходов

Правила распределения определяют, как выгоды от вычета расходов по Разделу 179 должны быть разделены между супругами, некоторыми связанными корпорациями, товариществами и их партнерами, а также S-корпорациями и их акционерами. Эти правила предназначены для того, чтобы гарантировать, что покупка оборудования для бизнеса в конкретном году не может быть использована связанными сторонами для получения прибыли, превышающей общую сумму, разрешенную для вычета расходов.

• Состоящие в браке налогоплательщики, подающие отдельные декларации. Состоящие в браке лица, подающие отдельные декларации, рассматриваются как один налогоплательщик для целей определения максимальной суммы расходов. Если они не решат иначе, 50 процентов стоимости имущества распределяется между каждым из супругов.
• Связанные корпорации. Если вы ведете свой бизнес как корпорация, и эта корпорация контролирует другие корпорации, корпорации будут ограничены одной общей суммой вычета за приобретенную коммерческую собственность.
• Товарищества и S-корпорации. Лимит вычета применяется отдельно к самому товариществу или S-корпорации и к каждому партнеру или акционеру S-корпорации.

Пример

В 2013 году Сэм Смит и Линда Лейн создали партнерство для управления пекарней. Партнерство покупает новые печи на общую сумму 135 000 долларов. Кроме того, Лейн также вступает в отдельное предприятие, цветочный магазин, для которого она покупает охлаждающие устройства на 15 000 долларов для хранения свежесрезанных цветов.

Предполагая, что партнерство имеет налогооблагаемый доход, превышающий 135 000 долларов США, оно может принять решение о включении в расходы полной стоимости печей, поскольку лимит расходов на 2013 год составляет 139 000 долларов США. В этом случае доля каждого партнера в вычете расходов составит 67 500 долларов. Кроме того, Лейн может принять решение о включении в расходы всей стоимости своего оборудования в размере 15 000 долларов, если ее налогооблагаемый доход, полученный от цветочного магазина, превышает 15 000 долларов.

Низкое деловое использование приводит к повторному захвату

Чтобы заявить о выборах расходов на часть собственности, вы должны использовать собственность по крайней мере половину времени для деловых целей. Если использование вашего бизнеса упадет ниже 50 процентов в течение какого-либо года до окончания обычного периода амортизации для этого имущества, вам придется «вернуть» или вернуть часть потраченной вами суммы.

Чтобы рассчитать возмещенную сумму, сравните сумму, которую вы понесли в качестве расходов, и общую сумму, которую вы имели бы право вычесть до сих пор при самом быстром методе амортизации, допустимом для этого типа имущества. Если сумма, которую вы отнесли на расходы, была больше, разница между двумя суммами должна быть указана как обычный доход.

О возвращении сообщается в форме IRS 4797, Продажа коммерческой недвижимости, в Части IV в конце второй страницы. Если свойство было перечислено, используйте столбец B строк с 33 по 35. Если нет, используйте столбец A.

Пример

В 2011 году Раймонд Джордж купил новый компьютер для использования в своем бизнесе по аренде лодок. Он потратил 75 процентов от стоимости в 3000 долларов в год покупки. Он использовал компьютер на 75 процентов для бизнеса в 2011 и 2012 годах. В июле 2013 года Раймонд решил купить новый бизнес-компьютер и убрал старый в свою гостиную, чтобы использовать его для деловых целей только 10 процентов времени.

Поскольку компьютер Рэймонда был включен в список имущества, его допустимая амортизация должна быть рассчитана линейным методом за пятилетний период восстановления. Сумма повторного захвата Раймонда будет рассчитана, как показано на следующей диаграмме. Раймонд сообщал суммы, выделенные жирным шрифтом, в правом столбце диаграммы в столбце b, строки 33–35 своей формы IRS 479.